税务师考试(税法二)速记知识点总结(DOC 8页).doc
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1、l 企业所得税25%:居民;有场所且所得有关联的非居民l 10%:其他非居民l 20%:小微(100万的部分减按25%,100-300万,减按50%)l 15%:高新技术、技术先进性服务企业l 职工福利费:14%扣除;工会经费:2%扣除;职工教育费:8%扣除l 补充养老、医疗:不超工资总额5%可扣除l 业务招待费:发生额的60%扣除,但最高不得超过营业收入5l 广宣费:不超过当年销售收入15%可扣除,化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)30%可扣除l 公益捐赠:年度利润总额12%可扣除,三年内结转。l 手续费佣金扣除:财险:余额的15%内;l 人险:余额的10%内;l 电信:总
2、额的5%内;l 其他:总额的5%内。l 保险赔偿准备金,已发生已报案未决赔偿按100%提取;已发生未报案未决赔偿按8%提取。l 亏损弥补:高新技术或科技型中小企业最长结转年限由5年延长至10年。l 固定资产折旧:房屋建筑物20年;飞机火车轮船机器等生产设备10年;器具工具家具5年;飞机火车轮船以外的运输工具4年;电子设备3年;林木10年;畜类3年。l 无形资产摊销:不低于10年。l 专项申报:损失超过500万;非正常损失;正常损失。l 房地产开发经营所得:开发产品成本利润率不得低于15%;l 销售未完工开发产品的计税毛利率:政策房3%,非政策房15%(人民政府所在地)、10%、5%l 委托境外
3、机构销售:不超过销售收入的10%部分准予据实扣除。l 预提费用:出包未取得全额发票的,最高不得超过合同总金额的10%。l “三免三减半”从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得(包括电网新建项目)l 环境保护、节能节水项目所得l 技术转让所得:500万,免征;500万,减半征收l 铁路建设债券利息收入:企业所得税减半征收;个人收入减按50%l 经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业过渡性税收优惠:1、2年免征,3-5年按25%法定税率减半征收。l 研发费用,计入当期损益的,75%税前加计扣除,形成无形资产的按175%税前摊销。l 安置残疾人所支付的工资:100%加计扣除l 创投企业:投
4、资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。l 新购进设备、器具,单位价值不超过500万元,一次性扣除。l 综合利用资源,收入按90%计入收入总额。l 购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可从企业当年应纳税额中抵免。l 西部的鼓励性产业:减按15%的税率征收l 核定征收:应纳税所得额=应税收入额*适用税率=成本支出/(1-应税所得率)*应税所得率l 非居民的核定征收:应纳税所得额=收入总额*利润率=成本总额/(1-利润率)*利润率=经费支出/(1-利润率-相关税率)*利润率 (利润率不低于15%)l 限售股:不能确认原值的,一律按限售
5、股转让收入的15%确定。l 源泉扣缴:代扣7日内缴入国库。l 登记备案:30天:签订; 15日:完工&不一致; 10天:变更l 超过5000万元,实施重点税源监控管理。l 企业间接转让财产被认为不具有合理商业目的:股权75%;资产总额90%;收入90%l 关联交易包括:两形两融一个劳务l 填报国别报告:收入合计超过55亿。l 主体文档:关联交易总额超过10亿,年度终了12个月内准备完毕l 本地文档:有形资产转让超过2亿,金融资产转让超过1亿,无形资产转让超过1亿,其他关联交易超过4000万,次年6月30日前准备完毕。l 特殊事项文档:次年6月30日前准备完毕。l 预约定价:3-5年关联交易;追
6、诉期最长10年;前3个年度每年度发生关联交易金额4000万元人民币以上企业。l 反避税:收到税务检查通知书60日内提供相关资料,最长不超过30日,主管税务机关15日书面回复。9个月内审核,7日内提出异议。l 纳税期限:年度终了5个月内;经营终止60日内。l 分支机构分类比例:收入0.35;职工薪酬0.35;资产0.3l 填报该居民企业参股外国企业信息报告表:10%l 小微认定:工业100人,资产3000万;其他80人,资产1000万l 非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)*(非股权支付金额/被转让资产的公允价值)l 农林牧渔的减半征收:花卉、茶及其
7、他饮料作物和香料作物的种植;海水养殖、内陆养殖。l 个人所得税l 个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房免税l 境内无居所个人:90天,境内的境内;90-183天,境内的境内境外l 183天-6年,境内的境内境外和境外的境内;6年,所有情况l 综合税率3%-45%七级超额累进l 经营所得5%-35%五级超额累进l 利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得:20%比例税率l 对教育扶贫济困的捐赠:未超过应纳税所得30%可税前扣除;红十字等捐赠100%扣除l 稿酬所得:0.56计入收入额l 子女教育:1000/月*人头,父母各一半或约定一方扣l 赡养老人:2000/月,终止年末停
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