负债-应交税费课件1.ppt

1、 第六节：应交税费第六节：应交税费应交应交税费税费增值税增值税消费税消费税营业税营业税资源税资源税所得税所得税土地增值税、个人所得税土地增值税、个人所得税城市维护建设税、车船使用税城市维护建设税、车船使用税房产税房产税、土地使用税、教育费附加等、土地使用税、教育费附加等印花税印花税耕地占用税耕地占用税不包括不包括应交税费应交税费计算（应交纳）计算（应交纳）实际交纳实际交纳尚未交纳的尚未交纳的多交或尚未多交或尚未抵扣的抵扣的3 纳税人及其分类纳税人及其分类一般纳税人一般纳税人小规模纳税人小规模纳税人按照企业规模及按照企业规模及会计核算的健全会计核算的健全程度分类程度分类一、应交增值税一、应交增值

2、税（一）、增值税的基本知识（一）、增值税的基本知识1 概念概念 2 特点特点4 一般纳税人的计算一般纳税人的计算应纳增值税额应纳增值税额=当期销项税额当期销项税额-当期进项税额当期进项税额 当期销项税额当期销项税额 当期进项税额当期进项税额其他准予抵扣的进项税其他准予抵扣的进项税不得抵扣的进项税不得抵扣的进项税5 小规模纳税人的计算小规模纳税人的计算本节小结：本节小结：1应交税费包括的内容？应交税费包括的内容？2增值税的纳税人增值税的纳税人3一般纳税人的计算一般纳税人的计算4小规模纳税人的计算小规模纳税人的计算课后作业：根据小结整理课堂笔记课后作业：根据小结整理课堂笔记 1、应交税费、应交税费

3、应交增值税应交增值税 已交税金已交税金转出多交增值税转出多交增值税月末尚未抵扣月末尚未抵扣 的进项税额的进项税额 进项税额进项税额转出未交增值税转出未交增值税 销项税额销项税额 进项税额转出进项税额转出(二）应交增值税的核算二）应交增值税的核算一、增值税一、增值税应交税费应交税费应应交增值税交增值税借方：借方：贷方：贷方：进项税额进项税额减免税款减免税款已交税金已交税金转出未交增值税转出未交增值税销项税额销项税额出口退税出口退税进项税额转出进项税额转出转出多交增值税转出多交增值税进项税额进项税额一般纳税人一般纳税人1、国内采购、国内采购合安公司购进甲材料一批，销货方开出的增值合安公司购进甲材料

4、一批，销货方开出的增值税专用发票注明：价款税专用发票注明：价款30 000元，增值税元，增值税5100元，价、税款均以银行存款支付，材料尚未验元，价、税款均以银行存款支付，材料尚未验收入库收入库,材料按实际成本计算材料按实际成本计算借借:在途物资在途物资甲材料甲材料 30 000应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款贷：银行存款 35 10018 掌握应交税费的核算掌握应交税费的核算增值税增值税 2、接受投资转入的物资、接受投资转入的物资合安公司接受中日公司投资转入的乙材料一批，增值合安公司接受中日公司投资转入的乙材料一批，增值税专用发票上注明的材料

5、价款为税专用发票上注明的材料价款为800 000元，增值税额元，增值税额为为136 000元，中日公司取得合安公司元，中日公司取得合安公司1%的注册资本的注册资本份额。合安公司注册资本总额为份额。合安公司注册资本总额为88 000 000元。元。借：原材料借：原材料乙材料乙材料 800 000应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）136 000贷：实收资本贷：实收资本 880 000资本公积资本公积股本溢价股本溢价 56 000本节小结：本节小结：1 应交税费应交税费-应交增值税的核算内容应交增值税的核算内容2 采购材料的会计分录采购材料的会计分录3 接受投资转入的分录接

6、受投资转入的分录课后作业：根据小结整理课堂笔记课后作业：根据小结整理课堂笔记 1、国内采购、国内采购借借:原材料原材料甲材料甲材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款 2、接受投资转入的物资、接受投资转入的物资借：原材料借：原材料乙材料乙材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：实收资本贷：实收资本 资本公积资本公积股本溢价股本溢价 3、接受应税劳务、接受应税劳务合安公司以银行存款支付汽车修理厂小汽车修合安公司以银行存款支付汽车修理厂小汽车修理费理费4 680 元，专用发票上注明修理费为元，专用发票上注明修理费为4

7、000元，增值税为元，增值税为680元。元。借：管理费用借：管理费用 4000应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）680贷：银行存款贷：银行存款 4680 4、购进免税农产品、购进免税农产品增值税增值税=价款价款13%合安公司从风光公司（小规模纳税人）收购农产品一批，合安公司从风光公司（小规模纳税人）收购农产品一批，以银行存款支付价款以银行存款支付价款100 000元，农产品已验收入库元，农产品已验收入库进项税额进项税额=100 00013%=13 000采购成本采购成本=100 00013 000=87 000借：库存商品借：库存商品X商品商品 87 000应交税费应

8、交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）13 000贷：银行存款贷：银行存款 100 000 5、销售物资或提供应税劳务、销售物资或提供应税劳务合安公司向夏康公司销售合安公司向夏康公司销售A产品一批，开出的产品一批，开出的增值税专用发票上注明价款为增值税专用发票上注明价款为70 000元，增值元，增值税额为税额为11 900元，元，A产品已发出，价、税款尚产品已发出，价、税款尚未收到。未收到。借：应收账款借：应收账款夏康公司夏康公司 81 900贷：主营业务收入贷：主营业务收入 70 000应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）11 900 6、视同销售、视同销

9、售 视同销售，是指企业将自产或委托加工的视同销售，是指企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，作为投资、集体福利消货物用于非应税项目，作为投资、集体福利消费、赠送他人等行为。费、赠送他人等行为。借：相关账户借：相关账户贷：主营业务收入贷：主营业务收入丙产品丙产品 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）借：主营业务成本借：主营业务成本丙产品丙产品 贷：库存商品贷：库存商品 丙产品丙产品 售价售价成本成本 6、视同销售、视同销售 视同销售，是指企业将自产或委托加工的视同销售，是指企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，作为投资、集体福利消货物用于非应税项目，作为投资、集体

10、福利消费、赠送他人等行为。费、赠送他人等行为。该行为实际上不是一种销售行为，企业不会由此而取得该行为实际上不是一种销售行为，企业不会由此而取得销售收入。因此，会计核算中不作为销售处理，销售收入。因此，会计核算中不作为销售处理，按成本转账，按成本转账，但按税法规定需要开具增值税专用发票，需要计算交纳增值但按税法规定需要开具增值税专用发票，需要计算交纳增值税，记入税，记入“销项税额销项税额”专栏。专栏。借：相关账户借：相关账户贷：库存商品贷：库存商品应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）成本成本按售价按售价计计算的税算的税金金借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币性薪酬非货币

11、性薪酬 （集体福利或个人（集体福利或个人消费）消费）贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品 售价售价成本成本 应付股利应付股利 （分配给股东）（分配给股东）长期股权投资长期股权投资 （对外投资）（对外投资）借：借：贷：库存商品贷：库存商品应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）成本成本按售价按售价计计算的税算的税金金 营业外支出营业外支出 无偿赠送他人无偿赠送他人 在建工程在建工程 用于在建工程用于在建工程合安公司将自产的一批丙产品向秋实公司进行投资，合安公司将

12、自产的一批丙产品向秋实公司进行投资，双方商定按成本作价。该批丙产品的成本为双方商定按成本作价。该批丙产品的成本为250 000元，计税价格为元，计税价格为300 000元，增值税税率为元，增值税税率为17%。销项税额销项税额=300 00017%=51 000借：长期股权投资借：长期股权投资其他股权投资其他股权投资 351 000应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）51 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 300 000 借：主营业务成本借：主营业务成本 250000 贷：库存商品贷：库存商品 250 000 本节小结：本节小结：1 采购材料的会计分录采购材料的会

13、计分录2 接受投资转入的分录接受投资转入的分录3 接受应税劳务接受应税劳务4 购进免税农产品购进免税农产品5 销售货物销售货物6 视同销售行为视同销售行为课后作业：视同销售的会计分录整理课后作业：视同销售的会计分录整理 7、购进货物改变用途、购进货物改变用途 购进货物改变用途，是指购进货物以后用于不得购进货物改变用途，是指购进货物以后用于不得抵扣进项税额项目的（如用于基建、生活福利设施抵扣进项税额项目的（如用于基建、生活福利设施等），以及购进的货物、在产品、产成品发生非正常等），以及购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失的情况。损失的情况。对于这种情况，其进项税额应相应转入有关账户，借对于这

14、种情况，其进项税额应相应转入有关账户，借记记“在建工程在建工程”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”、“待处理财产损溢待处理财产损溢”等账户。属于转作待处理财产损失的部分，应与遭受非正等账户。属于转作待处理财产损失的部分，应与遭受非正常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理。常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理。合安公司将已购进原准备用于产品生产的甲材料合安公司将已购进原准备用于产品生产的甲材料10 000元（按实际成本计价）转作职工福利，甲材料元（按实际成本计价）转作职工福利，甲材料的增值税税率为的增值税税率为17%。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 11 700贷：原材料贷：原材料甲

15、材料甲材料 10 000应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）1 700注意：视同销售和购进货物改变用途的区别？注意：视同销售和购进货物改变用途的区别？8、解交增值税、解交增值税（1）企业将本月应交的增值税在本月上交：）企业将本月应交的增值税在本月上交：（2）企业上交上期应交未交的增值税：）企业上交上期应交未交的增值税：本月应纳增值税额本月应纳增值税额=当期销项税额当期销项税额进项税额进项税额借：应交税费借：应交税费应交增值税（已交税金）应交增值税（已交税金）贷：银行存款贷：银行存款借：应交税费借：应交税费未交增值税未交增值税贷：银行存款贷：银行存款为什么？为什么

16、？9、月末结转、月末结转 （1）结转应交未交的）结转应交未交的借：应交税费借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费贷：应交税费未交增值税未交增值税借：应交税费借：应交税费未交增值税未交增值税贷：银行存款贷：银行存款（2）企业上交上期应交未交的增值税：）企业上交上期应交未交的增值税：9、月末结转、月末结转 （1）结转应交未交的）结转应交未交的借：应交税费借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费贷：应交税费未交增值税未交增值税（2）结转多交的）结转多交的借：应交税费借：应交税费未交增值税未交增值税贷：应交税费贷：应交税

17、费应交增值税（转出多交增值税）应交增值税（转出多交增值税）合安公司假定合安公司假定10月份上缴月份上缴9月份未交增值税月份未交增值税40 000元；元；10月末上缴当月应交增值税月末上缴当月应交增值税80 000元，元，尚有尚有30 000元应交增值税未交。要求做出（元应交增值税未交。要求做出（1）上交上月未交增值税上交上月未交增值税（2）上交当月应交增值）上交当月应交增值税税（3）将当月应交未交增值税转帐）将当月应交未交增值税转帐合安公司假定合安公司假定10月份上缴月份上缴9月份未交增值税月份未交增值税40 000元；元；10月末上缴当月应交增值税月末上缴当月应交增值税80 000元，尚有元

18、，尚有30 000元元应交增值税未交。要求做出（应交增值税未交。要求做出（1）上交上月未交增值）上交上月未交增值税税（2）上交当月应交增值税）上交当月应交增值税（3）将当月应交未交）将当月应交未交增值税转帐增值税转帐借：应交税费借：应交税费未交增值税未交增值税 40 000贷：银行存款贷：银行存款 40 000合安公司假定合安公司假定10月份上缴月份上缴9月份未交增值税月份未交增值税40 000元；元；10月末上缴当月应交增值税月末上缴当月应交增值税80 000元，尚有元，尚有30 000元元应交增值税未交。要求做出（应交增值税未交。要求做出（1）上交上月未交增值）上交上月未交增值税税（2）上

19、交当月应交增值税）上交当月应交增值税（3）将当月应交未交）将当月应交未交增值税转帐增值税转帐借：应交税费借：应交税费应交增值税（已交税金）应交增值税（已交税金）80 000贷：银行存款贷：银行存款 80 000合安公司假定合安公司假定10月份上缴月份上缴9月份未交增值税月份未交增值税40 000元；元；10月末上缴当月应交增值税月末上缴当月应交增值税80 000元，尚有元，尚有30 000元元应交增值税未交。要求做出（应交增值税未交。要求做出（1）上交上月未交增值）上交上月未交增值税税（2）上交当月应交增值税）上交当月应交增值税（3）将当月应交未交）将当月应交未交增值税转帐增值税转帐借：应交税

20、费借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）应交增值税（转出未交增值税）30 000贷：应交税费贷：应交税费未交增值税未交增值税 30 000本节小结：本节小结：一般纳税人的增值税一般纳税人的增值税 借方：借方：贷方：贷方：1 国内采购国内采购 5销售货物销售货物 2 接受投资者转入的物资接受投资者转入的物资 6视同销售视同销售 3接受应税劳务接受应税劳务 7购进货物改变用途购进货物改变用途 4购进免税农产品购进免税农产品 8 解交增值税（解交增值税（8=5+6+7-1-2-3-4）9 月末上交月末上交课后作业：课后作业：习题册习题册71页实训五页实训五 10、小规模纳税人、小规模纳税人 小规模

21、纳税人和购入物资及接受劳务直接用于非应税项小规模纳税人和购入物资及接受劳务直接用于非应税项目或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，目或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，计入购入物资及接受劳务成其专用发票上注明的增值税额，计入购入物资及接受劳务成本，不通过本，不通过“应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）”账户账户核算。核算。另外，小规模纳税人月末计算出本月应交纳的增值税，另外，小规模纳税人月末计算出本月应交纳的增值税，只需在只需在“应交税金应交税金应交增值税应交增值税”账户中核算即可，而无账户中核算即可，而无需再需

22、再“应交税金应交税金应交增值税应交增值税”明细账户中设置上述专栏。明细账户中设置上述专栏。1、某小规模纳税人、某小规模纳税人2007年年10月月8日购入丁材料一批，增日购入丁材料一批，增值税专用发票上注明：价款值税专用发票上注明：价款20 000元，增值税额元，增值税额3 400元，元，丁材料乙验收入库，价、税款以存款支付；丁材料乙验收入库，价、税款以存款支付；2、2007年年10月月20日，销售日，销售C产品一批，含税销售额为产品一批，含税销售额为63 600元，价款收存银行，适用的增值税扣除率为元，价款收存银行，适用的增值税扣除率为3%。1、某小规模纳税人、某小规模纳税人2007年年10月

23、月8日购入丁材料一批，增值税专用日购入丁材料一批，增值税专用发票上注明：价款发票上注明：价款20 000元，增值税额元，增值税额3 400元，丁材料乙验收入元，丁材料乙验收入库，价、税款以存款支付；库，价、税款以存款支付；2、2007年年10月月20日，销售日，销售C产品一批，含税销售额为产品一批，含税销售额为63 600元，元，价款收存银行，适用的增值税扣除率为价款收存银行，适用的增值税扣除率为3%。借：原材料借：原材料丁材料丁材料 23 400贷：银行存款贷：银行存款 23 4002、2007年年10月月20日，销售日，销售C产品一批，含税销售额为产品一批，含税销售额为63 600元，价款

24、收存银行，适用的增值税扣除率为元，价款收存银行，适用的增值税扣除率为3%。应税销售额应税销售额=含税销售额含税销售额（1+征收率）征收率）征收率征收率3%应纳税额应纳税额=应税销售额应税销售额征收率征收率应税销售额应税销售额=63600（1+3%）=61747.57应纳税额应纳税额=61747.573%=1852.43借：银行存款借：银行存款 63 600贷：主营业务收入贷：主营业务收入 61747.53应交税费应交税费应交增值税应交增值税 1852.49三、应交消费税三、应交消费税合安公司本月主营业务实现需要缴纳消费税的合安公司本月主营业务实现需要缴纳消费税的产品销售收入为产品销售收入为80

25、0 000元，消费税税率为元，消费税税率为10%。应交的消费税应交的消费税=800 00010%=80 000借：营业税金及附加借：营业税金及附加消费税消费税 80 000贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 80 000消费税的难点：消费税的难点：1 计算方法：计算方法：从价定率从价定率从量定额从量定额2 不同情况的账务处理不同情况的账务处理 主营业务主营业务借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费 其他业务其他业务借：在建工程借：在建工程 营业外支出营业外支出 贷：应交税费贷：应交税费：委托外单位加工委托外单位加工 委托方委托方借：委托加工物资（直接销售）借：

26、委托加工物资（直接销售）应交税费应交税费 （继续加工）（继续加工）贷：银行存款贷：银行存款受托方呢？受托方呢？四、其他四、其他（一）应交城市维护建设税（一）应交城市维护建设税合安公司某月主营业务缴纳增值税额合安公司某月主营业务缴纳增值税额30 000元，消费元，消费税额税额360 000元，其他业务交纳的营业税额元，其他业务交纳的营业税额40 000元，元，城市维护建设税税率为城市维护建设税税率为7%。1、计算、计算应交税金应交税金=（30 000+360 000+40 000）7%=30 100借借:营业税金及附加营业税金及附加城市维护建设税城市维护建设税 30 100贷：应交税费贷：应交税

27、费应交城市维护建设税应交城市维护建设税 30 100四、其他四、其他（一）应交城市维护建设税（一）应交城市维护建设税合安公司某月主营业务缴纳增值税额合安公司某月主营业务缴纳增值税额30 000元，消费元，消费税额税额360 000元，其他业务交纳的营业税额元，其他业务交纳的营业税额40 000元，元，城市维护建设税税率为城市维护建设税税率为7%。2、实际上交、实际上交借：应交税费借：应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税 30100贷：银行存款贷：银行存款 30100合安公司按规定计算出合安公司按规定计算出2007年全年应交的房产税年全年应交的房产税80 000元，土地使用税元，土地使用

28、税30 000元，车船使用税元，车船使用税10 000元，分上、下半年交纳，各占元，分上、下半年交纳，各占1/2。(二二)应交房产税、土地使用税、车船使用税应交房产税、土地使用税、车船使用税1、预提、预提借：管理费用借：管理费用 60 000贷：应交税费贷：应交税费应交房产税应交房产税 40 000应交土地使用税应交土地使用税15 000应交车船使用税应交车船使用税 5000合安公司按规定计算出合安公司按规定计算出2007年全年应交的房产税年全年应交的房产税80 000元，土地使用税元，土地使用税30 000元，车船使用税元，车船使用税10 000元，分上、下半年交纳，各占元，分上、下半年交纳

29、，各占1/2。(二二)应交房产税、土地使用税、车船使用税应交房产税、土地使用税、车船使用税1、实际上交、实际上交借：应交税费借：应交税费应交房产税应交房产税 40 000应交土地使用税应交土地使用税15 000应交车船使用税应交车船使用税 5000贷：银行存款贷：银行存款 60 000合安公司合安公司2007年按规定计算出应代扣代交的职年按规定计算出应代扣代交的职工个人所得税额为工个人所得税额为6 800元。元。（三）应交个人所得税（三）应交个人所得税1、代扣、代扣借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 6800贷：应交税费贷：应交税费应交个人所得税应交个人所得税 68002、实际上交、实际

30、上交借：应交税费借：应交税费应交个人所得税应交个人所得税 6800贷：银行存款贷：银行存款 6800合安公司某月主营业务交纳的增值税额合安公司某月主营业务交纳的增值税额30 000元，消费元，消费税额税额360 000元，其他业务交纳的营业税额元，其他业务交纳的营业税额40 000元，元，教育费附加率教育费附加率3%。（四）应交教育费附加（四）应交教育费附加1、计算、计算应交教育费附加应交教育费附加=（30 000+360 000+40 000）3%=12 900借：营业税金及附加借：营业税金及附加教育费附加教育费附加 12 900贷：应交税费贷：应交税费应交教育费附加应交教育费附加 12 9

31、002、实际上交、实际上交借：应交税费借：应交税费应交教育费附加应交教育费附加 12 900贷：银行存款贷：银行存款 12 900小结：小结：课后作业：整理考纲课后作业：整理考纲16-20 习题册第七章选择题和实训习题册第七章选择题和实训1-实训实训5课前提问课前提问：2013年高考题年高考题78页页5（2）借：在建工程借：在建工程 67600 贷：库存商品贷：库存商品 50000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）13600 应交消费税应交消费税 400021 掌握短期借款和长期借款的概念、种类和核算掌握短期借款和长期借款的概念、种类和核算 知识点串讲：知识点串讲：

32、长期借款，是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限长期借款，是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。在一年以上（不含一年）的各种借款。短期借款，是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限短期借款，是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。在一年以下（含一年）的各种借款。一年以下（含一年）一年以下（含一年）一年以上（不含一年）一年以上（不含一年）21 掌握短期借款和长期借款的概念、种类和核算掌握短期借款和长期借款的概念、种类和核算 知识点串讲：知识点串讲：长期借款：长期借款：固定资产投资借款、更新改造借款、科研开发借款固定资产投资借款

33、、更新改造借款、科研开发借款 短期借款：短期借款：生产经营周转借款生产经营周转借款、临时借款、票据贴现借款、临时借款、票据贴现借款 21 掌握短期借款和长期借款的概念、种类和核算掌握短期借款和长期借款的概念、种类和核算 知识点串讲：知识点串讲：短期借款短期借款 长期借款长期借款 借入：借入：计息（付息）：计息（付息）：还款：还款：借入：借入：计息（付息）：计息（付息）：还款：还款：短期借款计息要点短期借款计息要点（1）每月付息）每月付息（2）每月计息、季末付息）每月计息、季末付息借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款 计息计息 借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息 付

34、息付息 借：应付利息借：应付利息 贷：银行存款贷：银行存款 付息付息 借：财务费用借：财务费用 应付利息应付利息 贷：银行存款贷：银行存款 长期借款计息要点长期借款计息要点（1）筹建期间）筹建期间（2）生产经营期间）生产经营期间（3）购）购建固定建固定资产资产管理费用管理费用财务费用财务费用达到预定可使达到预定可使用状态前：用状态前：达到预定可达到预定可使用状态后：使用状态后：在建工程在建工程财务费用财务费用借：管理费用借：管理费用财务费用财务费用在建工程在建工程贷：应付利息贷：应付利息练习：合安公司练习：合安公司2007年年1月月1日从银行借入日从银行借入1 200 000元，期限元，期限2

35、年，年利率年，年利率10%，到期一次还本付，到期一次还本付息，不计复利，该借款用于新建办公楼，建造期息，不计复利，该借款用于新建办公楼，建造期为一年。为一年。要求：做出借入、要求：做出借入、2007年每月计息、年每月计息、2008年每月年每月计息、计息、2009年到期还本付息的分录年到期还本付息的分录 课堂练习：课堂练习：练习：合安公司练习：合安公司2007年年1月月1日从银行借入日从银行借入1 200 000元，元，期限期限2年，年利率年，年利率10%，到期一次还本付息，不计复利，到期一次还本付息，不计复利，该借款用于新建办公楼，建造期为一年。该借款用于新建办公楼，建造期为一年。要求：做出借

36、入、要求：做出借入、2007年每月计息、年每月计息、2008年每月计息、年每月计息、2009年到期还本付息的分录年到期还本付息的分录借：银行存款借：银行存款 1 200 000贷：长期借款贷：长期借款本金本金 1 200 000 课堂练习：课堂练习：练习：合安公司练习：合安公司2007年年1月月1日从银行借入日从银行借入1 200 000元，元，期限期限2年，年利率年，年利率10%，到期一次还本付息，不计复利，到期一次还本付息，不计复利，该借款用于新建办公楼，建造期为一年。该借款用于新建办公楼，建造期为一年。要求：做出借入、要求：做出借入、2007年每月计息、年每月计息、2008年每月计息、年

37、每月计息、2009年到期还本付息的分录年到期还本付息的分录借：在建工程借：在建工程 10 000应计利息应计利息=1 200 00010%12=10 000贷：应付利息贷：应付利息 10 000 课堂练习：课堂练习：练习：合安公司练习：合安公司2007年年1月月1日从银行借入日从银行借入1 200 000元，元，期限期限2年，年利率年，年利率10%，到期一次还本付息，不计复利，到期一次还本付息，不计复利，该借款用于新建办公楼，建造期为一年。该借款用于新建办公楼，建造期为一年。要求：做出借入、要求：做出借入、2007年每月计息、年每月计息、2008年每月计息、年每月计息、2009年到期还本付息的

38、分录年到期还本付息的分录借：财务费用借：财务费用 10 000贷：应付利息贷：应付利息 10 000 课堂练习：课堂练习：练习：合安公司练习：合安公司2007年年1月月1日从银行借入日从银行借入1 200 000元，元，期限期限2年，年利率年，年利率10%，到期一次还本付息，不计复利，到期一次还本付息，不计复利，该借款用于新建办公楼，建造期为一年。该借款用于新建办公楼，建造期为一年。要求：做出借入、要求：做出借入、2007年每月计息、年每月计息、2008年每月计息、年每月计息、2009年到期还本付息的分录年到期还本付息的分录借：长期借款借：长期借款本金本金 1 200 000应付利息应付利息 240 000贷：银行存款贷：银行存款 1 440 000 课堂练习：课堂练习：历年考题分析：历年考题分析：课后作业：课后作业：整理整理会计基础会计基础考纲考纲21-25总复习中的业务题总复习中的业务题习题册习题册 实训七（上交）实训七（上交）