个人所得税经营所得汇算清缴政策讲解ppt课件.pptx

1、个人所得税经营所得汇算清缴政策讲解一、经营所得的概念二、经营所得汇算清缴要点三、税款如何计算目录CONTENTSPART 0PART 01 1经营所得的概念什么是经营所得？根据中华人民共和国个人所得税法，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利 所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所 得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。4特许权使用特

2、许权使用费费工资薪工资薪金金1稿稿酬酬32劳务报劳务报酬酬分类所分类所得得综合所综合所得得5经营所经营所得得6利息股息红利息股息红利利7财产租财产租赁赁8财产转财产转让让9偶然所偶然所得得什么是经营所得？0102 个体工商户从事个体工商户从事生生 产、经营活动取得产、经营活动取得的的 所所得，个人独资企得，个人独资企业业 投资投资人、合伙企业人、合伙企业的的 个人合个人合伙人来源于伙人来源于境境 内注册的内注册的个人独资个人独资企企 业、合伙企业、合伙企业生产业生产、经营的所得经营的所得。个人依法从事办学个人依法从事办学、医疗、咨询以及医疗、咨询以及其其他有他有偿服务活动偿服务活动取取得的所得

3、的所得。得。什么是经营所得？0304 个人从事其他生产、个人从事其他生产、经营活动取得的所得。经营活动取得的所得。个人对企业、事个人对企业、事业单位承包经营、承业单位承包经营、承租经营以及转包、转租经营以及转包、转租取得的所得。租取得的所得。什么是经营所得？PART 0PART 02 2经营所得汇算清缴要点 在中国境内取得经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人，且实行查账征收的，需要办理经营所得个人所得税汇算清缴。哪些人需要办理经营所得汇算清缴？什么时候办理经营所得汇算清缴？根据中华人民共和国个人所得税法规定，纳税人

4、取得经营所得，按年计算个人所得税，在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴，即2022年度个人所得税经营所得汇算清缴期为2023年1月1日至2023年3月31日。经营所得汇算清缴需要填报什么申报表？若纳税人只取得一处经营所得，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送个人所得税经营所得纳税申报表（B表）。若纳税人取得两处及以上经营所得，需分别向经营管理所在地主管税务机关报送个人所得税经营所得纳税申报表（B表），再选择向其中一处经营所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并报送个人所得税经营所得纳税申报表（C表）。自然人电子税务局自然人电子税务局WEBWEB端端；（网址：（网址：https:

5、/ B表）表）。自然人电子税务局扣缴端自然人电子税务局扣缴端；经营管理所在地主管税务机关经营管理所在地主管税务机关办办 税服务厅税服务厅。经营所得汇算清缴办理渠道有哪些？提 醒：为 节提 醒：为 节 约约 您的办税时间您的办税时间，推 荐 您 通 过推 荐 您 通 过 线线 上 方 式 进 行上 方 式 进 行 申申 报报。自己自己办办 您可登录主管税务机关官网首页点击“自然人电子税务局”，进入自然人电子税务局WEB端办理经营所得B表和C表申报。单位单位办办 您可以请被投资单位通过自然人电子税务局扣缴端或WEB端扣缴功能帮助代办经营所得B表申报。大厅大厅办办 建议您尽量通过自然人电子税务局WE

6、B端或扣缴端办理，若在远程办税中遇到问题，也可携带申报表及相关资料前往经营管理所在地主管税务机关办税服务厅办理。0 01 10 02 20 03 3经营所得汇算清缴办理方式有哪些？PART 03PART 03税款如何计算经营所得汇算清缴税款如何计算？根据中华人民共和国个人所得税法第三条和第六条，经营所得，以每一纳税年 度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，适用百分之五至百 分之三十五的超额累进税率；具体税率表如下：经营所得汇算清缴税款如何计算？第一第一步步 计算应纳税所得计算应纳税所得额额经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，经营所得，以每一纳

7、税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为为 应纳税所得额应纳税所得额。成本、费成本、费用用是指生产、经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用。损损失失是指生产、经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。经营所得汇算清缴税款如何计算？计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣 除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴 时减除。对于取得经营所得的，没有综合所得的纳税对于取得经营所得的，没有综合所得的纳税人人对于同时取得

8、综合所得和经营所得的纳税对于同时取得综合所得和经营所得的纳税人人同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报 减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。经营所得汇算清缴税款如何计算？综合所综合所得得指工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得。专项扣专项扣除除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。专项附加扣专项附加扣除除包括3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。依法确定的其他扣依法确定的其他扣除除 包

9、括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购 买符合国家规定的商业健康保险、个人养老金的支出，以及国务院规定可以扣除的 其他项目。经营所得汇算清缴税款如何计算？注意：注意：1.从两处以上取得经营所得的，应汇总计算个人所得税。2.合伙企业合伙人的经营所得应纳税所得额采取“先分后税”原则计算。第二第二步步查找适用税率，计算应纳税查找适用税率，计算应纳税额额应纳税额应纳税额=应纳税所得额适用税率应纳税所得额适用税率-速算扣除速算扣除数数个体工商户业主、独资企业投资者、合伙企业合伙人的工资薪金支出不得在税前扣除。同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项

10、扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复 申报减除。纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的经营所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。计算经营所得应纳税所得额注意事项下列支出不得扣除：（下列支出不得扣除：（1 1）个人所得税税款；（）个人所得税税款；（2 2）税收滞纳金；（）税收滞纳金；（3 3）罚金、罚款和被没）罚金、罚款和被没收收财物的损失；（财物的损失；（4 4）不符合扣除规定的捐赠支出；（）不符合扣除规定的捐赠支出；（5 5）赞助支出；（）赞助支出；（6 6）用于个人和家庭）用于个人和家庭的的支出

11、；（支出；（7 7）与取得生产经营收入无关的其他支出；（）与取得生产经营收入无关的其他支出；（8 8）国家税务总局规定不准扣除的支出）国家税务总局规定不准扣除的支出。个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用，对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其4040 视为与生产经营视为与生产经营有有关费用，准予扣除关费用，准予扣除。个人独资企业、合伙企业投资者及其家庭发生的生活费用与企个人独资企业、合伙企业投资者及其家庭发生的生活费用与企业业生生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个个人及人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。计算经营所得应纳税所得额提醒事项2022年度个人所得税经营所得汇算清缴工作将于3月31日结束！感谢聆听