2014年4月全国自学考试00233税法试题答案.doc

1、全国2014年4月高等教育自学考试税法试题课程代码：00233一、单项选择题（本大题共30小题，每小题1分，共30分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。1资本主义国家中最早施行现代所得税法的国家是（A）1-55A英国B法国C德国D美国2区别税与税的重要标志的税法要素是（B）1-25A纳税主体B课税客体C税率D纳税环节3属于财产税的税种是（B）7-271A增值税B契税C印花税D营业税4目前，我国的进口关税使用的税率形式主要是（D）7-256A特惠税率B协定税率C特惠税率和协定税率并用D最惠国税率5根据税收征收管理法规

2、定，不属于税务机关权利的是（A）2-91A税收法律制定权B税务检查权C税款征收权D税务稽查权6属于地方政府固定收入的税种是（B）2-84A消费税B房产税C关税D资源税7不属于增值税征税范围的业务是（B）3-94A电力公司销售电力业务B融资租赁业务C货物代销业务D典当业死当物品销售业务8属于我国目前应征收消费税的商品是（A）4-141A木制一次性筷子B高档数码相机C白糖D价值1.5万元以上的笔记本电脑9适用从价定率和从量定额征收消费税的商品是（D）4-145A金银首饰B成套化妆品C成品油D卷烟10根据增值税法律制度规定，征收增值税的事项是（C）3-103A交通运输劳务B保险劳务C加工劳务D修缮、

3、装饰劳务11实行从价定率计征消费税的进口商品，其计税依据是（D）4-148A该商品购买发票上注明的价款B该商品买价减去销售国退税后的余款C海关审定的价格D组成计税价格12根据增值税法律制度规定，属于增值税混合销售行为的是（C）3-104A中国移动通信公司销售IP电话卡，同时销售配套电话机B建材商店销售建材，并提供装修装饰服务C热水器厂销售热水器的同时提供运输劳务D电脑公司销售电脑，又提供维修保养服务13在零售环节征收消费税的商品是（A）4-139A钻石B白酒C游艇D小汽车14我国目前采用定额税率征收消费税的商品是（D）4-140A高档手表B汽车轮胎C高尔夫球及球具D黄酒15目前，我国适用复合税

4、率征收关税的商品是（D）7-253A胶卷B新闻纸C原油D录像机16根据我国现行税收立法规定，发生混合销售行为视为提供应税劳务缴纳营业税的主体是（C）3-104/4-154A大型企业B一切企业、单位及个人C非从事货物生产、批发或零售的企业、单位及个人D从事货物生产、批发或零售的企业、单位及个人17根据现行营业税法律制度规定，不属于营业税纳税人的是（D）4-135A为体育比赛提供场所的公司B从事汽车租赁的公司C传递函件和包裹的快递公司D销售货物并负责运输的公司18纳税人转让无形资产的，其营业税的纳税地点为（C）4-166A纳税人居住地B转让合同签订地C纳税人机构所在地D无形资产使用地19下岗职工从

5、事社区居民服务业取得的营业收入，在一定期限内免征营业税，该期限为（C）4-162A1年B2年C3年D5年20关税的下列说法中，正确的是（C）7-250A关税的征税对象是进出国境的无形货物B关税的课征范围以国境为标准C关税的计税依据为完税价格D由国家税务总局负责征收管理21因税务机关的责任致使纳税人未缴或少缴税款的，税务机关有权在一定期限内要求纳税人补缴税款，该期限为（C）8-351A一年内B二年内C三年内D五年内22我国现行税收法律法规中最早颁布实施的是（B）5-176A中华人民共和国消费税暂行条例B中华人民共和国个人所得税法C中华人民共和国增值税暂行条例D中华人民共和国企业所得税法23我国企

6、业所得税纳税人计算应纳税所得额时允许在税前扣除的项目是（A）6-221A企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费B与生产经营活动无关的各种非广告性支出C向投资者支付的股息D罚金24企业发生公益性捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，但不得超过年度利润总额的（C）6-221A8B10C12D1525根据个人所得税法规定，属于非居民纳税人的是（A）1-25A在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得B在中国境内无住所，但居住时间满一个纳税年度C在中国境内有住所，但连续五年未居住D在中国境内有住所，但目前未居住26经济合作与发展组织倡导的防止资本弱化反避税方法是（A）6-244A正常交易法和固

7、定比率法B成本核算法和固定比率法C市场价格法和固定比率法D成本核算法和正常交易法27在甲城市注册的某房地产公司，在乙城市建房，在丙城市设立销售处，其土地增值税的纳税地点为（B）7-301A甲城市B乙城市C丙城市D由税务机关指定纳税城市28根据个人所得税法规定，需要缴纳个人所得税的是（D）5-184A小刘业余兼职报刊编辑，每月获得酬劳600元B小李在某餐馆做服务员，每月获得收入1800元C小王参加有奖销售，依规定程序抽奖，获得500元奖金D小张购买福利彩票，一次中奖5万元29依现行立法规定，我国房产税的计税依据是（D）7-289A当地房产的市场平均价B当地房产的平均租金价C房产的购进价D房产的计

8、税余值或房产的租金30国有土地使用权出让的，其契税的计税依据是（B）7-275A土地的市场价格B土地的成交价格C土地的评估价格D国土局确定的价格二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。31税权的特征有（ABCDE）2-79A专属性B法定性C优益性D公示性E不可处分性32普惠制关税包含的原则有（ABC）7-253A普遍性B非歧视性C非互惠性D歧视性E互惠性33我国税收立法规定，税务机关可以采取的税收强制执行措施主要有（ABCDE）8-337A通知银行扣缴存款B

9、扣押财产C查封财产D依法拍卖财产E依法变卖财产34企业所得税的纳税主体有（CDE）6-213A个人独资企业B合伙企业C有限责任公司D股份有限公司E中外合资企业35我国税务机关征收税款的方式有（ABCDE）8-330A查账征收B查定征收C定期定额征收D代扣代缴E委托代征三、名词解释题（本大题共4小题，每小题3分，共12分）36税目1-26答：是税法规定的征税对象的具体项目，是征税的具体根据。37消费税4-133答：是对税法规定的特定消费品或者消费行为的流转额征收的一种税。38税法解释1-38-39答：是指由一定主体在具体的法律适用过程中对税收法律文本的意思所进行的理解和说明。39税务代理8-35

10、3答：是指税务代理人在法定的权限和范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理有关税务事宜的各项行为的总称。四、简答题（本大题共4小题，每小题4分，共16分）40简述税收法律关系终止的主要原因。2-77答：（1）纳税人完全履行纳税义务。（2）纳税义务因超过法定期限而消灭。（3）纳税义务人具备免税的条件。（4）有关税法的废止。（5）纳税人的消失。答对任意四点均给满分。41印花税的特点有哪些？7-281答：（1）征收范围广（1分）（2）税负轻（1分）（3）纳税人自行完税（2分）42简述税法的作用。1-17-18答：（1）税法对纳税人的保护和对征税人的约束作用。（1分）（2）税法对税收职能实现的促

11、进与保证作用。（1分）（3）税法对国家主权与经济利益的维护作用。（1分）（4）税法对税务违法行为的制裁作用。（1分）43简述税务行政赔偿的构成要件。8-381答：（1）税务行政赔偿的侵权主体是行使国家税收征收和管理权的税务机关及其工作人员。（1分）（2）税务机关及其工作人员行使职权的行为违法。（1分）（3）存在损害事实，且所损害的必须是税收相对人合法的财产权和人身权。（1分）（4）税务行政侵权行为与损害事实之间具有因果关系。（1分）五、论述题（本大题12分）44论述我国税法对纳税人权利保障的进步与不足。2-88-89答：一、目前实施的税收法律总体上而言，对纳税人的权利还是给予了比较充分的保护，

12、尤其是2001年4月修订的新税收征管法及其后出台的实施细则，基本上形成了一个较为完整的纳税人权利保护体系。（1分）新税收征管法对纳税人权利的规定比原税收征管法更具体明确，规定了纳税人的知情权；保密权；申请减、免、退税权等。（3分）实施细则一方面给予了进一步具体明确的规定，在保护纳税人合法权益方面实现了突破。（1分）二、但是，在看到立法进步的同时，我们也应当关注其中存在的不足之处：1、在我国宪法中缺乏对纳税人权利的明确规定。我国宪法仅仅规定了公民有依照法律纳税的义务，对于纳税人权利却未能明确规定，从而有悖于宪法宣示公民基本权利的法律功能。而且，税收法定原则在我国宪法上也没有体现，不利于纳税人权利

13、的保障，因而，现实的状况迫切要求我们应从宪法的高度上来寻求对纳税人利益更为根本的维护。（3分）2、我国法律法规对于纳税人权利的规定只是维护纳税人权利的一个方面，更为重要的是如何使这些法定权利落到实处，我国目前在这方面还有缺失。（2分）3、权利救济方式的执行不佳，客观上纵容了税收执法中的不法现象的发生。（2分）六、案例分析题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）45案例：某白酒生产企业（增值税一般纳税人）在某纳税期内发生下列业务：（1）从某粮食经营部门（一般纳税人）购进高粱一批，价值100万元（不含税），依法取得增值税专用发票；（2）购进其他用于应税项目的原料，价值20万元（不含税），依法取

14、得增值税专用发票；（3）将价值30万元的白酒交给某超市代销；（4）将自产的20万元白酒分配给企业的投资者。问题：根据以上资料，说明该企业上述业务税务处理的法律依据，并列出该企业本期应纳增值税额的计算式。3-108/111答：依据增值税相关立法规定，该企业各项业务处理的法律依据为：（1）购进高粱为进项税金，适用13%低税率，允许抵扣。进项税额=100万13%（2分）（2）购进其他原料为进项税金，适用17%税率，允许抵扣。进项税额=20万17%（2分）（3）将自产白酒交给某超市代销属于视同销售行为，计算销项税额。销项税额=30万17%（2分）（4）将自产白酒分配给投资者属于视同销售行为，计算销项税

15、额。销项税额=20万17%（2分）（5）应纳增值税额=销项税额-进项税额=30万17%20万17%-（100万13%20万17%）（2分）46画家刘某，自己开了一家书画店，取得个体工商户营业执照。刘某2012年收入如下：（1）书画店全年销售额90000元，扣除进货成本、税金、费用后，纯收入30000元；（2）在某高校兼课，每月两次，每次课酬400元；（3）出版个人专著，取得收入20000元。问题：刘某的上述收入，依据我国现行税法规定，应如何纳税？请说明理由，并列出计算式。5-185188个人所得税税率表（个体工商户生产、经营所得适用）级数全年应纳税所得额（含税级距）税率（）速算扣除数1不超过1

16、5000元的502超过15000-30000元的部分107503超过30000-60000元的部分2037504超过60000-100000元的部分3097505超过100000元的部分3514750答：刘某的收入，依据我国现行税法规定，纳税情况如下：（1）书画店收入，属于个人所得税中的个体工商户生产经营所得，以其30000元纯收入适用两个级别的超额累进税率计税。（2分）应纳税额为3000010%-750（1分）或：应纳税额为：150005%（30000-15000）10%（2）为某高校授课取得收入，属于劳务报酬性质，因属于连续性 ，一个月为一次申报纳税。刘某一个月授课收入为：2400=800元。（2分）根据税法规定，一次性取得收入未超过4000元的，扣除800元费用后应税所得为0，即800-800=0元，故该项所得不缴税。（1分）（3）出版个人专著取得收入，属于稿酬收入；其应纳税所得额为一次取得收入超过4000元，扣除收入的20%费用，即（20000-2000020%），再适用20%税率，并减征税额的30%，计算应纳税额。（2分）应纳税额为：（20000-2000020%）20%-（20000-200020%）20%30%=（20000-2000020%）20%（1-30%）（2分）或：直接以应纳税所得额乘以14%的税率计税，即：（20000-2000020%）14%