提交完整的企业所得税年纳税申报表课件.ppt

1、高新技术企业税收优惠高新技术企业税收优惠 新旧政策衔接新旧政策衔接 认定条件认定条件 认定操作要求认定操作要求目目 录录 税收优惠备案税收优惠备案 企业所得税企业所得税 申报表填写申报表填写 政策依据政策依据 注意事项注意事项政策依据政策依据1 13 34 42 2中华人民共和国中华人民共和国企业所得税法企业所得税法第第二十八条二十八条中华人民共和国中华人民共和国企业所得税法实施企业所得税法实施条例条例第九十三条第九十三条科技部科技部 财政部财政部 国家税务总局关于国家税务总局关于修订印发修订印发 的通知的通知（国科发火（国科发火201620163232号）号）（以下简称认定（以下简称认定办法

2、）办法）科技部科技部 财政部财政部 国家税务总局关于国家税务总局关于修订印发高新技修订印发高新技术企业认定管理工术企业认定管理工作指引的通知作指引的通知（国科发火（国科发火20162016195195号）（以下简号）（以下简称工作指引）称工作指引）新旧政新旧政策衔接策衔接1关于国科发火关于国科发火20081722008172号文件与号文件与 201620163232号文件衔接的号文件衔接的问题问题国科发火国科发火2016195号：号：“2016年年1月月1日前已按高新技日前已按高新技术企业认定管理办法（国科发火术企业认定管理办法（国科发火2008172号，以下称号，以下称2008版认定办法）认

3、定的仍在有效期内的高新技术企版认定办法）认定的仍在有效期内的高新技术企业，其资格依然有效，可依照企业所得税法及其实施业，其资格依然有效，可依照企业所得税法及其实施条例等有关规定享受企业所得税优惠政策。条例等有关规定享受企业所得税优惠政策。”新旧政策衔接2违规处罚被停止优惠的执行期衔接问题原国科发火2008172号的认定办法第十五条 已认定的高新技术企业有下述情况之一的，应取消其资格：（一）在申请认定过程中提供虚假信息的；（二）有偷、骗税等行为的；（三）发生重大安全、质量事故的；（四）有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在5年内不再受理该企业的认定申

4、请。例如：高企A公司2014年因税务稽查罚款被取消高新技术企业资格，那在20152019年这5年内，认定机构不再受理其的认定申请。新旧政新旧政策衔接策衔接2 2违规处罚被停止优惠的执行期衔接问题违规处罚被停止优惠的执行期衔接问题国科发火国科发火20162016年年3232号号 第十九条第十九条 已认定的高新技术企业有已认定的高新技术企业有下列行为之一的，由认定机构取消其高新技术企业资格：下列行为之一的，由认定机构取消其高新技术企业资格：（一）在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的；（一）在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的；（二）发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法（二）发生重大安全、

5、重大质量事故或有严重环境违法行为的；行为的；（三）未按期报告与认定条件有关重大变化情况，或累（三）未按期报告与认定条件有关重大变化情况，或累计两年未填报年度发展情况报表的。计两年未填报年度发展情况报表的。新旧文件的差异：国科发火新旧文件的差异：国科发火【2016 2016】年年3232号删除了国科发火号删除了国科发火【20082008】172172号号“认定机构在认定机构在5 5年内不再受理该企业的认定申请。年内不再受理该企业的认定申请。”的规定的规定。新旧政新旧政策衔接策衔接2 2违规处罚被停止优惠的执行期衔接问题违规处罚被停止优惠的执行期衔接问题衔接办法：国科发火（衔接办法：国科发火（20

6、162016）195 195 第二条第二条“按按20082008版认定办法认定的高新技术企业，在版认定办法认定的高新技术企业，在20152015年年1212月月3131日前发生日前发生20082008版认定办法第十五条规定情况，版认定办法第十五条规定情况，且有关部门在且有关部门在20152015年年1212月月3131日前已经做出处罚决定的，仍日前已经做出处罚决定的，仍按按20082008版认定办法相关规定进行处理，认定机构版认定办法相关规定进行处理，认定机构5 5年内年内不再受理企业认定申请的处罚执行至不再受理企业认定申请的处罚执行至20152015年年1212月月3131日止。日止。”上例

7、上例A A公司，公司，20142014被取消高企资格，被取消高企资格，20162016年可以申请重新认年可以申请重新认定。定。认定认定条件条件认定为高新技术企业须同时满足以下条件：认定为高新技术企业须同时满足以下条件：（一）企业申请认定时须注册成立一年以上；（一）企业申请认定时须注册成立一年以上；（二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，（二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；知识产权的所有权；（三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技（三）对企业主要产品（

8、服务）发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于企业当年职工总数的比例不低于10%10%；认定条件认定为高新技术企业须同时满足以下条件：认定为高新技术企业须同时满足以下条件：（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：售收入总额

9、的比例符合如下要求：1.1.最近一年销售收入小于最近一年销售收入小于5,0005,000万元（含）的企业，比万元（含）的企业，比例不低于例不低于5%5%；2.2.最近一年销售收入在最近一年销售收入在5,0005,000万元至万元至2 2亿元（含）的企亿元（含）的企业，比例不低于业，比例不低于4%4%；3.3.最近一年销售收入在最近一年销售收入在2 2亿元以上的企业，比例不低于亿元以上的企业，比例不低于3%3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于研究开发费用总额的比例不低于60%60%；认定条件认定为高新技

10、术企业须同时满足以下条件：认定为高新技术企业须同时满足以下条件：（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于收入的比例不低于60%60%；（七）企业创新能力评价应达到相应要求；（七）企业创新能力评价应达到相应要求；（八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质（八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。量事故或严重环境违法行为。认定条件认定条件（一）（一）认定办法：认定办法：企业申请认定时须注册成立一年以上企业申请认定时须注册成立一年以上工作指引：工作指引：“须注册成立一年以上须注册成立一年以上

11、”是指企业须注册是指企业须注册成立成立365365个日历天数以上。个日历天数以上。认定条件认定条件（二之（二之1 1）认定办法：认定办法：企业通过自主研发、受让、受赠、并企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；核心支持作用的知识产权的所有权；认定条件认定条件（二之（二之2 2）工作指引：工作指引：1.1.高新技术企业认定所指的知识产权须在中国境内授高新技术企业认定所指的知识产权须在中国境内授权或审批审定，并在中国法律的有效保护期内。知识产权或审批审定，并在中国法律的有效保护期内。

12、知识产权权属人应为申请企业。权权属人应为申请企业。2.2.不具备知识产权的企业不能认定为高新技术企业。不具备知识产权的企业不能认定为高新技术企业。3.3.高新技术企业认定中，对企业知识产权情况采用分高新技术企业认定中，对企业知识产权情况采用分类评价方式，其中：发明专利（含国防专利）、植物新类评价方式，其中：发明专利（含国防专利）、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权等按护品种、集成电路布图设计专有权等按类评价；实用类评价；实用新型专利、外观设计专利、软件著作权等（不含商标）新型专利、外观设计专利、软

13、件著作权等（不含商标）按按类评价。类评价。认定条件认定条件（二之（二之2 2）工作指引：工作指引：4.4.按按类评价的知识产权在申请高新技术企业时，仅类评价的知识产权在申请高新技术企业时，仅限使用一次。限使用一次。5.5.在申请高新技术企业及高新技术企业资格存续期内，在申请高新技术企业及高新技术企业资格存续期内，知识产权有多个权属人时，只能由一个权属人在申请时知识产权有多个权属人时，只能由一个权属人在申请时使用。使用。6.6.申请认定时专利的有效性以企业申请认定前获得授申请认定时专利的有效性以企业申请认定前获得授权证书或授权通知书并能提供缴费收据为准。权证书或授权通知书并能提供缴费收据为准。认

14、定条件认定条件（三）（三）认定办法：认定办法：对企业主要产品（服务）发挥核心支持作对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；围；工作指引：工作指引：主要产品（服务）是指高新技术产品（服主要产品（服务）是指高新技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入有权，且收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中超过中超过50%50%的产品（服务）。的产品（服务）。认定条件认定条件（四之（四之1 1

15、）认定办法：认定办法：企业从事研发和相关技术创新活动的科技企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于人员占企业当年职工总数的比例不低于10%10%；工作指引：工作指引：企业科技人员占比是企业科技人员数与职企业科技人员占比是企业科技人员数与职工总数的比值。工总数的比值。科技人员占比科技人员占比认定条件认定条件（四之（四之2 2）科技人员：科技人员：指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在时间在183183天以上的人员

16、，包括在职、兼职和临时聘用人员。天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。职工总数：职工总数：企业职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人企业职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人员。在职人员可以通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会员。在职人员可以通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别；兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作保险费来鉴别；兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183183天以上。天以上。统计方法：统计方法：企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平均数计算。均数计算。月平均数（月初数月末数）月平均数（月初数月末数）2 2 全年

17、月平均数全年各月平均数之和全年月平均数全年各月平均数之和1212年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。个纳税年度确定上述相关指标。科技人员占比科技人员占比认定条件认定条件（五之（五之1 1）认定办法：认定办法：企业近三个会计年度（实际经营期不满三企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：售收入总额的比例符合如下要求：1.1.最近一年销售收入小于最近一年销售收入小于5,0005,0

18、00万元（含）的企业，万元（含）的企业，比例不低于比例不低于5%5%；2.2.最近一年销售收入在最近一年销售收入在5,0005,000万元至万元至2 2亿元（含）的企亿元（含）的企业，比例不低于业，比例不低于4%4%；3.3.最近一年销售收入在最近一年销售收入在2 2亿元以上的企业，比例不低亿元以上的企业，比例不低于于3%3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于部研究开发费用总额的比例不低于60%60%。工作指引：工作指引：“近三个会计年度近三个会计年度”是指企业申报前的连是指企业申报前的连续续3 3个会计

19、年度（不含申报年）。个会计年度（不含申报年）。研究开发费用占比研究开发费用占比认定条件认定条件（五之（五之2 2）关于企业研究开发活动确定：关于企业研究开发活动确定：研究开发活动，是指为获得科学与技术（不包括社研究开发活动，是指为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。行的具有明确目标的活动。不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直

20、接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、科研成果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等）。产品、服务、工艺或知识等）。研究开发费用占比研究开发费用占比认定条件认定条件（五之（五之3 3）研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究开发费用占比研究开发费用占比项目项目会计会计高新技术企业高新技术企业研发费用加计扣研发费用加计扣除除人员人工费用人员人工费用企业在职研发企业在职研发人员的工资、人员的工资、奖金、津贴、奖金、津贴、补贴、社会保补贴、社会保险费、住房公险费、住房公积金等人工费积金等人工费用以及外聘研用以及外聘研发人员的劳务发人员

21、的劳务费用。费用。企业科技人员企业科技人员的工资薪金、的工资薪金、基本养老保险基本养老保险费、基本医疗费、基本医疗保险费、失业保险费、失业保险费、工伤保险费、工伤保险费、生育保险费、生育保险费和住房保险费和住房公积金，以及公积金，以及外聘科技人员外聘科技人员的劳务费用。的劳务费用。直接从事研发直接从事研发活动人员的工活动人员的工资薪金、基本资薪金、基本养老保险费、养老保险费、基本医疗保险基本医疗保险费、失业保险费、失业保险费、工伤保险费、工伤保险费、生育保险费、生育保险费和住房公积费和住房公积金，以及外聘金，以及外聘研发人员的劳研发人员的劳务费用。务费用。认定条件（五之4）研究开发费用的归集范

22、围（口径对比）：研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究开发费用占比研究开发费用占比项目项目会计会计高新技术企高新技术企业业研发费用加研发费用加计扣除计扣除直接投入费直接投入费用用直接材直接材料料研发活动直研发活动直接消耗的材接消耗的材料、燃料和料、燃料和动力费用。动力费用。直接消耗的直接消耗的材料、燃料材料、燃料和动力费用。和动力费用。研发活动直研发活动直接消耗的材接消耗的材料、燃料和料、燃料和动力费用。动力费用。认定条件（五之5）研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究开发费用占研究开发费用占比比项目项目会计会计高新技术企高新技术企业业研发费用加计研发费

23、用加计扣除扣除直接投入费直接投入费用用中间试中间试验费验费用于中间试验用于中间试验和产品试制的和产品试制的模具、工艺装模具、工艺装备开发及制造备开发及制造费，设备调整费，设备调整及检验费，样及检验费，样品、样机及一品、样机及一般测试手段购般测试手段购置费，试制产置费，试制产品的检验费等品的检验费等。用于中间试验用于中间试验和产品试制的和产品试制的模具、工艺装模具、工艺装备开发及制造备开发及制造费，不构成固费，不构成固定资产的样品、定资产的样品、样机及一般测样机及一般测试手段购置费，试手段购置费，试制产品的检试制产品的检验费验费用于中间试验用于中间试验和产品试制的和产品试制的模具、工艺装模具、工

24、艺装备开发及制造备开发及制造费，不构成固费，不构成固定资产的样品、定资产的样品、样机及一般测样机及一般测试手段购置费，试手段购置费，试制产品的检试制产品的检验费验费认定条件（五之6）研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究开发费用占比研究开发费用占比项目项目会计会计高新技术企高新技术企业业研发费用加研发费用加计扣除计扣除直接投入费直接投入费用用维护费等维护费等用于研发活动用于研发活动的仪器、设备、的仪器、设备、房屋等固定资房屋等固定资产的折旧费或产的折旧费或租赁费以及相租赁费以及相关固定资产的关固定资产的运行维护、维运行维护、维修等费用修等费用用于研究开发用

25、于研究开发活动的仪器、活动的仪器、设备的运行维设备的运行维护、调整、检护、调整、检验、检测、维验、检测、维修等费用，以修等费用，以及通过经营租及通过经营租赁方式租入的赁方式租入的用于研发活动用于研发活动的固定资产租的固定资产租赁费。赁费。用于研发活动用于研发活动的仪器、设备的仪器、设备的运行维护、的运行维护、调整、检验、调整、检验、维修等费用，维修等费用，以及通过经营以及通过经营租赁方式租入租赁方式租入的用于研发活的用于研发活动的仪器、设动的仪器、设备租赁费。备租赁费。认定条件（五之7）研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究开发费用占比研究开发费用占比项目

26、项目会计会计高新技术企高新技术企业业研发费用加研发费用加计扣除计扣除折旧费用与折旧费用与长期待摊费长期待摊费用用用于研发活用于研发活动的仪器、动的仪器、设备、房屋设备、房屋等固定资产等固定资产的折旧费或的折旧费或租赁费以及租赁费以及相关固定资相关固定资产的运行维产的运行维护、维修等护、维修等费用费用折旧费用是指折旧费用是指用于研究开发用于研究开发活动的仪器、活动的仪器、设备和在用建设备和在用建筑物的折旧费。筑物的折旧费。长期待摊费用长期待摊费用是指研发设施是指研发设施的改建、改装、的改建、改装、装修和修理过装修和修理过程中发生的长程中发生的长期待摊费用。期待摊费用。仅有折旧费用，仅有折旧费用，

27、指指用于研发活用于研发活动的仪器、设动的仪器、设备的折旧费。备的折旧费。无长期待摊费无长期待摊费用。用。认定条件（五之8）研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究开发费用占比研究开发费用占比项目项目会计会计高新技术企高新技术企业业研发费用加研发费用加计扣除计扣除无形资产摊无形资产摊销费用销费用用于研发活用于研发活动的软件、动的软件、专利权、非专利权、非专利技术等专利技术等无形资产的无形资产的摊销费用。摊销费用。用于研究开用于研究开发活动的软发活动的软件、知识产件、知识产权、非专利权、非专利技术（专有技术（专有技术、许可技术、许可证、设计和证、设计和计算方法等

28、）计算方法等）的摊销费用。的摊销费用。用于研发活用于研发活动的软件、动的软件、专利权、非专利权、非专利技术专利技术（包括许可（包括许可证、专有技证、专有技术、设计和术、设计和计算方法等）计算方法等）的摊销费用。的摊销费用。认定条件（五之9）研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究开发费用占比研究开发费用占比项目项目会计会计高新技术企业高新技术企业研发费用加研发费用加计扣除计扣除设计费用设计费用在其他费用中在其他费用中设计费用是指为设计费用是指为新产品和新工艺新产品和新工艺进行构思、开发进行构思、开发和制造，进行工和制造，进行工序、技术规范、序、技术规范、操作

29、特性方面的操作特性方面的设计等发生的费设计等发生的费用。包括为获得用。包括为获得创新性、创意性、创新性、创意性、突破性产品进行突破性产品进行的创意设计活动的创意设计活动发生的相关费用。发生的相关费用。新产品设计费、新产品设计费、新工艺规程制新工艺规程制定费定费认定条件（五之10）研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究开发费用的归集范围（口径对比）：研究开发费用占比研究开发费用占比项目项目会计会计高新技术企业高新技术企业研发费用研发费用加计扣除加计扣除装备调装备调试费用试费用与试验与试验费用费用在其在其他费他费用中用中 装备调试费用是指工装准备过程装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发

30、生的费用，包中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。方法及标准等活动所发生的费用。为大规模批量化和商业化生产所为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。发生的费用不能计入归集范围。试验费用包括新药研制的临床试试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。田间试验费等。只提到试只提到试验费用：验费用：新药研制新药研制的临床试的

31、临床试验费、勘验费、勘探开发技探开发技术的现场术的现场试验费。试验费。认定条件（五之11）研究开发费用占比研究开发费用占比项目项目会计会计高新技术企业高新技术企业研发费用加计扣除研发费用加计扣除委托外委托外部研究部研究开发费开发费用用通过外包、通过外包、合作研发合作研发等方式，等方式，委托其他委托其他单位、个单位、个人或者与人或者与之合作进之合作进行研发而行研发而支付的费支付的费用。用。委托外部研究开发费委托外部研究开发费用是指企业委托境内外用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果用（研究开发活动成果为委托方企业拥

32、有，且为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业与该企业的主要经营业务紧密相关）。务紧密相关）。委托外部研究开发费委托外部研究开发费用的实际发生额应按照用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按独立交易原则确定，按照实际发生额的照实际发生额的80%计计入委托方研发费用总额。入委托方研发费用总额。企业委托外部机构或个企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生费用，按照费用实际发生额的额的80%计入委托方研发计入委托方研发费用并计算加计扣除，受费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实委托外部研究开发费用实际

33、发生额应按照独立交易际发生额应按照独立交易原则确定。原则确定。企业委托境外机构或企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。的费用，不得加计扣除。企业共同合作开发的项企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计际承担的研发费用分别计算加计扣除。算加计扣除。认定条件（五之12）研究开发费用占比研究开发费用占比项目项目会计会计高新技术企业高新技术企业研发费用加计扣除研发费用加计扣除其他其他费用费用与研发活动与研发活动直接相关的直接相关的其他费用，其他费用，包括技术图包括技术图书资料费、书资料费、资料翻译费、资料翻译费

34、、会议费、差会议费、差旅费、办公旅费、办公费、外事费、费、外事费、研发人员培研发人员培训费、培养训费、培养费、专家咨费、专家咨询费、高新询费、高新科技研发保科技研发保险费用等。险费用等。其他费用是指上其他费用是指上述费用之外与研究开述费用之外与研究开发活动直接相关的其发活动直接相关的其他费用，包括技术图他费用，包括技术图书资料费、资料翻译书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高费、专家咨询费、高新科技研发保险费，新科技研发保险费，研发成果的检索、论研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的收费用，知识产权的申请费、注册费、代申请费、注册费、代理费，会议费、差旅理费，会

35、议费、差旅费、通讯费等。此项费、通讯费等。此项费用一般不得超过研费用一般不得超过研究开发总费用的究开发总费用的20%，另有规定的除外。另有规定的除外。与研发活动直接相与研发活动直接相关的其他费用，如技关的其他费用，如技术图书资料费、资料术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，高新科技研发保险费，研发成果的检索、分研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验定、评审、评估、验收费用，知识产权的收费用，知识产权的申请费、注册费、代申请费、注册费、代理费，差旅费、会议理费，差旅费、会议费等。此项费用总额费等。此项费用总额不得超过可加计

36、扣除不得超过可加计扣除研发费用总额的研发费用总额的10%。认定条件（五之13）企业在中国境内发生的研究开发费用企业在中国境内发生的研究开发费用 企业在中国境内发生的研究开发费用，是指企业内部企业在中国境内发生的研究开发费用，是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内其他机构或个研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内其他机构或个人进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外人进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构或个人完成的研究开发活动所发生的费用。受托研发的机构或个人完成的研究开发活动所发生的费用。受托研发的境外机构是指依照外国和地区（含港澳台）法律成立的企业

37、境外机构是指依照外国和地区（含港澳台）法律成立的企业和其他取得收入的组织；受托研发的境外个人是指外籍（含和其他取得收入的组织；受托研发的境外个人是指外籍（含港澳台）个人。港澳台）个人。企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于开发费用总额的比例不低于60%60%。研究开发费用占比研究开发费用占比认定条件（五之14）企业研究开发费用归集办法企业研究开发费用归集办法 企业正确归集研发费用，由具有资质并符合企业正确归集研发费用，由具有资质并符合20162016版版工作指引相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。工作指引相关条件的

38、中介机构进行专项审计或鉴证。企业的研究开发费用是以单个研发活动为基本单位分企业的研究开发费用是以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算的。企业应对包括直接研究开发活动别进行测度并加总计算的。企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写填写20162016版工作指引附件版工作指引附件2 2高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书中的中的“企业年度研究开发费用结构明细表企业年度研究开发费用结构明细表”。企业应按照企业应按照“企业年度研究开发费用结构明细表企业年度研究开发费用结构明细表”设设置高新技

39、术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按相关凭证及明细表，并按20162016版工作指引要求进行核算。版工作指引要求进行核算。研究开发费用占比研究开发费用占比认定条件（五之15）销售收入销售收入 销售收入为主营业务收入与其他业务收入之销售收入为主营业务收入与其他业务收入之和。和。主营业务收入与其他业务收入按照企业所得主营业务收入与其他业务收入按照企业所得税年度纳税申报表的口径计算。税年度纳税申报表的口径计算。研究开发费用占比研究开发费用占比认定条件（六）认定办法：认定办法：近一年高新技术产品（服务）收入占企业同近一年

40、高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于期总收入的比例不低于60%。工作指引：工作指引：1.高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入 高新技术产品（服务）收入是指企业通过研发和相关技高新技术产品（服务）收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品（服务）收入与技术性收入的总和。术创新活动，取得的产品（服务）收入与技术性收入的总和。对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于技术对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于技术领域规定的范围。其中，技术性收入包括：技术转让收入、领域规定的范围。其中，技术性收入包括：技术转让收入、技术服务收入、接受委托研究开发收入。（

41、具体详见技术服务收入、接受委托研究开发收入。（具体详见2016版版工作指引）工作指引）企业应正确计算高新技术产品（服务）收入，由具有资企业应正确计算高新技术产品（服务）收入，由具有资质并符合质并符合2016版工作指引相关条件的中介机构进行专项版工作指引相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。审计或鉴证。高新技术产品（服务）高新技术产品（服务）收入占比占比收入占比占比认定条件（六）工作指引：工作指引：2.总收入总收入 总收入是指收入总额减去不征税收入。总收入是指收入总额减去不征税收入。收入总额与不征税收入按照中华人民共和国企业所得收入总额与不征税收入按照中华人民共和国企业所得税法（以下称企业所得税

42、法）及中华人民共和国企税法（以下称企业所得税法）及中华人民共和国企业所得税法实施条例（以下称实施条例）的规定计算。业所得税法实施条例（以下称实施条例）的规定计算。高新技术产品（服务）高新技术产品（服务）收入占比占比收入占比占比认定条件（六）研发费用加计扣除政策：研发费用加计扣除政策：未作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动未作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，可按规定计算加计扣除。所形成的费用或无形资产，可按规定计算加计扣除。高新技术产品（服务）高新技术产品（服务）收入占比占比收入占比占比认定条件（七之1）认定办法：认定办法：企业创新能力评价应达到相应要求；企

43、业创新能力评价应达到相应要求；工作指引：工作指引：企业创新能力主要从知识产权、科技成果企业创新能力主要从知识产权、科技成果转化能力、研究开发组织管理水平、企业成长性等四项指转化能力、研究开发组织管理水平、企业成长性等四项指标进行评价。各级指标均按整数打分，满分为标进行评价。各级指标均按整数打分，满分为100分，综分，综合得分达到合得分达到70分以上（不含分以上（不含70分）为符合认定要求。分）为符合认定要求。企业创新能力企业创新能力认定条件（七之2）企业创新能力企业创新能力序号序号指指 标标分值分值1 1知识产权知识产权30302 2科技成果转化能力科技成果转化能力30303 3研究开发组织管

44、理研究开发组织管理水平水平20204 4企业成长性企业成长性2020认定条件（七之3）企业成长性：企业成长性：由财务专家选取企业近三年净资产增长率、由财务专家选取企业近三年净资产增长率、销售收入增长率等指标对企业成长性进行评价。销售收入增长率等指标对企业成长性进行评价。企业实际经营期不满三年的按实际经营时间计算。企业实际经营期不满三年的按实际经营时间计算。企业创新能力企业创新能力认定条件（七之4）企业成长性计算方法：企业成长性计算方法：（1）净资产增长率 净资产增长率1/2（第二年末净资产第一年末净资产第三年末净资产第二年末净资产）1 净资产=资产总额 负债总额 资产总额、负债总额应以具有资质

45、的中介机构鉴证的企业会计报表期末数期末数为准。（2）销售收入增长率 销售收入增长率1/2（第二年销售收入第一年销售收入第三年销售收入第二年销售收入）1 企业净资产增长率或销售收入增长率为负的，按0分计算。第一年末净资产或销售收入为0的，按后两年计算；第二年末净资产或销售收入为0的，按0分计算。企业创新能力企业创新能力认定条件（八）认定办法：认定办法：企业申请认定前一年内未发生重大安全、企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。重大质量事故或严重环境违法行为。工作指引：工作指引：“申请认定前一年内申请认定前一年内”是指申请前的是指申请前的365天之内（含申报年）。天之内

46、（含申报年）。社会责任社会责任认定操作要求研发费用归集办法研发费用归集办法核算要求：核算要求：企业应按照企业应按照“企业年度研究开发费用结构明细表企业年度研究开发费用结构明细表”，参，参照财政部照财政部 国家税务总局国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（前加计扣除政策的通知（财税财税2015119号）、国家号）、国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告（国家税务总局公告题的公告（国家税务总局公告 2015年第年第97号）规定，号）规定，设置设置高新技术企业认定专用研究开

47、发费用辅助核算账目，提供高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按相关凭证及明细表，并按2016版指引要求进行核算。版指引要求进行核算。认定操作要求研发费用归集办法研发费用归集办法报备要求：报备要求：1.研发项目立项时应设置研发支出辅助账，按要求进行研发项目立项时应设置研发支出辅助账，按要求进行核算，高企认定申报时不需打印报送，自行留存归档以备核算，高企认定申报时不需打印报送，自行留存归档以备核查。核查。2.年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表，并在报送年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表，并在报送年度财务会计报告的同时随附注一并报送主管税务机年度财务会计报告的同

48、时随附注一并报送主管税务机关。关。3.企业年度纳税申报时，根据研发支出辅助账汇总表填企业年度纳税申报时，根据研发支出辅助账汇总表填报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表，在年度纳税报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表，在年度纳税申报时随申报表一并报送。申报时随申报表一并报送。认定操作要求 企业所得税年度申报表的提交：企业所得税年度申报表的提交：（一）报表封面必须填报清楚、签章齐全。（一）报表封面必须填报清楚、签章齐全。（二）市、县纳税服务局负责集中打印企业近三年所得（二）市、县纳税服务局负责集中打印企业近三年所得税年度纳税申报表，交企业财务人员签收。税年度纳税申报表，交企业财务人员签收。（三

49、）企业所得税年度纳税申报表正本需自税务管理系（三）企业所得税年度纳税申报表正本需自税务管理系统打印，且主管国税机关申报受理部门已加盖纳税申报受统打印，且主管国税机关申报受理部门已加盖纳税申报受理业务印章。企业认定资料副本可据此复印。理业务印章。企业认定资料副本可据此复印。（四）提交完整的企业所得税年度纳税申报表（包括基（四）提交完整的企业所得税年度纳税申报表（包括基本信息、主表及附表）。本信息、主表及附表）。认定操作要求 年度纳税申报相关数据与认定申报资料进行核对：年度纳税申报相关数据与认定申报资料进行核对：（一）总收入（包括：销售货物收入，提供劳务收入，（一）总收入（包括：销售货物收入，提供

50、劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入，不含不征税收入）：不含不征税收入）：1.近三个年度纳税申报表，近三个年度纳税申报表，A101010一般企业收入明细一般企业收入明细表、表、A105000纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表不征税收入、不征税收入、A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表、专项用途财政性资金纳税调整明细表、A107041高高新技术企业优惠情况及明细表新技术企业优惠情况及明细表本年企业总收入（重