《会计学基础(第二版)》课件第七章.ppt
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- 会计学基础第二版 会计学 基础 第二 课件 第七
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1、 第七章第七章 财产清查财产清查导引 坐在办公室怎样了解期末仓库存货的增减变化?出货结存进货本章学习要求 正确理解财产清查的意义重点掌握财产清查的几种办法掌握和运用财产清查结果的处理方法第一节第一节 财产清查概述财产清查概述一、财产清查的意义一、财产清查的意义 财产清查就是通过对实物财产、库存现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的核对,来确定各项财产物资、货币资金、债权债务等的实存数,并查明实存数与账存数是否相符的一种专门方法。财产清查的意义财产清查的意义(一)保证会计核算资料的真实可靠。(二)保护各项财产的安全完整。(三)挖掘财产物资的潜力以加速资金周转。二、财产清查的种类 按照清查的对象和
2、范围,可分为全面清查和局部清查 按照清查的时间可分为定期清查和不定期清查 按照清查的执行单位可分为内部清查和外部清查三、财产清查前的准备工作 (一)组织准备 (二)业务准备组织准备 在进行财产清查前要根据财产清查工作的实际需要组建财产清查专门机构,由主要领导负责,会同财会部门、财产管理及使用等有关部门配合进行清查。业务准备1会计部门和会计人员,应在清查之前把有关账目登记齐全,结出余额,并且进行核对,做到账簿记录完整,计算正确,账证相符,账账相符,为资产清查提供准确、可靠的数据。2物资保管部门和保管人员,在清查之前应对所有经济业务办理好凭证手续,将财产物资全部登记入账,结出余额,并与会计部门的数
3、据核对相符。对所要清查的财产物资进行整理、排列,标注标签(品种、规格、结存数量等),以便盘点核对。3准备好必要的计量器具及登记表册,对计量器具应进行仔细检查,保证计量的准确性。4银行存款、银行借款和结算款项的清查,要取得对账单,以便查对。第二节第二节 财产清查的方法和结果财产清查的方法和结果一、货币资金清查方法一、货币资金清查方法1 1、库存现金清查方法、库存现金清查方法 是通过实地盘点的方法,先确定库存现是通过实地盘点的方法,先确定库存现金的实存数,然后与库存现金日记账账金的实存数,然后与库存现金日记账账面余额进行核对来查明余缺情况的。面余额进行核对来查明余缺情况的。1在盘点前,出纳人员应先
4、将库存现金收、付凭证全部登记入账,并结出余额。2盘点时,出纳人员必须在场,现金应逐张清点,如发现盘盈、盘亏,必须会同出纳人员核实清楚。盘点时,除查明账实是否相符外,还要查明有无违反现金管理制度的现象,如以“白条”抵库,库存现金数超过银行核定的限额,坐支现金等现象。3盘点结束后,应根据盘点结果,及时填制“库存现金盘点报告表”,并由检查人员和出纳人员签名或盖章。库存现金盘点报告表 单位名称:年 月 日 币别实存金额账存金额实存与账存对比备注盘盈盘亏 盘点人签章:出纳员签章:2 2、银行存款清查方法、银行存款清查方法 采用核对法。定期将银行对账单与本单采用核对法。定期将银行对账单与本单位银行存款日记
5、账逐笔进行核对,以查位银行存款日记账逐笔进行核对,以查明账实是否相符。明账实是否相符。“银行存款余额调节表”的编制 未达账项及四种情况:未达账项及四种情况:1 1、企业已收款入账,银行尚未收款入账的款项;企业已收款入账,银行尚未收款入账的款项;2 2、企业已付款入账,银行尚未付款入账的款项;企业已付款入账,银行尚未付款入账的款项;3 3、银行已收款入账,企业尚未收款入账的款项银行已收款入账,企业尚未收款入账的款项;4 4、银行已付款入账,企业尚未付款入账的款项。、银行已付款入账,企业尚未付款入账的款项。银行存款余额调节表 银行存款日记账期末余额银行存款日记账期末余额+银行已收企业未银行已收企业
6、未收金额收金额-银行已付企业未付金额银行已付企业未付金额 =银行对账单余额银行对账单余额+企业已收银行未收金额企业已收银行未收金额-企业已付银行未付金额企业已付银行未付金额项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加:银行已收,企业未收款项减:银行已付,企业未付款项56 00010 0008 000银行对账单余额加:企业已收,银行未收款项减:企业已付,银行未付款项74 0002 00018 000调节后的存款余额58 000调节后的存款余额58 000表7-2 银行存款余额调节表20年5月31日二、实物财产清查方法二、实物财产清查方法 确定财产物资确定财产物资账面结存数账面结存数的方法:的方法:1
7、永续盘存制(亦称账面盘存制)账面期末余额=账面期初余额+本期增加额 本期减少额 2实地盘存制本期减少数额=账面期初余额+本期增加数额 期末实际结存数额 确定财产物资确定财产物资实际结存数实际结存数的方法:的方法:1、实地盘点法 2、技术推算法实物财产清查的程序 首先,应由清查人员协同财产物资保管人员在现场对财产物资采用上述相应的清查方法进行盘点,确定其实有数量,并同时检查其质量情况。其次,将盘点结果如实登记在“盘存单”上,并由盘点人员和实物保管人员签章,以明确经济责任。最后,根据“盘存单”和相应的财产物资账簿记录填制“账存实存对比表”。表7-3 盘 存 单 单位名称:盘点时间:财产类别:存放地
8、点:编号:序号名称规 格 或型号计量单位实存数量单价金额备注 盘点人:(签章)实物保管人:(签章)表7-4 账存实存对比表 单位名称:年 月 日 金额单位:序号名称规格、型号计量单位单价账存实存对比结果数量金额数量金额盘盈盘亏数量金额数量金额 盘点人签章:会计签章:一般采用“询证法”进行清查,即通过与对方经济往来单位的账目核对进行清查的方法。清查单位给每一个往来经济单位发送询证函,对方单位核对相符后,在回联单上盖章退回;若不符,对方应注明情况,退回原单位,需进一步查明原因,再行核对。三、结算往来款项的清查方法三、结算往来款项的清查方法四、财产清查结果处理四、财产清查结果处理 财产清查结果处理一
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