08819企业管理咨询与诊断第06章.pptx

1、第六章 企业财务管理咨询与诊断主主要要内内容容企业财务管理咨询与诊断概论 1企业财务管理咨询与诊断的方法 2企业全面预算管理咨询与诊断的方法 3第一节第一节 企业财务管理咨询与诊断概论 一财务管理咨询的概念和作用（一）财务管理咨询的基本概念 是企业管理的一种重要组成部分，是组织财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。财务活动：筹资活动、投资活动、企业经营所引起的营运资本管理活动以及企业利润分配所引起的财务活动。财务管理咨询是管理咨询的重要组成部分 一财务管理咨询的概念和作用 企业在日常经营管理中，企业改制、重组、并购、投资、项目实施、税收筹划、利率和汇率安排、资产剥离、企业扩张、收缩、出售、

2、破产和清算等方面都需要财务的意见和建议。（二）财务管理咨询的作用作用培养财务人才 提高社会资源配置效率 提升企业价值.二、财务管理咨询的内容 2、融资管理活动 1、财务治理活动 3、财务控制管理活动 5、投资管理活动 4、营运资本管理活动 6、利润管理活动 7、会计管理活动 P205单选单选1 2、融资管理 1、财务管理系统 4、财务控制管理 3、投资管理 5、利润管理 6、综合管理 二、财务管理咨询常用的方法 比较分析法 31542财务管理的一般分析法 趋势分析法 结构分析法 比率分析法 因素分析法 三、财务管理咨询常用的分析方法二、财务管理咨询常用的分析方法1、比较分析法 为了说明预算同实

3、际之间的数量关系与数量差异，为进一步的分析指明方面的一种方法。例如：2002年4月11日，深康佳（000016）公布2001年年报：巨亏6.99亿元,较2000年减少了9亿元,较1999年减少近12亿元。但公布之日起，竟然出现了暴涨行情，一度触及涨停板，最终上涨，连续两天位于两市涨幅第二名。二、财务管理咨询常用的分析方法2、结构分析法 在统计分组的基础上，计算各组组成部分所占比重，进而分析某一总体现象的内部结构特征、总体的性质、总体内部结构依时间推移而表现出的变化规律性的统计方法。二、财务管理咨询常用的分析方法3、趋势分析法 又称水平分析法，是通过对比两期或连续数期预算管理过程中相同目标，确定

4、其增减变动的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况和经营成果变动趋势的一种方法。二、财务管理咨询常用的分析方法4、比率分析法 是把彼此存在关联的项目加以对比，计算出比率，据以确定经济活动变动程度的分析方法。二、财务管理咨询常用的分析方法5、因素分析法 又称为因素替换法，或连环替换法，它是用来确定几个相互关联的因素对分析对象影响程度的一种分析方法。企业绩效分析法 综合系数分析法 杜邦分析法（杜邦模型）二、财务管理咨询常用的方法 P207简答简答2二、财务管理咨询常用的方法1、杜邦分析法 利用各主要财务比率的内在联系，建立起以净资产收益率为总纲的财务指标体系及其分析模型，来综合地分析、评价企业财务状

5、况和经营业绩的方法。净资产收益率总资产收益率权益乘数销 售利润率资 产周转率净利润销售收入销售收入全部成本销售成本期间费用利息费用其他支出所得税销售收入资产总额资产总额所有者权益长期资产流动资产现金&证券应收账款存 货其他流动-+杜邦分析法二、财务管理咨询常用的方法2、综合系数分析法 以标准财务比率为依据，通过实际率与标准比率的对比，来综合评价企业财务状况的方法。指标指标重要性系数重要性系数实际值实际值标准值标准值关系比率关系比率综合系数综合系数2345=3/46=2*50.152.86540.2860.04290.152.75%10%0.550.08250.155.16%5%0.5160.0

6、7740.1142%10%1.420.1420.0546.6%100%0.9320.04660.051.9750%0.9850.049250.058.721.450.07250.052.160.70.0350.1038531.090.1090.1525%3550.830.12451-30%-0.7817财务比率综合系数分析表二、财务管理咨询常用的方法3、企业绩效评价法 虽然财务信息具有综合性，全面性特点，但是仍然有些情况概括不进来，如经营者素质、员工素质、基础管理、企业学习能力等 3、现金流量分析 2、利润表结构分析 1、资产负债结构分析 二、财务管理咨询常用的方法 1、资产负债表结构2、利润

7、表结构分析3、现金流量表结构第二节：企业成本管理咨询与诊断一、成本管理咨询与诊断概述（一）成本概念与成本性态 1、成本概念 成本：为达到特定目的而发生或应发生的价值牺牲，它可用货币单位加以衡量。成本：为获取财货或劳务而支付的现金或转移其它资产、发行股票、提供劳务或发生负债，而以货币衡量的数额。机会成本 是指过去、现在和未来的现金流出。是指投资方案的选择中，如果选择一个方案，放弃的其他投资机会可能取得最大收益。案例：经济学中的机会成本 某服装公司处长小王与夫人辞职用自己的20万元资金办了一个服装厂。一年结束时，他的会计给他拿来了收支报表；当他正看报表时，他的一个经济学家朋友小李来了。小李看完报表

8、后说，我的算法和你的会计不同，小李也列出了一份收支报表。会计报表是全年盈利6万元，小李的报表却全年亏损2万元。这是怎么回事，小王辛辛苦苦地干了一年到底是“赚了”还是“赔了”？经济学家的报表，机会成本包括：小王与夫人不辞职时可以赚到的工资4万元小王办厂自有资金20万元所放弃的银行存款利息2万元设备折旧差额2万元 这三项加在一起共多出成本8万元。小李对小王说，从会计的角度看你赚了6万，但从经济学家的角度看，你赔2万元。案例：经济学中的机会成本 变动成本 在相关范围内，其发生额，即成本总额不受产量变动的影响而固定不变的成本。其发生额，即成本总额会随着产量的变动而成比例变动的成本。一、成本管理咨询与诊

9、断概述(2)机会成本 (1)差别成本 (3)付现成本 (4)沉没成本 (5)边际成本 3、经营决策成本分析一、成本管理咨询与诊断概述附 边际效应 （英文名称：Marginalutility），有时也称为边际贡献，是指消费者在逐次增加一个单位消费品的时候，带来的单位效用是逐渐递减的（虽然带来的总效用仍然是增加的）。生活中的“边际效应”比如说我们在饿了的时候，给你拿了一盘包子，你在吃的时候，第一个，乃至第五个非常香，最后吃饱了，剩下几个包子还想吃？就是这个边际效应，物质消费达到了一定的程度，人们就开始对这种状况的消费会产生一种厌倦的心理。再来一个“边际效应”的例子 给你一个冷饮，你高兴的以为赚了，

10、接下来给你第二个可是一直给你 这有两个原因：一，你吃饱了，生理不需要了，二，你吃腻了，刺激受够了。你希望有个机会表白自己：“老大，给个哈根达斯也好啊？”一、成本管理咨询与诊断概述 边际成本 边际成本是指企业在生产能量的相关范围内，每增加或减少一个单位产量而引起的成本变动额。边际成本的生产实例 比如，仅生产一辆汽车的成本是极其巨大的，而生产第101辆汽车的成本就低得多，而生产第10000汽车的成本就更低了（这是因为规模经济）。边际成本的生产实例 我们学校外有一个餐馆，餐馆每天人员工资与设施设备折旧是500元，每天可以最多准备1000份饭菜，每份饭菜的制作成本为2元，卖4元一份。假设每天有100个

11、人来吃，与每天有1000个人来吃，显然1000个人来吃边际成本最低。每份饭的成本:100个人的时候为（100*2+500)/100=7元 101个人的时候为（101*2+500）/101=6.99元 1000个人的时候为（1000*2+500）/1000=2.5元假设现在每天有1100个人到餐馆吃。因为一个餐馆准备的饭菜不够，那么我们因此再建一个餐馆是不是很合理？什么时候才合理？（第二个餐馆有250个人的时候才不赔钱）（250*2+500*2）/250=4元 （二）成本核算 是对生产费用的发生和产品形成的会计处理。2、成本核算原则P207简答题简答题1 1、按权责发生制原则2、按成本开支范围3

12、、按支出的效益所设计期间4、以本核算对象为标准 （二）成本核算 如右图如右图（三）成本控制 对目标本身的控制 对目标完成情况的控制和过程的监督 在过程控制的基础上，着眼于未来，分析成本控制过程中的不足，找出解决问题的方法，为今后的成本管理指明方向1、成本控制概念：就是按既定的成本目标，对成本形成过程的一切耗费进行严格的计算、调节和监控，及时发现和纠正偏差，以保证成本目标的实现。第一层含义第一层含义第二层含义第二层含义第三层含义第三层含义 销售及售后服务阶段成本控制 生产阶段成本控制 设计阶段成本控制 2、成本控制成本控制的分类的分类 一、成本管理咨询与诊断概述反馈控制 防护控制 前馈控制 3、

13、成本控制方法战略性成本控制方法：作业成本控制、供应链成本控制、质量成本控制、环境成本控制、生产周期成本控制、责任成本控制一般性成本控制方法：标准成本控制法、目标成本控制法二、成本管理调研分析与诊断二、成本管理调研分析与与诊断 （一）成本管理 环境分析 2、环境分析方法：价值链方法 1、环境分析因素：企业的优势、劣势、机会和威胁 二、成本管理调研分析与诊断 （二）企业成本 水平分析3、主要产品单位成本分析：（1）代表产品（2）该产品在战略经营领域各品种中，对经济效益有举足轻重的影响。2、各战略经营领域成本水平的分析1、企业总成本水平的分析：把企业实际总成本和计划成本以及同行业的现金成本水平作比较

14、，然后对构成总成本的各要素分析，寻找主要因素。二、成本管理调研分析与诊断二、成本管理调研分析与诊断（三）企业成本管理职能分析 成本管理职能分析包括：成本方针和战术管理。战术管理包括预测、计划、核算、分析、考核、奖惩等具体职能，可概括为成本计划与成本控制两大职能。成本管理 职能分析成本控制职能分析 成本计划职能分析：成本预测和成本计划成本方针分析 二、成本管理调研分析与诊断二、成本管理调研分析与诊断成本控制职能分析 跟踪成本形成过程，核算实际成本信息，对照成本目标和各定额标准发现偏差，分析重大偏差产生的原因，并提出纠正措施。包括成本核算分析、对成本的分析、对控制环节分析、对成本考核分析等。1、S

15、TEP 04STEP 03STEP 02STEP 01 2、优化成本核算2、划清成本期间的界限 3、划清产品制造成本和期间费用的界限 4、划清各种产品之间的费用界限 5、划清同类产品中不同规格产品成本之间的界限 6、划清完工产品与在产品之间的界限 1、划清应计入成本与不应计入成本的界限（二）P207多选多选2 （三）加强基础工作 1 23456第三节：企业全面预算管理咨询与诊断 预算定义 按编制内容：业务预算、资本预算、筹资预算、财务预 算 预算期长短：长期预算短期预 算 就是将企业经营活动的决策目标及其资源配置规划加以量化并实施控制的内部管理或过程，即通过有关数据将企业全部经营活动的各项目具

16、体地、系统地反映出来。一、全面预算管理咨询与诊断概述预算分类 一企业全面预算管理咨询与诊断（一）全面预算管理咨询与诊断概述3、全面预算定义全面预算是由一系列单项预算组成的有机整体 4、全面预算管理的概念和特点概念：全面预算管理，既是一种管理工具，也是一套系统的方法。它通过合理分配人、财、物等资源协助企业实现战略目标。P189 P207多选多选5 战略导向性 全面性 AB全程性 D全员性 C一、全面预算管理咨询与诊断概述 财务指标 非财务指标 （一）全面预算管理全面预算管理 环境评估环境评估基础管理环境评估 运营环境评估 战略环境评估 二、全面预算管理调研分析与诊断二、二、全面预算管理全面预算管

17、理调研分析与诊断调研分析与诊断 （二）预算管理 现状评估预算功能发挥方面 预算运行体系方面 二、全面预算管理调研分析与诊断 预算是对资源的配置过程，对企业而言，又是一个管理变革的过程，推行预算管理对于不同利益会产生不同影响，因而也将会有不同阻力。三、全面预算管理咨询方案设计 战略规划信息手段 预算技术 业务计划 1、优化预算环境 三、全面预算管理咨询方案设计 预算调整 预算追加 预算仲裁 预算考评 （5）预算分析管理方法（4）预算执行控制方法 （6）预算考评管理办法（7）预算改进工作管理办法 （7）预算改进工作管理办法（8）预算管理基础规范办法预算管理基础规范办法 （四）科学选择预算方法固定预算 弹性预算 滚动预算 零基预算 三、全面预算管理咨询方案设计案例分析 A公司重型汽车行业的骨干企业P203思考题：1、按照接受任务的方式和企业组织生产的特点分析，A公司的生产方式属于生产类型？2、