财务报表的编制课件.ppt

1、2023-4-281第十章第十章 财务报表财务报表第四节第四节 现金流量表现金流量表第二节第二节 资产负债表资产负债表第一节第一节 财务报表概述财务报表概述第三节第三节 利润表利润表2023-4-282财务报表的概念财务报表的概念一一财务报表的作用财务报表的作用二二财务报表的种类财务报表的种类三三第一节 财务报表概述2023-4-283一、财务报表的概念一、财务报表的概念v企业的财务状况、经营成果和现金流动情况已经企业的财务状况、经营成果和现金流动情况已经在日常会计记录中得到反映在日常会计记录中得到反映 核算资料数量多、分散核算资料数量多、分散 不能概括反映企业的财务状况和经营成果不能概括反映

2、企业的财务状况和经营成果 企业的利害关系人（机构）不能直接利用会计企业的利害关系人（机构）不能直接利用会计记录记录v有必要对日常会计核算资料进行再处理有必要对日常会计核算资料进行再处理 定期分类调整、汇总定期分类调整、汇总 按照一定形式编表按照一定形式编表 总括、综合地反映企业的经济活动过程和结果总括、综合地反映企业的经济活动过程和结果2023-4-284财务报表的概念财务报表的概念v企业财务报表（会计报表）企业财务报表（会计报表）企业对外提供企业对外提供 以日常会计核算资料为主要依据以日常会计核算资料为主要依据 反映企业某一特定日期反映企业某一特定日期财务状况财务状况和某一会计期和某一会计期

3、间间经营成果经营成果、现金流量现金流量等会计信息的文件。等会计信息的文件。财务报表至少包括财务报表至少包括“四表一注四表一注”资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表（小企业可无）现金流量表（小企业可无）所有者权益（股东权益）变动表所有者权益（股东权益）变动表附注附注2023-4-285二、财务报表的作用二、财务报表的作用v1、对投资人、对投资人 （盈利能力和股利分配政策）（盈利能力和股利分配政策）v2、债权人（资本结构、资产状况和盈利能力）、债权人（资本结构、资产状况和盈利能力）v3、政府（盈利状况和纳税情况）、政府（盈利状况和纳税情况）v4、企业管理人员（资产负债表、利润表、现金、企业管

4、理人员（资产负债表、利润表、现金流量表）流量表）v5、向员工和工会（盈利等方面）、向员工和工会（盈利等方面）v6、向供应商（财务状况等）、向供应商（财务状况等）2023-4-286三、财务报表的种类三、财务报表的种类v（1）按时间分）按时间分v年度年度财务报表财务报表 年度终了对外提供（年度终了对外提供（4个月）个月）v中期中期财务报表财务报表 月度（月度（6天）、季度（天）、季度（15天）、半年（天）、半年（60天）天）（2）按主体分）按主体分个别财务报表个别财务报表合并财务报表合并财务报表2023-4-287资产负债表的概念资产负债表的概念一一资产负债表的作用资产负债表的作用二二资产负债表

5、的就基本格式资产负债表的就基本格式三三第二节第二节 资产负债表资产负债表资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法四四资产负债表编制示例资产负债表编制示例五五2023-4-288一、资产负债表的概念v财务状况表财务状况表 反映了企业在特定反映了企业在特定日期（时日）日期（时日）的的财务状况财务状况，属于属于静态报表静态报表。2023-4-289资产负债表的概念v编制依据：编制依据：资产负债所有者权益资产负债所有者权益 （资产权益）（资产权益）资产所有者权益负债2023-4-28101、企业所拥有的各种经济资源（资产）、企业所拥有的各种经济资源（资产）2、企业所负担的债务（负债）、企业所负担的债务

6、（负债）3、企业所有者在企业里所持有的权益、企业所有者在企业里所持有的权益企业未来财务状况的变动趋势企业未来财务状况的变动趋势二、资产负债表的作用经营能力经营能力偿债能力偿债能力所有者构成情况所有者构成情况2023-4-2811二、资产负债表上的基本结构资产资产流动资产流动资产非流动资产非流动资产按流动性程度：由高到低按流动性程度：由高到低负债负债流动负债流动负债非流动负债非流动负债按清偿时间（到期日）：由近及远按清偿时间（到期日）：由近及远所有者所有者权益权益实收资本实收资本 资本公积资本公积盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润按永久性：递减按永久性：递减2023-4-2812三、资产负债

7、表的基本结构v 账户式账户式（左右列示）（左右列示）按照按照“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”的等式的等式在我国运用在我国运用v 报告式报告式（上下列示）（上下列示）2023-4-28132023-4-2814资产负债表的格式：垂直式12023-4-2815资产负债表的格式：垂直式22023-4-2816资产负债表的格式：垂直式32023-4-2817四、资产负债表的编制方法v“年初余额年初余额”栏的填列方法栏的填列方法 根据上年末（根据上年末（1212月月3131日）该表日）该表“期末余额期末余额”栏内所列数栏内所列数字填列。字填列。v“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法该表是

8、该表是静态报表静态报表，应根据，应根据实账户（资产、负债、所有实账户（资产、负债、所有者权益类账户）的期末余额者权益类账户）的期末余额填列。填列。直接根据总账科目的余额填列直接根据总账科目的余额填列 根据几个总账科目的余额分析计算填列根据几个总账科目的余额分析计算填列 根据有关明细科目的余额分析计算填列根据有关明细科目的余额分析计算填列 根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列2023-4-2818直接根据总账科目余额填列v资产类：资产类：交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、固定资产清理等固定资产清

9、理等（如为贷方余额以（如为贷方余额以“”号填列）号填列）v负债：负债：短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息、其他应付款等酬、应交税费、应付股利、应付利息、其他应付款等（如为借方余额以（如为借方余额以“”号填列）号填列）v所有者权益：所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积实收资本、资本公积、盈余公积2023-4-2819根据若干总账科目余额分析计算填列v 1 1、货币资金、货币资金=“库存现金库存现金”“银行存款银行存款”“其他货币其他货币资金资金”v 2 2、存货、存货=材料采购（在途物资）材料采购（在途

10、物资）+原材料原材料+材料成本差异材料成本差异（贷方数为减贷方数为减）+生产成本生产成本+库存商品库存商品+发出商品发出商品+周转周转材料材料-存货跌价准备存货跌价准备 3、在建工程、在建工程=在建工程在建工程-在建工程跌价准备在建工程跌价准备 4、固定资产、固定资产=固定资产固定资产-固定资产减值准备固定资产减值准备-累计折旧累计折旧 5、无形资产、无形资产=无形资产无形资产-无形资产减值准备无形资产减值准备-累计摊销累计摊销 6 6、未分配利润、未分配利润=“本年利润（贷）本年利润（贷）”+“利润分配（贷）利润分配（贷）-利润分配（借）利润分配（借）”未弥补亏损以未弥补亏损以“”号填列号填

11、列2023-4-2820应收账款应收账款预收账款预收账款应付账款应付账款预付账款预付账款借方余额借方余额贷方余额贷方余额借方余额借方余额贷方余额贷方余额借方余额借方余额贷方余额贷方余额借方余额借方余额贷方余额贷方余额应收账款应收账款预收账款预收账款预付账款预付账款应付账款应付账款根据若干明细科目余额计算填列账户余额账户余额报表项目报表项目2023-4-2821根据总账科目和明细科目余额分析填列v应收账款应收账款=应收账款（借）应收账款（借）+预收账款（借）预收账款（借）-坏坏账准备账准备v长期借款长期借款/应付债券应付债券=长期借款长期借款/应付债券应付债券一年一年内到期的长期借款内到期的长期

12、借款/应付债券应付债券2023-4-2822练习题练习题例：例：某企业某企业2006年年12月月31日有关账户明细账的余额如下：日有关账户明细账的余额如下：应收账款应收账款甲甲 15 000元（借方）元（借方）应付账款应付账款A 30 000元（贷方）元（贷方）乙乙 12 000元（贷方）元（贷方）B 11 000元（借方）元（借方）预收账款预收账款丙丙 13 000元（借方）元（借方）预付账款预付账款C 18 000元（贷方）元（贷方）丁丁 20 000元（贷方）元（贷方）D 10 000元（借方）元（借方）坏账准备坏账准备应收账款应收账款 1 000元（贷方）元（贷方）其他应收款其他应收款

13、 300元（贷方）元（贷方）要求：要求：计算在资产负债表上，以下项目列示的金额是多少？计算在资产负债表上，以下项目列示的金额是多少？（1）“应收账款应收账款”项目项目（2）“预收账款预收账款”项目项目（3）“应付账款应付账款”项目项目（4）“预付账款预付账款”项目项目=15 000+13 000-1 000=27 000（元）（元）=20 000+12 000=32 000（元）（元）=30 000+18 000=48 000（元）（元）=10 000+11 000=21 000（元）（元）2023-4-2823练习题练习题（单选题）（单选题）下列各科目的期末余额，不应在资产负债表下列各科目的

14、期末余额，不应在资产负债表“存货存货”项目列项目列示的是（示的是（）。）。A.库存商品库存商品 B.生产成本生产成本 C.工程物资工程物资 D.委托加工物资委托加工物资（单选题）（单选题）某企业某企业2009年年12月月31日日“固定资产固定资产”科目余额为科目余额为1000万万元，元，“累计折旧累计折旧”科目余额为科目余额为300万元，万元，“固定资产减值准备固定资产减值准备”科目科目余额为余额为50万元。该企业万元。该企业2009年年12月月31日资产负债表日资产负债表“固定资产固定资产”的项目金额为（的项目金额为（）万元。）万元。A.650 B.700 C.950 D.1000CA202

15、3-4-2824练习题练习题（多选题）（多选题）下列各项中，应在资产负债表下列各项中，应在资产负债表“应收账款应收账款”项目列示的有项目列示的有（）。）。A.“预付账款预付账款”科目所属明细科目的借方余额科目所属明细科目的借方余额 B.“应收账款应收账款”科目所属明细科目的借方余额科目所属明细科目的借方余额 C.“应收账款应收账款”科目所属明细科目的贷方余额科目所属明细科目的贷方余额 D.“预收账款预收账款”科目所属明细科目的借方余额科目所属明细科目的借方余额（多选题）（多选题）资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净

16、额填列的有（目余额后的净额填列的有（）。）。A.存货存货 B.无形资产无形资产C.应收账款应收账款 D.长期股权投资长期股权投资BDABCD2023-4-2825 利润表的概述利润表的概述一一 利润表的编制方法利润表的编制方法二二第三节第三节 利润表利润表利润表的编制示例利润表的编制示例三三2023-4-2826一、利润表的性质和作用v反映了企业在某一会计反映了企业在某一会计期间期间的的经营成果经营成果，属于，属于动动态报表。态报表。v反映企业在某一会计期间的所有收入（广义）与反映企业在某一会计期间的所有收入（广义）与所有费用（广义）以及求得的利润额。所有费用（广义）以及求得的利润额。2023

17、-4-2827利润表的性质和作用（续）v利润表是企业经营业绩的综合体现，又是进行利利润表是企业经营业绩的综合体现，又是进行利润分配的主要依据。润分配的主要依据。（1）了解收入、费用等情况，以及企业的生）了解收入、费用等情况，以及企业的生产经营的收益和成本耗费情况，分析企业生产产经营的收益和成本耗费情况，分析企业生产经营成果。经营成果。（2）比较数字，预测未来一定时期内的盈利）比较数字，预测未来一定时期内的盈利趋势趋势2023-4-2828二、利润表的结构v利润表是时期表，表的名称下面应该标明利润表是时期表，表的名称下面应该标明编制的编制的期间期间v按照收入和费用在表中的列示方法的不同，利润按照

18、收入和费用在表中的列示方法的不同，利润表的格式有：表的格式有：多步式（我国一般采用）多步式（我国一般采用）单步式单步式2023-4-2829多步式利润表v多步式利润表的编制原理多步式利润表的编制原理净利润利润总额所得税费用净利润利润总额所得税费用利润总额营业利润营业外收入营业外支出利润总额营业利润营业外收入营业外支出营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益投资收益价值变动收益投资收益2023-4-2830多步式利润表2023-4-2831单步式利润表v在单步式利润表上

19、，只需将本期所有收入（广义）在单步式利润表上，只需将本期所有收入（广义）加在一起，然后再将所有费用（广义）加在一起。加在一起，然后再将所有费用（广义）加在一起。两相抵减后得出本期利润。两相抵减后得出本期利润。2023-4-2832单步式利润表2023-4-2833三、利润表的编制方法v“上期金额上期金额”栏的填列方法栏的填列方法 根据上年该期利润表根据上年该期利润表“本期金额本期金额”栏内所列数栏内所列数字填列。字填列。v“本期金额本期金额”栏的填列方法栏的填列方法 该表是该表是动态报表动态报表，应根据，应根据虚账户（损益类账户）虚账户（损益类账户）的发生额的发生额分析分析填列。填列。2023

20、-4-2834“本期金额”栏的填列方法v大部分项目可根据对应的大部分项目可根据对应的损益类科目发生额损益类科目发生额分析分析填列（填列（填净发生额填净发生额）营业税金及附加、三项期间费用、资产减值损失、公允营业税金及附加、三项期间费用、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入、营业外支出、价值变动收益、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用所得税费用 注意注意公允价值变动收益和投资收益公允价值变动收益和投资收益可能为负数可能为负数v营业收入营业收入 主营业务收入其他业务收入主营业务收入其他业务收入v营业成本营业成本 主营业务成本其他业务成本主营业务成本其他业务成本v每股收益每

21、股收益 基本每股收益基本每股收益 属于普通股的净利润发行在外普通股加权平均数属于普通股的净利润发行在外普通股加权平均数 稀释每股收益：调整上述两个项目后计算稀释每股收益：调整上述两个项目后计算2023-4-2835练习题练习题（多选题）（多选题）下列各项中，应列入利润表下列各项中，应列入利润表“营业成本营业成本”项目的有项目的有（）。）。A.出售商品的成本出售商品的成本 B.销售材料的成本销售材料的成本 C.出租非专利技术的摊销额出租非专利技术的摊销额 D.以经营租赁方式出租设备计提的折旧额以经营租赁方式出租设备计提的折旧额（多选题）（多选题）下列各项中，影响企业营业利润的有（下列各项中，影响

22、企业营业利润的有（）。）。A.出售原材料损失出售原材料损失 B.计提无形资产减值准备计提无形资产减值准备 C.公益性捐赠支出公益性捐赠支出 D.出售交易性金融资产损失出售交易性金融资产损失（多选题）（多选题）下列各项中，应列入利润表下列各项中，应列入利润表“营业成本营业成本”项目的有项目的有（）。）。A.销售材料成本销售材料成本 B.无形资产处置净损失无形资产处置净损失 C.固定资产盘亏净损失固定资产盘亏净损失 D.经营出租固定资产折旧费经营出租固定资产折旧费（多选题）（多选题）下列各项中，影响企业营业利润的有（下列各项中，影响企业营业利润的有（）。）。A处置无形资产净收益处置无形资产净收益B出租包装物取得的收入出租包装物取得的收入 C接受公益性捐赠利得接受公益性捐赠利得D经营租出固定资产的折旧额经营租出固定资产的折旧额 ABCDABDADBD