增值税消费税营业税习题课.ppt
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- 关 键 词:
- 增值税 消费税 营业税 习题
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1、1.1.某橡胶厂为增值税一般纳税人,主要生产各类汽车轮胎。某橡胶厂为增值税一般纳税人,主要生产各类汽车轮胎。20082008年年7 7月发生以下业务:月发生以下业务:销售给某汽车制造厂一批汽车轮胎,开具增值税发票上注销售给某汽车制造厂一批汽车轮胎,开具增值税发票上注明价款为明价款为3030万元,货已发出并办妥托收手续。万元,货已发出并办妥托收手续。销售给某农机生产厂一批收割机专用轮胎,开具普通发票销售给某农机生产厂一批收割机专用轮胎,开具普通发票上注明价款上注明价款17.5517.55万元。万元。外购一批已税轮胎用于生产,取得增值税发票(已于当月外购一批已税轮胎用于生产,取得增值税发票(已于当
2、月通过认证)上注明价款通过认证)上注明价款1515万元,本月生产领用一半,直接万元,本月生产领用一半,直接销售一半,取得不含税销售额销售一半,取得不含税销售额9 9万元。万元。将生产的一批轮胎以成本价将生产的一批轮胎以成本价1212万元给自设非独立核算的门万元给自设非独立核算的门市部,门市部取得含税收入市部,门市部取得含税收入23.423.4万元。万元。要求:计算该企业当月应纳的增值税和消费税。要求:计算该企业当月应纳的增值税和消费税。第第笔业务,销售汽车轮胎,货已发出并办妥托收手续,笔业务,销售汽车轮胎,货已发出并办妥托收手续,纳税义务已经发生应缴纳增值税和消费税。纳税义务已经发生应缴纳增值
3、税和消费税。应纳增值销项税额应纳增值销项税额30175.1(万元)(万元)应纳消费税额应纳消费税额3030.9(万元)(万元)第第笔业务,销售专用轮胎,开具普通发票,纳税义务笔业务,销售专用轮胎,开具普通发票,纳税义务已经发生应缴纳增值税和消费税,则已经发生应缴纳增值税和消费税,则应纳增值销项税额应纳增值销项税额17.55(117)172.55(万元)(万元)应纳消费税额应纳消费税额17.55(117)30.45(万元)(万元)第第笔业务,外购一批已税轮胎,已纳消费税可以在再笔业务,外购一批已税轮胎,已纳消费税可以在再生产过程中抵扣。生产过程中抵扣。外购的应纳增值进项税额外购的应纳增值进项税额
4、15172.55(万元)(万元)因本月生产领用一半,则当期准予扣除外购应税消费品因本月生产领用一半,则当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款已纳消费税税款15230.225(万元)(万元)直接销售的一半不用再缴消费税,但要交增值税,则直接销售的一半不用再缴消费税,但要交增值税,则应纳增值销项税额应纳增值销项税额9171.53(万元)(万元)第第笔业务,纳税人通过自设非独立核算门市部销售的笔业务,纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税销售品,应当按照门市部对外销售额或者销自产应税销售品,应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收增值税和消费税,则售数量征收增值税和消费税,则应纳增值销项税额
5、应纳增值销项税额23.4(117)173.4(万元)(万元)应纳消费税额应纳消费税额23.4(117)30.6(万元)(万元)该企业本月应纳的增值税该企业本月应纳的增值税5.12.552.551.533.410.03(万元)(万元)该企业本月应纳的消费税该企业本月应纳的消费税0.90.450.2250.6 1.725(万元)(万元)2.2.某汽车制造厂为增值税一般纳税人,主要生产乘用车。某汽车制造厂为增值税一般纳税人,主要生产乘用车。20082008年年6 6月份发生如下经济业务:月份发生如下经济业务:向某轮胎厂购入一批汽车轮胎,取得的防伪税增值税向某轮胎厂购入一批汽车轮胎,取得的防伪税增值税
6、专用发票上注明价款专用发票上注明价款5000050000元,增值税元,增值税85008500元,全部用元,全部用于生产汽缸容量小于于生产汽缸容量小于15001500毫升的乘用车。取得的防伪毫升的乘用车。取得的防伪税控增税专用发票当月已向税务机关申请并通过认证。税控增税专用发票当月已向税务机关申请并通过认证。赊销自产汽缸容量大于赊销自产汽缸容量大于15001500毫升小于毫升小于20002000毫升的乘用毫升的乘用车车1010辆,不含税售价辆,不含税售价200000200000元元/辆,双方约定下月付款,辆,双方约定下月付款,汽车已发出。汽车已发出。用自产汽缸容量大于用自产汽缸容量大于15001
7、500毫升小于毫升小于20002000毫升的乘用车毫升的乘用车5 5辆向某钢材厂换取一批钢材,小轿车生产成本为辆向某钢材厂换取一批钢材,小轿车生产成本为120000120000元元/辆,小轿车的成本利润率为辆,小轿车的成本利润率为8%8%。销售汽缸容量小于销售汽缸容量小于15001500毫升的乘用车毫升的乘用车1010辆,不含税售辆,不含税售价价5000050000元元/辆,另向客户收取运输费辆,另向客户收取运输费20002000元元/辆;向运辆;向运输单位支付运费输单位支付运费1000010000元,取得运输单位开具的货运发元,取得运输单位开具的货运发票,并已于当月向税务机关申请通过认证。票
8、,并已于当月向税务机关申请通过认证。向某汽车经销公司支付销售返利向某汽车经销公司支付销售返利2500025000元开具红字发票元开具红字发票入账。入账。月底购进汽车零部件一批,取得防伪税控增值税专用月底购进汽车零部件一批,取得防伪税控增值税专用发票注明增值税额发票注明增值税额150000150000元,当月未向税务机关申请元,当月未向税务机关申请认证。认证。要求:计算该企业当月应纳的消费税和增值税。要求:计算该企业当月应纳的消费税和增值税。第第笔业务,购入的汽车轮胎因为用于了不同的笔业务,购入的汽车轮胎因为用于了不同的税目所以已缴纳的消费税不得抵扣税目所以已缴纳的消费税不得抵扣购入汽车轮胎的增
9、值税进项税额购入汽车轮胎的增值税进项税额85008500元元第第笔业务,纳税人采取赊销结算方式的,其纳笔业务,纳税人采取赊销结算方式的,其纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天,因双方约定下月付款,则该笔业务不的当天,因双方约定下月付款,则该笔业务不计入本月纳税。计入本月纳税。第第笔业务,以物易物应视同销售,消费税按照笔业务,以物易物应视同销售,消费税按照同类产品最高价计算销售额,增值税按平均,同类产品最高价计算销售额,增值税按平均,由于本月只有一笔由(由于本月只有一笔由(2 2)可知该型车不含税)可知该型车不含税售价售价20000020000
10、0元元/辆,则辆,则该笔业务增值税销项税额该笔业务增值税销项税额5 52000002000001717170000170000(元)(元)该笔业务应缴消费税该笔业务应缴消费税5 52000002000005 55000050000(元)(元)第第笔业务,纳税义务本月已发生,销售额为纳税人销笔业务,纳税义务本月已发生,销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用,售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用,价外费用包括运输费等。价外费用包括运输费等。销售额(销售额(50000500002000/1+17%2000/1+17%)1010517094517094(元)(元)该笔业务
11、增值税销项税额该笔业务增值税销项税额517094517094171787905.9887905.98(元)(元)该笔业务应缴消费税该笔业务应缴消费税5170945170943 315512.8215512.82(元)(元)向运输单位支付运费取得发票,可以作为增值税进项税向运输单位支付运费取得发票,可以作为增值税进项税额抵扣,增值税进项税额额抵扣,增值税进项税额10000100007 7700700(元)(元)第第笔业务,对于支付的销售返利,视同销售,不得扣笔业务,对于支付的销售返利,视同销售,不得扣减。减。第第笔业务,由于购进汽车零部件增值税专用发票未向笔业务,由于购进汽车零部件增值税专用发票
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