审计学-第十章-采购与付款审计课件.ppt
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- 审计学 第十 采购 付款 审计 课件
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1、2023-4-26第十章1第十章第十章 采购与付款循环审计采购与付款循环审计第一节第一节 采购与付款循环概述采购与付款循环概述第二节第二节 采购与付款循环内部控制及其测试采购与付款循环内部控制及其测试第三节第三节 采购与付款循环实质性程序采购与付款循环实质性程序第四节第四节 应付账款和固定资产的实质性程序应付账款和固定资产的实质性程序2023-4-26第十章2第一节第一节 采购与付款循环概述采购与付款循环概述一、主要凭证和会计记录一、主要凭证和会计记录 采购与付款业务通常经过采购与付款业务通常经过 请购请购订货订货验收验收付款付款2023-4-26第十章3(一一)请购单请购单 由产品制造、资产
2、使用等部门的有关人员填写,送交采购由产品制造、资产使用等部门的有关人员填写,送交采购部门,申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭证。部门,申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭证。(二二)订购单订购单 由采购部门填写由采购部门填写 事先连续编号事先连续编号,向另一企业购买订购单上,向另一企业购买订购单上指定的商品、劳务或其他资产的书面凭证。指定的商品、劳务或其他资产的书面凭证。(三三)验收单验收单 收到商品、资产时编制收到商品、资产时编制 事先连续编号事先连续编号 的凭证,列示从供应的凭证,列示从供应商处收到的商品、资产的种类和数量等内容。商处收到的商品、资产的种类和数量等内容。(四四)卖方发票卖
3、方发票 卖方发票由供应商开具,载明发运的货物或提供的劳务、应卖方发票由供应商开具,载明发运的货物或提供的劳务、应付款金额和付款条件等。付款金额和付款条件等。(五五)付款凭单付款凭单 付款凭单是采购方应付凭单部门编制的,载明已收到的商品、付款凭单是采购方应付凭单部门编制的,载明已收到的商品、资产或接受的劳务、应付款金额和付款日期,是采购方企业内部资产或接受的劳务、应付款金额和付款日期,是采购方企业内部记录和支付负债的授权证明文件。记录和支付负债的授权证明文件。2023-4-26第十章4(六六)转账凭证转账凭证 转账凭证是指记录转账交易的记账凭证,它是根据有关转账转账凭证是指记录转账交易的记账凭证
4、,它是根据有关转账交易交易(即不涉及库存现金、银行存款收付的各项交易即不涉及库存现金、银行存款收付的各项交易)的原始凭证的原始凭证编制的。编制的。(七七)付款凭证付款凭证 付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭证,是指用来付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭证,是指用来记录库存现金和银行存款支出交易的记账凭证。记录库存现金和银行存款支出交易的记账凭证。(八八)应付账款明细账应付账款明细账(九九)库存现金日记账和银行存款日记账库存现金日记账和银行存款日记账(十)供应商对账单(十)供应商对账单2023-4-26第十章5二、涉及的主要业务活动二、涉及的主要业务活动(一一)请购商品和劳务请购商品
5、和劳务 请购单是采购交易轨迹的起点请购单是采购交易轨迹的起点,是证明有关采购交易的是证明有关采购交易的“发发生生”认定的凭据之一。仓库、其他部门都可以编制。由于都可认定的凭据之一。仓库、其他部门都可以编制。由于都可以填列请购单,不便事先编号;以填列请购单,不便事先编号;为加强控制,每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主为加强控制,每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。管人员签字批准。大多数企业对正常经营所需物资的购买均作一般授权,但对大多数企业对正常经营所需物资的购买均作一般授权,但对资本支出和租赁合同,企业则通常要求作特别授权,只允许指资本支出和租赁合同,企业则通常要求作
6、特别授权,只允许指定人员提出请购。定人员提出请购。(二二)编制订购单编制订购单 采购部门只对经过批准的请购单发出订购单。采购部门只对经过批准的请购单发出订购单。订购单应填写所需商品品名、数量、价格、厂商名称和地订购单应填写所需商品品名、数量、价格、厂商名称和地址等,预先予以顺序编号并经过被授权的采购人员签名。址等,预先予以顺序编号并经过被授权的采购人员签名。2023-4-26第十章6(三三)验收商品验收商品 有效的订购单代表企业已授权验收部门接受供应商发有效的订购单代表企业已授权验收部门接受供应商发运来的商品。运来的商品。验收部门验收后,应对已收货的每张订购单编制一验收部门验收后,应对已收货的
7、每张订购单编制一式多联、式多联、预先按顺序编号预先按顺序编号的验收单,作为验收和检验商的验收单,作为验收和检验商品的依据。品的依据。2023-4-26第十章7(四四)储存已验收的商品储存已验收的商品 将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离,可减少未经将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离,可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。存放商品的仓储区应相对独立,授权的采购和盗用商品的风险。存放商品的仓储区应相对独立,限制无关人员接近。这些控制与商品的限制无关人员接近。这些控制与商品的“存在存在”认定有关。认定有关。(五五)编制付款凭单编制付款凭单 记录采购交易之前,应付凭单部门编制付款凭单。这项功
8、能记录采购交易之前,应付凭单部门编制付款凭单。这项功能的控制包括:的控制包括:1.1.确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性。确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性。2.2.确定供应商发票计算的正确性确定供应商发票计算的正确性 计价计价。3.3.编制有预先顺序编号编制有预先顺序编号 存在、完整性存在、完整性 的付款凭单,并附上支持性的付款凭单,并附上支持性凭证凭证(如订购单、验收单和供应商发票等如订购单、验收单和供应商发票等)存在存在。4.4.独立检查付款凭单计算的正确性独立检查付款凭单计算的正确性 计价计价。5.5.在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称在付款凭单
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