一般纳税人新申报表填写说明课件.ppt

1、营改增一般纳税人纳税申报表填写培训增值税一般纳税人申报表及主要变化增值税一般纳税人申报表及主要变化一般纳税人申报表填写及关键点一般纳税人申报表填写及关键点营改增相关业务案例营改增相关业务案例增值税申报表表间关系增值税申报表表间关系一般纳税人申报表及主要变化增值税一般纳税人纳税申报表的构成增值税一般纳税人纳税申报表的构成1.增值税纳税申报表（一般纳税人适用）（主表）2.附列资料（一）（本期销售情况明细）3.附列资料（二）（本期进项税额明细）4.附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）5.附列资料（四）（税额抵减情况表）6.附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）7.固定资产（不含不动产

2、）进项税额抵扣情况表8.本期抵扣进项税额结构明细表9.增值税减免税申报明细表10.营改增税负分析测算明细表一般纳税人申报表及主要变化一般纳税人申报表的主要变化一般纳税人申报表的主要变化1.1.销售额的归集销售额的归集按税目申报按税率归集2.2.一般项目与即退项目关系一般项目与即退项目关系包含关系并列关系3.3.局部调整局部调整&增加附表增加附表,与营改增政策衔接与营改增政策衔接一般纳税人申报表及主要变化一般纳税人申报表主要变化（主表）项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）

3、按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10一般货物及劳务”、“即征即退货物及劳务”调整为“一般项目”、“即征即退项目”将“应税服务”的表述修改为“服务、不动产和无形资产”。将“简易计税”项第9行拆为9a、9b两行，单列5%征收率的服务、不动产和无形资产。将第13行“预征率%”拆为13a、13b、13c。一般纳税人申报表的主要变化（附表一 本期销售情况明细）项目及栏次开具税控增值税专用发票 开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项税额销售

4、额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额价税合计含税(免税)销售额销项税额1234567891011121314二、简易计税方法计税全部征税项目5%征收率的货物及加工修理修配劳务9a 5%征收率的服务、不动产和无形资产 9b 预征率%13a 预征率%13b预征率%13c一般纳税人申报表的主要变化（附表一 本期销售情况明细）将原表第8、33栏表述“运输费用结算单据”改为“其他”；删去第15栏关于“非应税项目用”的表述；第20栏的表述由“红字专用发票通知单注明的进项税额”改为“红字专用发票信息表注明的进项税额”。启用原表中未使用的第9、10栏。一般纳税人申报表的主要变化（附表二 本期进

5、项税额明细）一、申报抵扣的进项税额一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票1=2+3 其中：本期认证相符且本期申报抵扣2 前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8 其中：海关进口增值税专用缴款书5 农产品收购发票或者销售发票6 代扣代缴税收缴款凭证 7 其他8（三）本期用于购建不动产的扣税凭证9（四）本期不动产允许抵扣进项税额10（五）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+11增加第9、10栏核算本次营改增后取得不动产的，其本期进项税额适用分2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。与附表五对应。

6、一般纳税人申报表的主要变化（附表二 本期进项税额明细）项目及栏次本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）服务、不动产和无形资产扣除项目期初余额本期发生额本期应扣除金额本期实际扣除金额期末余额1234=2+35(51且54)6=4-517%税率的项目111%税率的项目2 6%税率的项目（不含金融商品转让）3 6%税率的金融商品转让项目45%征收率的项目53%征收率的项目6免抵退税的项目7免税的项目8本表由服务、不动产和无形资产有扣除项目的营业税改征增值税纳税人填写。将6%项目拆成两行。一般纳税人申报表的主要变化（附表三 服务、不动产和无形资产扣除项目明细）新增第3、4、5行。本表第3行

7、由销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售建筑服务预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。本表第4行由销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。本表第5行由出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其出租不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。一般纳税人申报表的主要变化（附表四 税额抵减情况表）序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+2435=3-41增值税税控系统专用设备费及技术维护费 2分支机构预征缴纳税款 3建筑服务预征缴纳税款4销售不动产预征缴纳税款 5出租不动产预征缴纳税

8、款营改增新增项目一般纳税人申报表的主要变化（附表四 税额抵减情况表）新增附表，本表由分期抵扣不动产进项税额的纳税人填写。反映试点纳税人在试点实施之日后取得的不动产按不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告（2016年第15号）规定分2年限额扣减进项的情况。一般纳税人申报表的主要变化（附表五 不动产分期抵扣计算表）期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+4451+46=1+2-3+4-5项目当期申报抵扣的固定资产进项税额申报抵扣的固定资产进项税额累计增值税专用发票海关进口

9、增值税专用缴款书合 计本表未做调整，反映纳税人在附列资料（二）“一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。一般纳税人申报表的主要变化固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表新增附表，本表按项目明细填写，主要用于对纳税人本期进项税额的结构情况进项统计，反映纳税人营改征后的税负变化情况。一般纳税人申报表的主要变化本期抵扣进项税额结构明细表用于购建不动产的进项税额按照本期实际抵扣的进项税额填写。一、减税项目减税性质代码及名称栏次期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+2435=3-4合计123二、免税项目免税性质

10、代码及名称栏次免征增值税项目销售额免税销售额扣除项目本期实际扣除金额扣除后免税销售额免税销售额对应的进项税额免税额123=1-245合 计7出口免税8 其中：跨境服务9101112一、“减税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征（包含税额式减征、税率式减征）增值税优惠的纳税人填写。二、“免税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定免征增值税的纳税人填写。三、仅享受“小微”优惠的小规模纳税人不用填写。一般纳税人申报表的主要变化增值税减免税申报明细表新增一般纳税人申报表的主要变化营改增税负分析测算明细表项目及栏次增值税营业税不含税销售额销项(应纳)税额价税合计服务、不动产

11、和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后增值税应纳税额（测算）原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目应税营业额营业税应纳税额含税销售额销项(应纳)税额期初余额本期发生额本期应扣除金额本期实际扣除金额期末余额应税项目代码及名称增值税税率或征收率营业税税率1 2=1增值税税率或征收率3=1+24 5=3-46=5(100%+增值税税率或征收率)增值税税率或征收率7 8 9 10=8+911（113且1110）12=10-1113=3-1114=13营业税税率合计-新增.由从事建筑、房地产、金融或生建筑、房地产、金融或生活服务活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报一般

12、纳税人申报表填写及关键点申报表结构 根据申报表及附表之间的关系，建议申报表及附表填写顺序为：附表一、附表三、附表二、固定资产进项税额抵扣情况表、附表五、附表四、增值税减免税申报明细表、主表。附表五：不动产分期抵扣 计算表固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表附表一：本期销售情况明细增值税减免税申报明细表主表附表四：税额抵减情况附表二：本期进项税额明细附表三：服务、不动产和 无形资产扣除项目明细本期抵扣进项税额结构明细表营改增税负分析测算明细表主表填写关键点项 目栏次一般项目即征即退项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销

13、售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10如纳税人有“安置残疾人就业”、“管道运输服务”及“经批准提供有形动产融资租赁服务和融资租赁售后回租”等“即征即退”优惠项目，则填写“即征即退项目”列的相关栏次。一般情况下，纳税人只填写本表的“一般项目”列的相关栏次。填写除享受增值税即征即退政策以外的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征（免）税数据。主表填写关键点项 目栏次一般项目即征即项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额（一）按适用税率计

14、税销售额1 1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额。包含：在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。销售服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写的不含税销售额。主表填写关键点项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额

15、（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额纳税检查调整的销售额4 4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受即征即退政策的应税行为，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退项目”列，而应填入“一般项目”列。如果应税服务有扣除项目的，本栏应填写的不含税销售额。主表填写关键点项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额

16、1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额（二）按简易办法计税销售额5 5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10填写本期按简易计税方法计算增值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，应填写扣除前的不含税销售额；服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。主表填写关键点项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额销项税

17、额1111进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23填写纳税人本期按照按照一般计税方法计算的货物、劳劳和应税服务的销项税额。应税服务有扣除项目的，填写扣除后的销项税额。本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数“=附表一（第10列第1、3行之和-10列第6行）+

18、（第14列第2、4、5行之和-14列第7行）本栏”即征即退货物、劳务和应税服务“列”本月数“=附表一第10列第6行+第14列第7行主表填写关键点项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额进项税额1212上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=1

19、9+21-23填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。本栏”一般货物、劳务和应税服务“列”本月数“+”即征即退货物、劳务和应税服务“列”本月数“=附表二第12栏“税额”主表填写关键点项 目栏次一般项目即征即项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额上期留抵税额1313进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳

20、税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23重点第13栏“上期留抵税额”、第18栏“实际抵扣税额”、第20栏“期末留抵税额”的“一般项目一般项目”列列“本年累计本年累计”专用于挂账留专用于挂账留抵税额的填写抵税额的填写。上期留抵税额按规定须挂账的纳税人上期留抵税额按规定须挂账的纳税人 同时具备以下2个条件：1、试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”大于零。2、且兼有营业税改征增值税服务、不动产和无形资产的纳税人。2011 2011年营改增的挂账留抵并入。年营改增的挂账留抵并入。挂帐留抵税额计算步骤挂帐留抵税额计算步骤1.1.计算

21、出当期一般计税方法的应纳税额。计算出当期一般计税方法的应纳税额。用第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”。2.2.计算出当期一般货物及劳务销项税额比例。计算出当期一般货物及劳务销项税额比例。要用到附列资料（一）中数据。一般货物及劳务销项税额比例（附列资料（一）第10列第1、3行之和-第10列第6行）主表第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”1003.3.计算出当期一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额。计算出当期一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额。一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额=一般计税方法的应纳税额一般货物及劳务销项税额比例

22、4.4.将将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额税额”两个数据相比较，两个数据相比较，取小取小。（1）主表第19栏“应纳税额”“一般项目”列“本月数”第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”。（2）第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本年累计”本栏“一般项目”列“本年累计”第13栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本年累计”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”。【

23、案例1】A 纳税人为增值税一般纳税人，在2016年5月1日前，仅按照增值税暂行条例缴纳增值税，截止2016年4月30日期末留抵税额10万元。2016年5月，发生17%货物及劳务销项税额20万元，发生11%服务、不动产和无形资产的销项税额30万元，本月发生的进项税额为30万元。2016年5月销项税额200000300000500000（元）。2016年5月进项税额300000（元）。期初挂账留抵税额上期留抵税额（本年累计）100000元。货物的销项税额比例20000050000010040。未抵减挂账留抵税额时，货物的应纳税额销项税额实际抵扣税额（本月数）货物的销项税额比例（5000003000

24、00）4080000（元）。期初挂账留抵税额本期抵减数实际抵扣税额（本年累计）未抵减挂账留抵税额时货物的应纳税额与上期留抵税额（本年累计）比较（80000 100000），取小值=80000元。本期全部应纳税额销项税额进项税额（本月发生数）允许使用挂帐留抵税额数（本年累计）50000030000080000120000（元）。期初挂账留抵税额期末剩余10000080000 20000（元），在下月仍按上述方法计算，直至抵减完毕。项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额销项税额11500000进项税额进项税额12300000上期留抵税额上期留抵税额1301000

25、00进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16300000实际抵扣税额实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）30000080000应纳税额应纳税额19=11-18120000期末留抵税额期末留抵税额20=17-18 020000简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23销项税额-实际抵扣税额中的“本月数”与“本年累计”数之和。反映本期使用挂帐留抵税额后的余额挂帐留抵的填写挂帐留抵的填写项 目栏次一般项目即

26、征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款缴纳期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴款书退税额26本期已缴税额27=28+29+30+31分次预缴税额28出口开具专用缴款书预缴税额29本期缴纳上期应纳税额30本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-27其中：欠缴税额（0）33=25+26-27本期应补本期应补(退退)税额税额3424-28-29120000即征即退实际退税额35期初未缴查补税额36本期入库查补税额37期末未缴查补税额38=16+22+36-37主表填写关键点项 目栏次一般货物项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11

27、进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23填写税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算的纳税检查应补缴的增值税税额。本栏“一般项目”列“本月数”附表一第8列第1-5行之和+附表二第19栏。主表填写关键点项 目栏次一般项目即征

28、即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23反映纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额，但不包括按简易计税方法计算的纳税不包括按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。检查应补

29、缴税额。本栏“一般项目”列“本月数”附列资料（一）（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行）。本栏“即征即退项目”列“本月数”附列资料（一）第10列第14行+第14列第15行。营改增纳税人，按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，应将预征增值税填入本栏。预征增值税额=应预征增值税的销售额预征率主表填写关键点项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-

30、14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额，包含按规定可在增值税应纳税额中全额抵减增值税税控系统专用设备费用以及技术增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费维护费和销售自己使用过的固定资产享受减半销售自己使用过的固定资产享受减半征收政策的减免征收政策的减免。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额

31、”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。（减免税表）主表填写关键点项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款缴纳期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴款书退税额26本期已缴税额27=28+29+30+31分次预缴税额分次预缴税额28出口开具专用缴款书预缴税额29本期缴纳上期应纳税额30本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-27其中：欠缴税额（0）33=25+26-27本期应补(退)税额

32、3424-28-29即征即退实际退税额35期初未缴查补税额36本期入库查补税额37期末未缴查补税额38=16+22+36-37填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税额中抵减的税额。营改增纳税人，服务、不动产和按规定汇总计算缴纳增值税总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。（附表四）附表一（本期销售情况明细）填写关键点项目及栏次开具税控增值税专用发票 开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额价

33、税合计含税(免税)销售额销项税额1234567891011121314一、一般计税方法计税全部征税项目17%税率的货物及加工修理修配劳务117%税率的服务、不动产和无形资产213%税率 311%税率46%税率5其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务6即征即退服务、不动产和无形资产7按表中公式填写。营改增纳税人，应税服务有扣除项目的，第1-11列应填写扣除之前扣除之前的征（免）税销售额、销项（应纳）税额和价税合计额。附表一（本期销售情况明细）填写关键点项目及栏次开具税控增值税专用发票 开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计服务、服务、不动产不动产和无形和无形资产扣资产扣除项目除项目本期

34、实本期实际扣除际扣除金额金额扣除后销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额价税合计含税(免税)销售额销项税额1234567891011121314一、一般计税方法计税全部征税项目17%税率的货物及加工修理修配劳务117%税率的服务、不动产和无形资产213%税率 311%税率46%税率5其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务6即征即退服务、不动产和无形资产7营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按附列资料（三）第5列对应各行次数据填写，其中本列第5栏等于附列资料（三）第5列第3行与第4行之和；服务、不动产和无形资产无扣除项目的，本列

35、填写“0”。其他纳税人不填写。项目及栏次开具税控增值税专用发票 开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额价税合计含税(免税)销售额销项税额1234567891011121314二、简易计税方法计税全部征税项目5%征收率的货物及加工修理修配劳务9a 5%征收率的服务、不动产和无形资产 9b 预征率预征率%13a 预征率预征率%13b预征率预征率%13c反映营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，预征增值税销售额、预征增值税应纳税额。其

36、中，第13a行“预征率%”适用于所有实行汇总计算缴纳增值税的分支机构试点纳税人；第13b、13c行“预征率%”适用于部分实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人。（1）第13a至13c行第1至6列按照销售额和销项税额的实际发生数填写。（2）第13a至13c行第14列，纳税人按“应预征缴纳的增值税=应预征增值税销售额预征率”公式计算后据实填写。附表一（本期销售情况明细）填写关键点附表二（本期进项税额明细）填写关键点一、申报抵扣的进项税额一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票1=2+3 其中：本期认证相符且本期申报抵扣本期认证相符且本期申报抵扣2 前期认证相

37、符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8 其中：海关进口增值税专用缴款书5 农产品收购发票或者销售发票6 代扣代缴税收缴款凭证 7 其他8（三）本期用于购建不动产的扣税凭证（三）本期用于购建不动产的扣税凭证9（四）本期不动产允许抵扣进项税额10（五）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+11本栏不可填,根据第35栏“本期认证相符的增值税专用发票”自动归集纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。其中不动

38、产发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，同时将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入第9栏“税额”栏。反映按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额。本栏“税额”列附列资料（五）第3列“本期可抵扣不动产进项税额”反映按规定本期（216年5月1日后）用于购建不动产并适用分2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。本栏“税额”列=附列资料（五）第2列“本期不动产进项税额增加额”。本栏“金额”“税额”第1栏+第4栏，且本栏“金额”“税额”0。适用取消增值税发票认证规定的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据，也填报在本栏中。附表二（本期进项税额明细）填写关键点【案例2】2016年5月10日，A 增

39、值税一般纳税人购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧，假定无残值。5月20日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的金额为1000万元，增值税税额为110万元。根据本不动产抵扣相关规定，110万元进项税额中的60%将在本期（2016年5月）抵扣，剩余的40%于取得扣税凭证的当月起第13个月（2017年5月）抵扣。附表二（本期进项税额明细）填写关键点一、申报抵扣的进项税额一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票1=2+3100000001100000 其中：本期认证相符且本期申报抵扣21000000011

40、00000 前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8 其中：海关进口增值税专用缴款书5 农产品收购发票或者销售发票6 代扣代缴税收缴款凭证 7 其他8（三）本期用于购建不动产的扣税凭证9100000001100000（四）本期不动产允许抵扣进项税额10660000（五）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+116600002016年5月（税款所属期）期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+4451+46=

41、1+2-3+4-50110000066000000440000附表五（不动产分期抵扣计算表）填写关键点2016年5月（税款所属期）440000044000000 02017年5月（税款所属期）44000000004400002016年6月2017年4月（税款所属期）附表二（本期进项税额明细）填写关键点一、申报抵扣的进项税额一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票1=2+3 其中：本期认证相符且本期申报抵扣2 前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8 其中：海关进口增值税专用缴款书5 农产品收购发票或者销售发票6 代扣代缴税收缴款凭证

42、7 其他8 100000001100000（三）本期用于购建不动产的扣税凭证9100000001100000（四）本期不动产允许抵扣进项税额10440000（五）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+114400002017年5月（税款所属期）附表二（本期进项税额明细）填写关键点【案例3】承上例，2017年4月，纳税人就将办公楼改造成员工食堂，用于集体福利，此时不动产的净值为800万元。该项不动产的净值率=800100080%不得抵扣的进项税额增值税扣税凭证注明或计算的进项税额不动产净值率=110万元80%=88万元大于已抵扣的进项税额66万元，按照政策规

43、定，这时应将已抵扣的66万元进项税额转出，并在待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额88-66=22万元。附表二（本期进项税额明细）填写关键点2017年4月（税款所属期）二、进项税额转出额二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税转出额13=14至23之和660000其中：免税项目用14 集体福利、个人消费15 非正常损失16 简易计税方法征税项目用17 免抵退税办法不得抵扣的进项税额18 纳税检查调减进项税额19 红字专用发票信息表注明的进项税额20 上期留抵税额抵减欠税21 上期留抵税额退税22 其他应作进项税额转出的情形23660000期初待抵扣不动产进项税额本期不动产

44、进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+4451+46=1+2-3+4-5440000000220000 220000附表五（不动产分期抵扣计算表）填写关键点已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或改变用途等情形，需要扣减不动产待抵扣进项税额的，填写在本表第5栏“本期转出的待抵扣不动产进项税额”。2017年4月（税款所属期）附表二（本期进项税额明细）填写关键点【案例4】2016年9月10日，A 纳税人购入一批外墙瓷砖，取得增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税额为30万元；因纳税人购进该

45、批瓷砖时未决定是否用于不动产（可能用于销售），因此在购进的当期全额抵扣进项税额。11月20日，纳税人将该批瓷砖耗用于新建的综合办公大楼在建工程。按照政策规定，该30万元进项税额在购进的当期可全额抵扣，在后期用于不动产在建工程时，该30万元进项税额中的40%应于改变用途的当期，做进项税额转出处理，并于领用当月起第13个月，再重新计入抵扣。当期应转出的进项税额=30万元40%12万元附表二（本期进项税额明细）填写关键点2016年11月（税款所属期）二、进项税额转出额二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税转出额13=14至23之和120000其中：免税项目用14 集体福利、个人消费15 非正常损失

46、16 简易计税方法征税项目用17 免抵退税办法不得抵扣的进项税额18 纳税检查调减进项税额19 红字专用发票信息表注明的进项税额20 上期留抵税额抵减欠税21 上期留抵税额退税22 其他应作进项税额转出的情形23120000 期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+4451+46=1+2-3+4-50001200000 120000附表五（不动产分期抵扣计算表）填写关键点购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，填写

47、在本表第4栏“本期转入的待抵扣不动产进项税额”。本列数附列资料（二）第23栏“税额”。2016年11月（税款所属期）附表二（本期进项税额明细）填写关键点二、进项税额转出额二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税转出额本期进项税转出额13=14至23之和其中：免税项目用14 集体福利、个人消费15 非正常损失16 简易计税方法征税项目用17 免抵退税办法不得抵扣的进项税额18 纳税检查调减进项税额19 红字专用发票信息表注明的进项税额20 上期留抵税额抵减欠税21 上期留抵税额退税22 其他应作进项税额转出的情形23营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机

48、构，当期应由总机构汇总的进项税额也填入本栏。根据不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告（2016年第15号）第五条 购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减。附表二（本期进项税额明细）填写关键点三、待抵扣进项税额三、待抵扣进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票24 期初已认证相符但未申报抵扣25 本期认证相符且本期未申报抵扣26 期末已认证相符但未申报抵扣27 其中：按照税法规定不允许抵扣28（二）其他扣税凭证29=30至33之和 其中：海关进口增值税专用缴款书30 农产品收购发票或者销售发

49、票31 代扣代缴税收缴款凭证32 其他3334四、其他四、其他项目栏次份数金额税额本期认证相符的税控增值税专用发票35代扣代缴税额36分别反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况。填写纳税人根据中华人民共和国增值税暂行条例第十八条扣缴的应税劳务增值税额与根据营业税改征增值税有关政策规定扣缴的服务、不动产和无形资产增值税额之和。项目及栏次本期服务、不动本期服务、不动产和无形资产价产和无形资产价税合计额（免税税合计额（免税销售额）销售额）服务、不动产和无形资产扣除项目期初余额本期发生额本期应扣除金额本期实际扣除金额期末余

50、额1234=2+35(51且54)6=4-517%税率的项目111%税率的项目2 6%税率的项目（不含金融商品转让）3 6%税率的金融商品转让项目45%征收率的项目53%征收率的项目6免抵退税的项目7免税的项目8服务、不动产和无形资产属于征税项目的，填写扣除之前的本期价税合计额；属免抵退或免税项目的，填写扣除之前的本期销售额。本列各行次等于附表一第11列对应各行次。附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填写关键点由于金融商品转让负差不能结转下一年度，将6%拆成两行，单独核算金融商品转让情况。一手房销售中支付的土地价款按进度分期扣减。按国税总局2016年第18号。附表三（服务、不动产和无形