个人所得税综合所得汇算清缴及问题解析课件.ppt

1、xxxxxxx 事务所有限公司主 讲：xx个人所得税综合所得汇算清缴及问题解析目录一、个人所得税综合所得汇算清缴政策解析二、个人所得税综合所得汇算清缴问题解析壹01什么是2019年度汇算？02哪些人不需要办理年度汇算？03哪些人需要办理年度汇算？04应在什么时间办理年度汇算？05可自主选择哪些办理方式？06可通过什么渠道办理年度汇算？07需要提交什么资料，保存多久？08向哪里的税务机关申报办理？09如何计算年度汇算退税补税？10如何办理年度汇算退税、补税？个人所得税综合所得汇算清缴政策解析01什么是2019年度汇算？什么是2019年度汇算？个人所得税改革2019年1月1日，新修改 的个人所得税

2、法全面实施。这 次个人所得税改革,除提高 起 征点”和增加六项专项附加扣除 外，还在我国历史上首次建立 了综合与分类相结合的个人所 得税制。这样，有利于平衡不 同所得税负,更好地体现量能 负但原则，更好发挥个人所得 税收入分配调节作用。综合税制综合税制，通俗讲就是“合并全年收入，按年计算税款“，这与 我国原先一直实行的分类税制相比,个人所得税的计算方法发生了改变。即将纳税人取得的工资薪金、劳务 报酬、稿酬、特许权使用费收入合 并为 综合所得，以“年”为一 个周期计算应该缴纳的个人所得税。查遗补漏、汇总收支、按年算账、多退少补查遗补漏、汇总收支、按年算账、多退少补居民个人自行汇总一个纳税年度内取

3、得的综合所得、支出等情况依法计算本年度应纳税额，减除已预缴税额，确定该纳税年度应补税额或者应退税额自行办理纳税申报，结清税款多退少补综合所得个人所得税汇算清缴综合所得个人所得税汇算清缴为什么要进行年度汇算为什么要进行年度汇算01 年度汇算可以更加精准、全面落实各项税前扣 除和税收优惠政策，更好保障纳税人的权益。有的纳税人由于工作繁忙，可享受的税前扣除项目在平时没来得及享受；大病医疗支出等扣除，只有年度结束才知道确切金额。02年度汇算，能准确计算纳税人综合所得全年应该实际缴纳的个人所得税，如果多预缴了税款，就要退还给纳税人。实践中，很难让所有人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致。比如:年度中间

4、，纳税人取得综合所得的收入波动过大或时断时续，在收入较高或有收入的月份按规定预缴了税款，但全年综合所得的收入总计还不到6 万元，减去基本减除费用6万元后，按年计算则无需缴纳个人所得税。如果纳税人属于需要退税的情形，是否办理年度汇算申请退税是纳税人的权利，无需承担任何责任。如纳税人需要补税（符合规定的免予汇算情形除外），未依法办理综合所得年度汇算的，可能面临税务行政处罚，并记入个人纳税信用档案。根据税收征管法第六十二条，纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款，并追缴税款、加征滞纳金。根

5、据税收征管法第六十三条规定，如纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。根据税收征管法第六十四条，纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款；纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。2019年个税汇算清缴不做会有什么后果？年度汇算范围年度汇算之所以称为“年度“，即仅限于计算并结清本年度的 应退或者应补税款,不涉及以前或以后年度。2019年度汇算,汇算 的是2019年1月

6、1日至12月31日期间实际取得的所得。年度汇算 不包括：经营所得、利息股息红利所得、财产转让所得、财产租赁所得、偶然所得。不并入综合所得的项目，如解除劳动合同、提前退休、内部退养等一次补偿收入，纳税人选择不并入综合所得的全年一次性奖金。02哪些人不需要办理年度汇算？哪些人不需要办理汇算清缴？一、豁免办1.需要补税但综合所得年收入不超过12万元的。2.纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的。二、不用办3.纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致的。（纯工资薪金所得，预扣预缴到位。）4.不申请年度汇算退税的。注意：居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。纳税人如何知道自己是否

7、需要汇算？纳税人如何知道自己是否需要汇算？03哪些人需要办理年度汇算？哪些人需要办理汇算清缴？一、2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税1.2019年度综合所得收入额不足6万元但已预缴个人所得税；2.年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣预缴率高于综合所得年适用税率；3.预缴税款时，未扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除，以及未享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。二、2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额在400元以上取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税款小于年度应纳税额等情形。如：在两个以上单位任职受雇并领取

8、工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）04应在什么时间办理年度汇算？汇算清缴期限汇算清缴期限一般规定一般规定居民个人综合所得汇算清缴时间对工资日常预扣预缴因没有进行专项附加扣除而多预缴的税款，纳税人对工资日常预扣预缴因没有进行专项附加扣除而多预缴的税款，纳税人可以汇缴时，同时提出退税申请，税务机关予以退还。05可自主选择哪些办理方式？办理方式办理方式办理方式办理方式单位办，即由取得工资薪金或连续性取得劳务报酬的扣缴义务人办纳税人向扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当代为办理，或者培训、辅导纳税人通过网上税务局完成年度汇算和退（补）税。连续性取得劳务报酬：保险营销员、证

9、券经纪人由扣缴义务人代办的，纳税人需在 2020年4月30日前：1.与扣缴义务人进行书面确认。2.补充提供其2019年度在本单位以外取得的综合所得收入、扣除、税收优惠、已预缴税额等信息，并对提交信息的真实性、准确性、完整性负责。办理方式办理方式扣缴义务人或受托人为纳税人办理年度汇算后，应当及时将办理情况告知纳税人。纳税人发现申报信息存在错误的，可以要求扣缴义务人或受托人办理更正申报,也可自行办理更正申报。06可通过什么渠道办理年度汇算？办理渠道办理渠道07需要提交什么资料，保存多久？申报信息及资料留存申报信息及资料留存申报信息申报信息一般情况下，仅申报纳税申报表一般情况下，仅申报纳税申报表如需

10、变更个人信息，需填报或修改基础信息如需变更个人信息，需填报或修改基础信息如需新增享受专项附加扣除，需填报专项附加扣除信息，纳税人需仔如需新增享受专项附加扣除，需填报专项附加扣除信息，纳税人需仔细核对，确保真实、准确、完整。细核对，确保真实、准确、完整。资料留存资料留存年度汇算申报表年度汇算申报表与纳税人综合所得收入、扣除、已缴税额、税收优惠等有关资料与纳税人综合所得收入、扣除、已缴税额、税收优惠等有关资料自年度汇算期结束留存自年度汇算期结束留存5 5年（2020年年7 7月月1 1日至日至20252025年年6 6月月30日）日）08向哪里的税务机关申报办理？接受年度汇算申报的税务机关接受年度

11、汇算申报的税务机关09如何计算年度汇算退补税额？年度汇算具体计算公式年度汇算具体计算公式年度汇算应退补税额计算举例假设2019年纳税人 A每个月都取得工资 10000元，三险一金每月扣除 800元，专项附加扣除每月2000元，其他扣除每月 200元，单位全年已预扣预缴税款 720元，此外。A还在乙单位担任兼职教师，每月取得劳务报酬 3000元，单位已预扣预缴税款 5280元。5月份，A取得一笔稿酬5000元，已预缴税款 560元，10月份取得一笔特许权使用费 15000元，预缴税款 2400元，A2019年合计已预缴税额 8960元，A2019年度汇算应补或应退税额是多少？纳税人A2019年度

12、汇算应退税额为 4720元，可按规定办理年度汇算申报并提交退税申请。10如何办理年度汇算退税、补税？年度汇算退税年度汇算退税提前填报银行账户信息提前填报银行账户信息提前填报银行账户信息提前填报银行账户信息主要退税情形主要退税情形1.2019年度综合所得收入额不足6万元万元但已预缴个人所得税：2.年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得适用的预扣预缴率高预扣预缴率高于综合所得年适用税率；主要退税情形主要退税情形3.预缴税款时，未扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠；【例6】某纳税人每月工资 1万元、个人缴付三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以

13、每月享受 2000元（全年24000元）的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育专I页附加扣除，全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除 24000元，扣除后全年应纳个税360元，按规定其可以申请退税 720元。主要退税情形4.4.因因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6 6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分；【例7】某纳税人于 2019年8月底退休，退休前每月工资 1万元、个人缴付 三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。假设没有

14、专项附加扣除，1-8月预缴个税720元；后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看，该纳税人仅扣除了4万元减除费用（8x5000元/月），未充分扣除 6万元减除费用。年度汇算足额扣除后，该纳税人可申请退税 600元。主要退税情形5.年度汇算时，选择将全年一次性奖金合并计入综合所得，造成退税的；6.月收入不均衡的纳税人，有可能会退税；7.有符合享受条件的大病医疗支出。8.没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除。9.预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的。如：残疾人减征个人所得税优惠。年度汇算补税年度汇算补税贰01其它扣除项目分别是

15、什么？02年终奖问题03APP 手机端申报问题04捐赠问题05补充扣除事项备查资料个人所得税综合所得汇算清缴问题解析1、其它扣除项目分别是什么？实操指导实操指导2 2、年终奖的问题、年终奖的问题（1）、2019年3月和6月分别发了年终奖或季度奖金，能否将两次奖金并入一次性年终奖？（2）、2019年12月工资与年终奖一并在2020年1月发放，能否并入一次性年终奖？（3）、同一笔收入因重复申报，误将全年一次性资金做入工资薪金申报，需如何调整？3 3、APPAPP手机端申报问题手机端申报问题（1）APP手机上查询到的收入与实际发放收入不一致，如何处理？因重复申报而导致收入不实，先修改再申报。如因其它

16、单位盗用身份信息而申报的收入，需先申诉再申报。4.4.捐赠问题捐赠问题个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。中华人民共和国个人所得税法个人所得税法第六条第三款所称个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行赠，是指个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益 慈善事业的捐赠；所称应纳税所得额，是指计算扣除捐赠额之前的应纳税所得额。中华人民共和国个人所得税法实施条例4 4、捐赠问题、捐赠问题思考：

17、1、个人直接向受灾地区进行的捐赠是否符合公益性捐赠的要求？?2、个人通过乡镇政府或其部门进行的捐赠是否符合公益性捐赠的要求？?3、哪些慈善组织属于文件规定的公益性社会组织？?公益性社会组织资格认定由财政部、国家税务总局、民政部三个部门联合认定每年会进行名单的更新。如：某协会 2016 年具有公益性慈善组织资格的，不一定2017 年还具有公益性捐赠税前扣除资格，即：慈善组织不一定具有税前捐赠扣除资格。（动态调整的）（各省级人民政府也会公布各自辖区内公益性社会组织的名单）4 4、捐赠问题、捐赠问题1、预扣预缴阶段扣除预扣预缴阶段扣除限额=（累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专 项扣除-累计

18、专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除）30%2、汇算清缴阶段扣除年度综合所得扣除限额=（综合所得收入额-60000-专项扣除-专项附加扣 除-依法确定的其他扣除）30%=应纳税所得额30%30%30%、100%100%5.5.补充扣除事项备查资料补充扣除事项备查资料序号个税扣除项目可提供的证明材料（原件或者复印件）备注1子女教育1.学籍号；子女入学通知书、学生证、学费发票2.境外学校录取通知书、留学签证留存备查2继续教育1.学历继续教育入学通知书、学生证及学费发票（取其一）及所得证书2.职能继续教育所获得证书留存备查3房贷利息1.住房贷款合同；2.贷款还款支出凭证；3.房产证留存备查4住房租金住房租赁合同、协议、出租人身份证（或者出租单位营业执照）、租金支出凭证留存备查5赡养老人书面分摊协议留存备查6大病医疗病历本、收费单据原件或者复印件留存备查7年金个人年金缴费记录留存备查8商业健康险保险合同、缴费记录留存备查9捐赠损赠票据、支付凭证留存备查谢谢大家！