第16课 中国赋税制度的演变 ppt课件-（部）统编版（2019）《高中历史》选择性必修第一册.pptx

1、“人的一生有两件事是不可避免的死亡和纳税。”本杰明 富兰克林赋出于田，自上税下；贡出于土，从下献上。赋出于田，自上税下；贡出于土，从下献上。”玉海玉海食货食货贡赋贡赋赋供车马、甲兵、士徒之役，充实府库赐予之用；税给郊社、宗庙、赋供车马、甲兵、士徒之役，充实府库赐予之用；税给郊社、宗庙、百神之祀，百官禄食，庶事之费百神之祀，百官禄食，庶事之费汉书汉书食货志食货志国家为了向社会提供公共产品、满足社会共同需要、按照法律的规定，参与社会产品的分配、强制、无偿取得财政收入的一种规范形式。具有无偿性、强制性、固定性。【课程标准】了解中国古代赋税制度的演变；了解关税、个人所得税制度产生及其在中国的实行。学习

2、活动一：中国古代的赋税制度缴纳田产三分之二；缴纳田产三分之二；口赋、户赋口赋、户赋更卒、正卒、戍卒更卒、正卒、戍卒 至于始皇，遂并天下，内兴功作，外攘夷狄，收泰至于始皇，遂并天下，内兴功作，外攘夷狄，收泰半之赋（泰半：三分之二），发闾左之戍。男子力耕不半之赋（泰半：三分之二），发闾左之戍。男子力耕不足粮饷，女子纺绩不足衣服。竭天下之资财以奉其政，足粮饷，女子纺绩不足衣服。竭天下之资财以奉其政，犹未足以赡其欲也。犹未足以赡其欲也。汉书汉书食货志食货志 海内愁怨，遂用溃畔（叛）。海内愁怨，遂用溃畔（叛）。赋税极重赋税极重缴纳田产三分之二；缴纳田产三分之二；口赋、户赋口赋、户赋口赋（口赋（71471

3、4）2020钱钱算赋（算赋（15561556、商人和奴婢加倍）、商人和奴婢加倍）120120钱钱更卒、正卒、戍卒更卒、正卒、戍卒一年屯边一年屯边两年兵役两年兵役一个月繁重劳动一个月繁重劳动对车船征税，对商人和对车船征税，对商人和高利贷者征收算缗钱高利贷者征收算缗钱百姓们，你们好，只要举百姓们，你们好，只要举报隐瞒财产的商人，就可报隐瞒财产的商人，就可以得到他的一半财产！以得到他的一半财产！谢谢合作！谢谢合作！田租较轻而田租较轻而人头税较重人头税较重 至武帝之初七十年间，国家亡（无）事，非遇水旱，至武帝之初七十年间，国家亡（无）事，非遇水旱，则民人给家足，都鄙廪庾尽满，而府库余财。则民人给家足，

4、都鄙廪庾尽满，而府库余财。汉书汉书食货志食货志 以均田制为基础，隋唐实行了税制改革。汉末魏晋时期，战乱频繁，百姓流离失所，土地兼并严重。失去土地的农民无力缴纳赋税，社会危机严重。北魏开始实行均田制，将无主土地收归国有，按人口分配土地，便利税收。役役调调租租庸庸户调，是人头税，交纳定量户调，是人头税，交纳定量的绢或布的绢或布纳绢代役。服徭役期间，不纳绢代役。服徭役期间，不去服役的可以纳绢或布代役去服役的可以纳绢或布代役2121-59-59岁男子岁男子田租，成年男子每年向官府田租，成年男子每年向官府交纳定量的谷物交纳定量的谷物影响：保证了农民生产时间，促进了农业发展；税收从劳役地租转变为实物地租；

5、保障了财政收入。役役调调租租庸庸2121-59-59岁男子岁男子 安史之乱后，随着土地兼并的日益加剧，失地农民的逃亡日益严重，均田制难以维系，租庸调所入几无。于是，唐朝政府不得不加强对户税和地税的征收。黄师昭杨炎“两税法”及其意义两两税税法法 宋代土地政策是“不抑兼并”，导致土地买卖频繁，不利税收。两两税税法法附加税繁杂多变附加税繁杂多变代役金代役金各种徭役各种徭役扰民募役法募役法 又称免役法，于熙宁四年颁布实施。原本百姓又称免役法，于熙宁四年颁布实施。原本百姓按户等轮流到州县当差役的方法，改为由州、县按户等轮流到州县当差役的方法，改为由州、县官府出钱雇人应役。募役费用由当地主户按户等官府出钱

6、雇人应役。募役费用由当地主户按户等分担，称分担，称“免役钱免役钱”，原本免役原本免役的官户，僧道户的官户，僧道户等，也缴纳同样的钱，称等，也缴纳同样的钱，称“助役钱助役钱”。方田均税法方田均税法方田是每年九月由县长方田是每年九月由县长举办土地丈量，按土壤肥瘠举办土地丈量，按土壤肥瘠定为五等，均税是以定为五等，均税是以方田丈量的结果为依据，方田丈量的结果为依据，制定税数。制定税数。王安石变法王安石变法北方：丁税、地税北方：丁税、地税南方：夏税、秋粮南方：夏税、秋粮税粮之外有科差税粮之外有科差 亦称差科，相当于唐代的调，以户为课税对象，“各验其户上下而科焉”。科差在南北方实行方法有所不同。（北方科

7、差主要用丝纳，不用谷物；江南纳户钞与包银。）赋税分夏税、秋粮赋税分夏税、秋粮（初初期期后后期期 面对严重的政治、经济和财政危机面对严重的政治、经济和财政危机,以及赋役制度败坏而带来的各种问题以及赋役制度败坏而带来的各种问题,明明中期各地官员对赋税改革先后作了多次的尝试中期各地官员对赋税改革先后作了多次的尝试,其改革趋势多为删繁就简其改革趋势多为删繁就简,而而一条鞭法正是这些改革的归纳和总结。一条鞭法正是这些改革的归纳和总结。黄天华中国税收制度史黄天华中国税收制度史张居正改革张居正改革 实行赋役合并、一概实行赋役合并、一概折银折银，即不但赋税折银征收，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承

8、担，折成银两，统一征收。而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。赋役合一赋役合一一概折银一概折银一一条条鞭鞭法法盛世滋丁，盛世滋丁，永不加赋永不加赋康熙帝康熙帝 摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的“人头税人头税”，失地和，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。由于加重了有土地者无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。由于加重了有土地者的赋税负担，摊丁入亩制度一定程度上限制或缓和了当时愈发严重的土地的赋税负担，摊丁入亩制度一

9、定程度上限制或缓和了当时愈发严重的土地兼并现象。由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁兼并现象。由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁徙，出卖劳动力徙，出卖劳动力废除人头税后，这种对废除人头税后，这种对“被征税被征税”担心的消失担心的消失中中国由此进入第一波国由此进入第一波“人口大爆炸人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为口为1 1亿，到嘉庆十七年已到亿，到嘉庆十七年已到3.63.6亿，这仅仅花了亿，这仅仅花了127127年时间。年时间。摘编自历史上影响中国人生活的四大改革摘编自历史上影响中国人生活的四大改革 康熙五

10、十二年康熙五十二年(1712)(1712)三月三月,康熙下诏康熙下诏:“:“海内承平海内承平日久日久,户口日增户口日增,地未加广地未加广,应以现在丁册定为常额应以现在丁册定为常额,自自后所生人丁后所生人丁,不征收粮税不征收粮税,编审时编审时,止将实数查明造止将实数查明造报。报。”清史稿清史稿食货志食货志雍正帝雍正帝摊丁入亩摊丁入亩 摊丁入亩，又称作摊丁入地、地丁合一，摊丁入亩，又称作摊丁入地、地丁合一，是清朝政府（雍正）将历代相沿的是清朝政府（雍正）将历代相沿的丁银并入丁银并入田赋田赋征收的一种赋税制度，标志着中国实行征收的一种赋税制度，标志着中国实行两千多年人头税两千多年人头税(丁税丁税)的

11、废除。的废除。赋税赋税任务一：任务一：根据所学知识，探究中国古代赋役制度演变的特点（趋势）根据所学知识，探究中国古代赋役制度演变的特点（趋势）人丁为主 土地（资产）为主（以两税法为标志）1.征收标准：2.赋役形式：实物为主 货币为主（分别以两税法和一条鞭法为标志）3.征收种类：4.征收时间：繁杂 简单（以一条鞭法为标志）不定时 定时（以两税法为标志）5.人身依附关系：强 弱；必须役 纳物代役 （以“庸”为标志）6.国家重农抑商，对商品征收重税学习活动二：中国关税的发展 海关代表国家，依据国家的关税海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关政策、税法及进出口税则，对进出关境的物

12、品征收的税，称为境的物品征收的税，称为“关税关税”。任务一：任务一：梳理中国关税的发展历程。梳理中国关税的发展历程。西周西周出现出现此路是我开，此路是我开，此树是我栽。此树是我栽。要想从此过，要想从此过，留下买路财。留下买路财。与国境关税并立与国境关税并立不论你从郑国来，不论你从郑国来，从晋国来，还是从从晋国来，还是从本国来，关口就在本国来，关口就在这里，不交不过。这里，不交不过。19371937废除国内税废除国内税统一国境边税统一国境边税任务一：任务一：梳理中国关税的发展历程。梳理中国关税的发展历程。西周西周出现出现开始丧失关开始丧失关税自主权税自主权18401840南京国民政府南京国民政府

13、宣告关税自主宣告关税自主1927192719371937废除国内税废除国内税统一国境边税统一国境边税 关税自主后，进口税率大幅度提高。进口税率的关税自主后，进口税率大幅度提高。进口税率的提高，降低了外国商品在中国的竞争力，而降低出口提高，降低了外国商品在中国的竞争力，而降低出口商品税率，又提高了本国商品在国际上的竞争力。商品税率，又提高了本国商品在国际上的竞争力。19341934年，南京国民政府财政总收入年，南京国民政府财政总收入1 115 5061 115 506千元，其千元，其中关税收入中关税收入353 258353 258千元。正常情况下，关税收入占千元。正常情况下，关税收入占全部税收半

14、数以上，有些年度甚至达全部税收半数以上，有些年度甚至达60%70%60%70%。摘编自从摘编自从“协定关税协定关税”到到“国定税则国定税则”关税自主运动成功的原因及其估价关税自主运动成功的原因及其估价19371937废除国内税废除国内税统一国境边税统一国境边税任务一任务一：梳理中国关税的发展历程。梳理中国关税的发展历程。西周西周出现出现开始丧失关开始丧失关税自主权税自主权18401840南京国民政府南京国民政府宣告关税自主宣告关税自主1927192719301930年年5月6日中日关税协定国民政府国民政府改订新约改订新约192819287月20日发表国民政府布告，宣布关税自主。并公布国定进口税

15、暂行条例裁撤国内通过关税条例出厂税条例6月15日颁布中华民国国民政府对外宜言 中华民国国民政府外交部关于重订新条约之宣言7月25日整理中美两国关税关系之条约11月分别于15日与挪威，22日与比利时，27日与意大利签订新的关税条约12月7日，颁布海关进口税则12月12日与丹麦，19日与葡萄牙、荷兰，20日与瑞典签订新的关税条约12月20日中英关税条约南京国民政府基南京国民政府基本实现关税自主本实现关税自主19 193030在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主的指定税率任务一：任务一：梳理中国关税的发展梳理中国关税的发展历程。历程。西周西周出现出现开始丧失关开始丧失关税自主权税自主权1840

16、184019371937废除国内税废除国内税统一国境边税统一国境边税南京国民政府南京国民政府宣告关税自主宣告关税自主1927192719301930年年国民政府国民政府改订新约改订新约19281928南京国民政府基南京国民政府基本实现关税自主本实现关税自主19 193030新中国新中国真正收回关税真正收回关税自主权自主权19491949强化强化了关税制度的法制了关税制度的法制化建设。化建设。19871987年年进一步进一步完善了关税的基本制完善了关税的基本制度度任务二：任务二：思思考关税的考关税的作用。作用。1 1、维护国家主权和经济利益；、维护国家主权和经济利益；2 2、保护生产，调节经济；

17、、保护生产，调节经济；3 3、增加财政收入。、增加财政收入。学习活动三：中国个人所得税的发展19141914起步起步北洋政府制定个人所得税征收条例，但未实施。19361936开始征收开始征收1936年相继公布了所得税暂行条例和所得税暂行条例实施细则，实行分类个人所得税制。新中国新中国成立后成立后没有征收没有征收第二次全国税务会议时，决定对薪给报酬所得税停止开征。（计划经济体制）19801980正式确立正式确立通过并公布实施了中华人民共和国个人所得税法。这是新中国成立以后制定的第一部个人所得税法。不断完善和发展20182018提高起征点提高起征点10月1日起，新个税法将施行最新起征点和税率，起征

18、点为每月5000元。任务一：任务一：梳理中国个人所得税的发展历程。梳理中国个人所得税的发展历程。1、组织财政收入；2、调节收入分配，有利于实现社会公平；3、有助于培养和增强公民的纳税意识。任务二：任务二：梳理中国个人所得梳理中国个人所得税税作用作用。课堂小结课堂小结中国赋役制度的演变中国赋役制度的演变中国古代中国古代的赋役制度的赋役制度关税与个人关税与个人所得税制度所得税制度秦汉时期：秦汉时期：田租、人头税、徭役田租、人头税、徭役隋唐时期隋唐时期宋元时期宋元时期明清时期明清时期隋：隋：租调役租调役唐：唐：前期：租庸调制；后期：两税法前期：租庸调制；后期：两税法宋：宋：两税法两税法+元：元：北方：丁税、地税；北方：丁税、地税；南方：夏税、秋粮；南方：夏税、秋粮；科差科差明：明：金银花、一条鞭法金银花、一条鞭法清：清：摊丁入亩摊丁入亩关税制度关税制度个人所得税制度个人所得税制度