教育系统营改增政策培训课件.ppt

1、C教育机构增值税优惠政策和主要涉税业务介绍让知识变得更轻松目录一增值税优惠政策二主要涉税业务办理目录一增值税优惠政策（一）从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税。（二）政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入免征增值税。（三）政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事销售服务、无形资产或者不动产注释中“生活服务”（不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧）业务活动取得的收入免征增值税。（四）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务收入免征增值税。（五

2、）一般纳税人简易征收从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税（一）（一）增值税优惠政策学历教育高级中等教育高级中等教育普通高中、成人高中和中等职业学校（包括普通中专、成人中专、职业高中、技工学校）高等教育高等教育普通本专科、成人本专科、网络本专科、研究生（博士、硕士）、高等教育自学考试、高等教育学历文凭考试。初等教育初等教育普通小学、成人小学初级中等教育初级中等教育普通初中、职业初中、成人初中增值税优惠政策从事学历教育的学校经省级及以上人力资源社会保障行经省级及以上人力资源社会保障行政部门批准成立的技工学校、高级政部门批准成立的技工学校、高级技工学校技工学校经省级人民政府批准成立经省级人民政

3、府批准成立的技师学院的技师学院普通学校普通学校经地经地(市市)级以上人民政府或者同级政府的教级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校的各类学校增值税优惠政策提供教育服务免征增值税的收入对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。除此之外的收入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的范围。学校食堂依照学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定（教育部令第14号）

4、管理的学校食堂。增值税优惠政策政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入免征增值税。（二）（二）增值税优惠政策全部归该学校所有举办进修班、培训班取得的全部收入进入该学校统一账户，并纳入预算全额上缴财政专户管理，同时由该学校对有关票据进行统一管理和开具。举办进修班、培训班取得的收入进入该学校下属部门自行开设账户的，不予免征增值税。增值税优惠政策政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事销售服务、无形资产或者不动产注释中“生活服务”（不含文化体育服务、其他

5、生活服务和桑拿、氧吧）业务活动取得的收入免征增值税。（三）（三）增值税优惠政策托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务收入免征增值税。（四）（四）增值税优惠政策托儿所、幼儿园经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院。公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及

6、与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。增值税优惠政策一般纳税人简易征收（五）（五）增值税优惠政策一般纳税人取得2016年4月30日前的老停车场的停车费收入、2016年4月30日前的老店面的出租收入，可以选择简易计税方法按5%的征收率缴税。小规模纳税人取得停车场的停车费收入、店面的出租收入，适用简易计税方法按5%的征收率缴税。增值税优惠政策主要涉税业务办理二二主要涉税业务办理（一）（二）一般纳税人登记一般纳税人登记教育机构年应税销售额未超过规定标准，但会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管国税机关申请办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。税务登记

7、税务登记各类教育机构均应到国税机关办理税务登记。税务登记属全城通办业务，可到国税部门任一办税服务厅办理。主要涉税业务办理 （三）增值税优惠备案1、教育机构取得以下免税教育服务收入应办理免税备案 （4 4）托儿所、幼托儿所、幼儿园提供的保育和儿园提供的保育和教育服务。教育服务。（2 2）政府举办的从政府举办的从事学历教育的高等、事学历教育的高等、中等和初等学校中等和初等学校（不含下属单位），（不含下属单位），举办进修班、培训举办进修班、培训班取得的全部归该班取得的全部归该学校所有的收入；学校所有的收入；（3 3）政府举办的职政府举办的职业学校从事业学校从事“现代服现代服务务”、“生活服务生活服务

8、”业业务活动取得的收入；务活动取得的收入；（1 1）从事学历教育从事学历教育的学校提供的教育的学校提供的教育服务；服务；主要涉税业务办理 （三）增值税优惠备案2、一般纳税人简易征收备案主管国税机关对备案材主管国税机关对备案材料进行收集、录入，纳料进行收集、录入，纳税人在符合减免税资质税人在符合减免税资质条件期间，备案材料一条件期间，备案材料一次性报备，在政策次性报备，在政策 存续存续期可一直享受期可一直享受。纳税人享受减免税到期纳税人享受减免税到期的，应当停止享受减免的，应当停止享受减免税，按照规定进行纳税税，按照规定进行纳税申报。纳税人享受减免申报。纳税人享受减免税的情形发生变化时，税的情形

9、发生变化时，应当及时向主管国税机应当及时向主管国税机关报告。关报告。如：一般纳税人取得如：一般纳税人取得20162016年年4 4月月3030日前的老停日前的老停车场的停车费收入或车场的停车费收入或20162016年年4 4月月3030日前的老店日前的老店面的出租收入，应填报面的出租收入，应填报增值税一般纳税人简增值税一般纳税人简易征收备案表，在易征收备案表，在5 5月月2525日前到主管国税机关日前到主管国税机关办理免税备案手续。办理免税备案手续。主要涉税业务办理（1 1）月销售额）月销售额3 3万元以上的纳税万元以上的纳税人，应参加增值税发票税控系统人，应参加增值税发票税控系统培训，购置税

10、控专用设备，使用培训，购置税控专用设备，使用税控专用设备开具增值税发票。税控专用设备开具增值税发票。纳税人购买增值税税控系统专用纳税人购买增值税税控系统专用设备和技术维护费用，根据有关设备和技术维护费用，根据有关规定可在增值税应纳税额中全额规定可在增值税应纳税额中全额抵减。增值税一般纳税人可领用抵减。增值税一般纳税人可领用增值税专用发增值税专用发 票和增值税普通发票和增值税普通发票；小规模纳税人可领用增值税票；小规模纳税人可领用增值税普通发票。普通发票。纳税人需要使用增值税发票时，可填报纳税人领用发票票种核定表并提供纳税人需要使用增值税发票时，可填报纳税人领用发票票种核定表并提供相关资料，向主

11、管国税机关申领。相关资料，向主管国税机关申领。（2 2）月销售额）月销售额3 3万元以下小规模万元以下小规模纳税人，应领用国税局监制的发纳税人，应领用国税局监制的发票，并使用国税局网络发票系统票，并使用国税局网络发票系统开具发票。开具发票。（四）发票领用主要涉税业务办理1 1、一般纳税人，自、一般纳税人，自20162016年年5 5月起，月起，每月后每月后1515日前（遇节假日按征管日前（遇节假日按征管法规定顺延）应填报增值税一法规定顺延）应填报增值税一般纳税人纳税申报表及其附列般纳税人纳税申报表及其附列资料，办理本月份的增值税纳税资料，办理本月份的增值税纳税申报。申报。20162016年年5

12、 5月月1 1日起（税款所属期），纳税人应按规定办理增值税纳税申报。纳税日起（税款所属期），纳税人应按规定办理增值税纳税申报。纳税人享受备案类减免税的，也应当按规定进行纳税申报。人享受备案类减免税的，也应当按规定进行纳税申报。（五）增值税纳税申报2 2、小规模纳税人，自、小规模纳税人，自20162016年年5 5月月起，每季度后起，每季度后1515日前（遇节假日日前（遇节假日按征管法规定顺延），应填报按征管法规定顺延），应填报增值税小规模纳税人纳税申报增值税小规模纳税人纳税申报表及其附列资料，办理本季度表及其附列资料，办理本季度的增值税纳税申报。其中，的增值税纳税申报。其中，20162016年

13、年7 7月月1515日前办理日前办理20162016年年5-65-6月增月增值税纳税申报。值税纳税申报。主要涉税业务办理（六）税库银扣款协议签署纳税人已与国税局签订的税库银扣款协议依然有效；原与地纳税人已与国税局签订的税库银扣款协议依然有效；原与地税局签订一个税库银扣款协议账号的，国税局将沿用地税局税局签订一个税库银扣款协议账号的，国税局将沿用地税局税库银扣款协议账号；原与地税局签订多个税库银扣款协议税库银扣款协议账号；原与地税局签订多个税库银扣款协议账号的，请于账号的，请于5 5月月2525前到主管国税机关确定其中一个账号为前到主管国税机关确定其中一个账号为税库银扣款协议账号。纳税人尚无税库

14、银扣款协议的，应在税库银扣款协议账号。纳税人尚无税库银扣款协议的，应在5 5月月2525日前到主管国税机关签订税库银扣款协议。日前到主管国税机关签订税库银扣款协议。主要涉税业务办理（七）网上办税国税局开通网上国税局开通网上“国税办税厅国税办税厅”及及“网上申报系统网上申报系统”，为纳税人，为纳税人提供电子申报等多项网上办税功能，方便纳税人办税。纳税提供电子申报等多项网上办税功能，方便纳税人办税。纳税人可联系主管国税机关办理开通手续。人可联系主管国税机关办理开通手续。主要涉税业务办理（八）温馨提示纳税人可从厦门市国税局网站纳税人可从厦门市国税局网站“营业税改征增值税营业税改征增值税”专栏下载专栏下载营改增相关政策、办税指南及各类表格，专栏中的营改增相关政策、办税指南及各类表格，专栏中的“纳税人纳税人学堂学堂”还提供营改增政策和增值税纳税申报表讲解视频供下还提供营改增政策和增值税纳税申报表讲解视频供下载学习载学习。教育机构增值税优惠政策和主要涉税业务介绍 管理税收 专业创造价值谢谢观看！