财务报告课件.ppt

1、本章提示 本章主要讲解：财务会计报告体系及财务报告、财务报表和财务报表附注等一些基本概念的区别；资产负债表的作用和格式、资产负债表的编制方法；利润表的作用和格式、利润表的编制方法；现金流量表的作用、内容和编制方法；所有者权益变动表的基本格式。内 容财务报告体系概述财务报告体系概述1资产负债表及其编制资产负债表及其编制2利润表的编制利润表的编制3现金流量表现金流量表4所有者权益变动表所有者权益变动表5财务报表附注财务报表附注6财务报告体系概述财务报告体系概述1图122：财务报告、财务报表等基本概念的区别 表内 确认 财务报表 符合GAAP，并需要接受审计 附注 披露财务报告 辅助(补充)资料(表

2、述)其它财务报告 披露 可不符合GAAP，但需审阅 财务报表的其它手段会计报表包括对外提供的财务报表和对内提供的成本报表。年度财务报告不仅包括财务报表，而且包括对企业自身发展前景、企业竞争形势的有关分析。但这些都是企业自己发布的分析信息。对投资、信贷及相关决策的全部信息还包括外部分析师报告、政府部门论证报告、新闻报道等各种信息。GAPP:Generally Accepted Accounting Principle,公认会计准则财务报表名称企业须编制的财务报表资产负债表及其编制资产负债表及其编制2一、资产负债表的概念与作用 资产负债表，又叫财务状况表，是反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年

3、末）财务状况的会计报表。它的作用如下：1有助于分析、评价、预测企业的偿债能力2有助于评价企业的变现能力和财务弹性3有助于评价企业的经营业绩4有助于了解企业财务状况的发展趋势二、资产负债表的基本内容与格式1资产负债表的基本内容2资产负债表的基本格式表121账户式资产负债表(简式)项目项目金额金额项目项目金额金额资产资产负债负债流动资产流动资产 流动负债流动负债 货币资金货币资金非流动负债非流动负债 负债合计负债合计 非流动资产非流动资产所有者权益所有者权益长期股权投资长期股权投资 实收资本实收资本固定资产固定资产 资本公积资本公积无形资产无形资产 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润 所有者权

4、益所有者权益合计合计资产总额资产总额负债及所有者权益总额负债及所有者权益总额表12-2 报告式资产负债表(简式)资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益资资 产产资资 产产 资产总计资产总计 资产总计资产总计负负 债债减：负债减：负债 负债合计负债合计 负债合计负债合计所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 所有者权益合计所有者权益合计 所有者权益合计所有者权益合计负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计表12-3财务状况式资产负债表（简式）项目项目金额金额流动资产流动资产xxxxxx减：流动负债减：流动负债xxxxxx营运资本净额营运资本净额xxxxxx加：

5、长期资产加：长期资产xxxxxx小计小计xxxxxx减：长期负债减：长期负债xxxxxx股东权益股东权益xxxxxx表12-4资 产 负 债 表会企01表编制单位:年 月日 单位:元 资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售的金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应

6、收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产无形资产所有者权益（股东权益）：开发支出实收资本（或股本）商誉资本公积长期待摊费用减：库存股递延所得税资产盈余公积其他非流动资产未分配利润非流动资产合计所有者权益（或股东权益）合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计三、资产负债表的编制方法 1、年初余额栏的填列方法“年初余额”栏内各项目数字，通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏相一致。企业在首次执行新准则时，应当按照企业会计准则第3

7、8号首次执行企业会计准则对首次执行新准则当年的“年初余额”栏及相关项目进行调整；以后期间，如果企业发生了会计政策变更、前期差错更正，应当对“年初余额”栏中的有关项目进行相应调整。此外，如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一致，应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入“年初余额”栏。三、资产负债表的编制方法2、期末余额栏的填列方法资产负债表各项目的“期末余额”，分别按照以下方式填列：（1）根据总账科目余额填列。如“交易性金融资产”、“工程物资”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“短期借款”等（2）根据几个总账科目的期末余额计算填列。如“货

8、币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。（3）根据总账科目和明细账科目余额分析填列。如“一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”项目等 (4)根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如“固定资产”、“无形资产”、“应收账款”等。(5)综合运用上述填列方法分析填列。如“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“发出商品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”、“受托代销商品”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列，材料采用计划成本核算，以及库存

9、商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。四、资产负债表实例 北京汽车集团2011年半年度资产负债表利润表的编制利润表的编制3一、利润表的概念与作用 利润表，又称损益表，是用以反映企业一定期间（如年度、季度、月份）经营成果的会计报表。具体地说，利润表的作用主要表现在以下几个方面：1有助于评价企业管理当局的经营绩效2有助于分析企业盈利能力和预测企业未来一定时期的盈利趋势3作为对企业经营成果分配的重要依据二、利润表的基本内容与格式 1利润表的基本内容 2利润表的基本格式单步式利润表 表表12128 8：利润表（单步式，简式）：利润表（单步式，简式）2

10、0102010年度年度收入：营业收入xxx 投资收益 营业外收入xxxxxx成本与费用 产品销售成本xxx 产品销售费用xxx 管理费用xxx 财务费用xxx 其他费用xxx 所得税xxxxxx净利润xxx多步式利润表 表表129：利润表（多步式简式）：利润表（多步式简式）2010年度年度营业收入xxx减：销货退回、折让及折扣xxx营业收入净额xxx减：产品销售成本xxx产品销售费用xxx 销售费用 xxx 管理费用xxxxxxxxx营业利润xxx加（减）：营业外收支xxx利润xxx减：所得税xxx净利润xxx表1210 利润表 会企02表编制单位：年月 单位：元项目本期金额上期金额一、营业收

11、入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益三、利润表的列报方法营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益投资损益利润总额营业利润营业外收入营业外支出净利润利润总额所得税四、损益表的编制示例表表1211：

12、笃行公司：笃行公司2010年度损益类科目累计发生净额年度损益类科目累计发生净额 单位：元单位：元表1212：利润表 会企02表编制单位：笃行公司 2010年 单位：元项项目目本期金额本期金额上期金额上期金额(略略)一、营业收入一、营业收入1 250 0001 250 000减：营业成本减：营业成本750 000750 000营业税金及附加营业税金及附加2 0002 000销售费用销售费用20 00020 000管理费用管理费用157 100157 100财务费用财务费用41 50041 500资产减值损失资产减值损失30 90030 900加：公允价值变动收益（损失以加：公允价值变动收益（损失

13、以“”号填列）号填列）0 0投资收益（损失以投资收益（损失以“”号填列）号填列）31 50031 500其中：对联营企业和合营企业的投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益0 0二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“”号填列）号填列）280 000280 000加：营业外收入加：营业外收入50 00050 000减：营业外支出减：营业外支出19 70019 700其中：非流动资产处置损失其中：非流动资产处置损失(略略)三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏损总额以“”号填列）号填列）310 300310 300减：所得税费用减：所得税费用112 596112 596四、净利润（净亏损

14、以四、净利润（净亏损以“”号填列）号填列）197 704197 704五、每股收益：五、每股收益：(略略)（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（二）稀释每股收益五、每股收益计算简介1基本每股收益(Basic EPS)归属于普通股股东的当期净利润基本每股收益 当期发行在外的普通股算数加权平均数(1)确定当期应归属于普通股的税后净利润。(2)当期发行在外的普通股的算术加权平均数。发行在外普通股加权平均数=期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数已发行时间报告期时间当期回购普通股股数已回购时间报告期时间。【例12-3】假定笃行公司2010年的税后利润为79 000 000元，公

15、司当年流通在外的累积优先股2 000 000股，面值100元，股利率8，2010年未支付股利。则：净利润79 000 000减：优先股股利（2 000 0001008%）16 000 000应归属于普通股的净利润63 000 000【例12-4】笃行公司2010年1月1日有流通在外的普通股800 0000股，2010年4月1日发行普通股400 0000股，2010年7月1日发行普通股200 0000股。计算加权平均数，如表1213所示。那么，基本的每股收益63000000/120000005.25元/股表表12-13 加权平均股数计算表加权平均股数计算表股票流通情况股票数流通在外的月份占一年之

16、比加权平均股数1800 00001212/12800 00002400 000099/12300 00003200 000066/1210 00000合计1200 00002稀释每股收益（Diluted EPS）其中：A：归属于普通股股东的当期净利润B：当期已作为费用确认的具有稀释性潜在普通股的利息；C：具有稀释性的潜在普通股转换时将产生的收益；D：具有稀释性的潜在普通股转换时将发生的费用；E：计算基本每股收益的普通股加权平均数；F：假定具有稀释性的潜在普通股已转换为普通股，将要发行普通股的加权平均数。T：所得税税率(1)ABTCDEF稀释的每股收益【例12-6】笃行公司2010年的税后收益为

17、4 000 000元，全年流通在外的普通股为2000 000股。笃行公司2006年曾发行三年期的可转换债券20 000 000元，每年的利息费用为2000 000元，债券持有人可按5：1的比例将债券转换为普通股，即转换400 000股普通股。不考虑可转换债券的基本每股收益：稀释的每股收益4000 0002 000 0002.00元/股考虑可转换债券，若该债券于本年初全部转换为普通股，所得税率为15，则债券不用付息导致的收益增加额为：2 000 000(1-15)1700 000元，经过稀释的每股收益：4000000+1700000稀释的每股收益=2.375元/股 2000000+400000现

18、金流量表现金流量表4一、现金流量表的作用 1现金流量表信息是资产负债表和利润表信息的必要补充 2现金流量表能够总括反映企业经营活动、投资活动和筹资活动的信息 3现金流量表有利于分析、评价和预测企业现金流量、偿债能力图123：现金流量表与资产负债表和利润表之间的勾稽关系资产负债表利润表资产流动资产其中：现金长期资产 收入 其他资产 负债流动负债 费用 长期负债股东权益 净利润 现金流量表 经营活动产生的现金流量净额 投资活动产生的现金流量净额 筹资活动产生的现金流量净额 当期现金增加净额 加：现金期初余额 现金期末余额二、现金流量表的编制基础现金及现金等价物 现金流量表，是指反映企业在一定会计期

19、间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。三、现金流量的分类1经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量2投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量3筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量四、现金流量表的结构项目行次本年金额上年金额一、经营活动产生的现金流量：一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职

20、工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计投资活动现金流入小计表表1214 公司现金流量表编制单位：200年度 单位：元 构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有

21、关的现金 投资活动现金流出小计投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额 期初现金及现金等价物余额 期末现金及现金等

22、价物余额表1215补充资料行次本年金额上年金额1将净利润调解为经营活动现金流量 净利润加：资产减值准备固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“”号填列）固定资产报废损失（收益以“”号填列）公允价值变动损失（收益以“”号填列）财务费用（收益以“”号填列）投资损失（收益以“”号填列）递延所得税资产减少（增加以“”号填列）递延所得税负债增加（减少以“”号填列）存货的减少（增加以“”号填列）经营性应收项目的减少（增加以“”号填列）经营性应付项目的增加（减少以“”号填列）其他经营活动产生的现金流量净额2不涉及现金收支的

23、重大投资和筹资活动债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3现金及现金等价物净变动情况现金的期末余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额所有者权益变动表所有者权益变动表5一、所有者权益变动表的出现 在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：净利润；直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；按照规定提取的盈余公积；实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。二、所有者权益变动表的格式(一)所有者权益

24、变动表的格式(二)所有者权益变动表的填列方法表表1216 所所 有有 者者 权权 益益 变变 动动 表表会企04表编制单位:年度 单位：元项目本年金额上年金额实收资本(或股本)资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计实收资本(或股本)资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计一、上年年末余额加：会计政策变更前期差错更正二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）（一）净利润（二）直接计入所有者权益的利得和损失1可供出售金融资产公允价值变动净额2权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响3与计入所有者权益项目相关的所得税影响4其他上述（一）和（二）小计（三）所有者投入和减少资本1.所有者投入资本2股份支付计入所有者权益的金额3其他（四）利润分配1提取盈余公积2对所有者（或股东）的分配3其他（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本（或股本）2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损4其他四、本年年末余额6财务报表附注内容：1、企业的基本情况 2、财务报表的编制基础3、遵循企业会计准则的声明 4、重要会计政策和会计估计 5、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明6、重要报表项目的说明7、其他需要说明的重要事项