国家开放大学电大一平台《审计学》在线形考任务案例分析、主题讨论终结性网考答案.docx
- 【下载声明】
1. 本站全部试题类文档,若标题没写含答案,则无答案;标题注明含答案的文档,主观题也可能无答案。请谨慎下单,一旦售出,不予退换。
2. 本站全部PPT文档均不含视频和音频,PPT中出现的音频或视频标识(或文字)仅表示流程,实际无音频或视频文件。请谨慎下单,一旦售出,不予退换。
3. 本页资料《国家开放大学电大一平台《审计学》在线形考任务案例分析、主题讨论终结性网考答案.docx》由用户(luoyezhiqiu)主动上传,其收益全归该用户。163文库仅提供信息存储空间,仅对该用户上传内容的表现方式做保护处理,对上传内容本身不做任何修改或编辑。 若此文所含内容侵犯了您的版权或隐私,请立即通知163文库(点击联系客服),我们立即给予删除!
4. 请根据预览情况,自愿下载本文。本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
5. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007及以上版本和PDF阅读器,压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 审计学 国家 开放 大学 电大 平台 线形 任务 案例 分析 主题 讨论 终结 性网考 答案
- 资源描述:
-
1、国家开放大学电大一平台审计学在线形考任务1案例分析终结性网考答案考核说明:本课程采用100%形考的方式,需要完成案例分析、主题讨论、学后自测和日常学习表现任务。形考任务一:案例分析宏光有限责任公司损益形成审计案例(一)背景金舟会计师事务所自2002年开始接受宏光有限责任公司董事会委托,对宏光有限责任公司进行年度损益表审计。根据双方所签订的审计业务约定书,由以张洋为项目组长及以程华秋、鲁林、魏民为组员的项目组于2002年2月10至3月10日对该公司2001年度的会计报表进行了审计。本案例主要反映损益形成的审计过程及相关问题。宏光有限责任公司主营业务为家用电器原料、设备的加工、制造、销售及电器百货
2、的零售买卖。2001年主要财务数据和指标(按新会计制度)是净利润19591600元,净资产收益率6.12%,经营活动产生的现金流量净额103180260元,总资产316052000元,所有者权益160212000元,资产负债率32.18%。(二)审计过程审计人员程华秋对该公司的损益形成分别进行了控制测试和实质性测试。1对损益形成进行控制测试根据审计计划的安排,审计人员对损益形成进行了控制测试。他们首先通过调查表、流程图等方法对内部控制进行了调查了解,以文字描述的形式对调查结果进行了描述,并运用检查凭证法、实地考察法等方法对损益形成的内部控制进行了测试,在此基础上,对宏光公司的内部控制进行了评价
3、。在控制测试过程中,审计人员对有关损益形成内部控制的调查情况进行了综合分析。根据测试结果他们认为关于损益形成的内部控制有的方面是健全有效的,而有的方面还存在着缺陷。概括讲,其结果是:(1)损益形成环节内部控制比较健全的方面。宏光公司损益形成的记录由独立的专职人员进行,并设置了与损益形成有关的总账账户和明细分类账账户。总账账户中收益类账户根据汇总的收款凭单登记;损失类账户根据汇总的付款凭单登记。明细账分别根据各收付款原始单据登记;该公司与营业利润有关的内部控制,如,销售环节的内部控制制度、成本费用的内部控制制度、货币结算制度和利润核算制度等已经设置并发挥作用;该公司营业外收支发生时,按规定的程序
4、和审批权限办理审批手续。经手人和主管人员分别签章;公司营业外收支项目按企业会计制度的相关规定正确划分。(2)损益形成环节内部控制存在的主要问题。宏光公司对投资收益,尚未设置严格的登记制度,难以分清各项投资收益的界限;年末库存证券的盘点清单没有与投资明细表中投资种类、本年增减数额、年末余额和投资收益进行核对;该公司损益类项目的总账与明细账之间缺乏定期的核对制度;经测试发现营业外收支存在不及时入账的问题,影响了利润总额中营业外收支项目核算的及时性和准确性。根据控制测试的情况,审计人员决定对损益形成的各项目增加施行实质性测试的时间和范围、获取更多的审计证据。2对损益形成进行实质性测试(1)编制利润总
5、额分析表进行初步分析与复核。审计人员程华秋从宏光公司财务部获取了2000和2001年度的利润表,运用分析性复核方法,首先将2001年利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对;将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对,证明相符,之后编制了审计工作底稿利润总额分析表(见表1),将2001年与2000年的利润构成项目加以比较,分析差异的成因。表1 审计工作底稿利润总额分析表单位:J舟会计师事务所 2002年2月20日 单位: 万元审计人员张洋将本年实际利润总额与上年数加以比较,审核宏光公司利润总额的增减变化趋势。宏光公司本年实际
6、利润总额4527万元,比上年利润总额4277万元有明显的增长趋势,增加了250万元。张洋进一步分析了宏光公司利润构成的变动情况。发现该公司的利润总额中营业利润增幅较大。由利润总额分析表反映,营业利润的增长是在其他业务利润和主营业务利润增长的基础上实现的。尽管该公司的主营业务利润和其他业务利润都超过了上一年,但是主营业务利润的增长幅度小于其他业务利润。其他业务利润是企业基本生产经营以外的活动,过多地从事这类活动,将妨碍企业有效地开展基本生产经营活动。这表明该公司在生产经营、利润的有效管理等方面仍存在着一定问题。(2)审查利润总额各构成项目的明细账。审计小组以利润总额的主要构成项目营业利润、投资收
7、益和营业外收支作为审核的重点,审阅构成三大项目的有关明细账户所记录的摘要、日期、金额等内容,核对其是否与相应的收入、收益、成本费用和支出等原始单据以及现金日记账、银行存款日记账的有关项目相符。运用审阅、复核、追踪、查询及函证等审查方法,检查宏光公司年度内各损益形成明细账金额是否正常,有无利用损益形成账户进行营私舞弊的问题。对营业利润构成项目明细账的审核。审计人员程华秋在审查营业利润的主要构成项目主营业务收入时,将主营业务收入的明细账与应收账款明细账进行核对,发现其中“冰峰公司”明细账,在12月29日有一笔借方发生额20万元,审计人员认为这项记录金额较大并发生于月末不寻常,于是将明细记录与有关记
8、账凭证转字#912进行了核对,记账凭证中显示的会计分录是:借:应收账款冰峰公司 234000贷:主营业务收入 200000应交税金应交增值税 34000审计人员审阅这张记账凭证发现它没有附任何原始凭证,进一步追查发票存根,没有发现相应的销售发票,查阅产成品仓库账,也没有发现提货记录。经向冰峰公司发函询证后,程华秋确定这笔销售业务是宏光公司为完成2001年利润目标虚构的。宏光公司属于一般纳税人,增值税税率为17,所得税税率为33,净利润中提取法定盈余公积10,法定公益金5,任意公积金10,剩下为未分配利润,审计人员建议宏光公司作如下账务调整:(1)1/1借:主营业务收入 200000应交税金应交
9、增值税 34000贷:应收账款冰峰公司 2340002/1借:应交税金应交所得税 66000贷:所得税 660003/1借:所得税 66000盈余公积 33500未分配利润 100500贷:主营业务收入 200000投资收益明细账的审核。审计人员张洋、魏民对宏光公司的投资收益项目施行了审计。他们首先审阅了“长期投资”和“短期投资”明细账,发现宏光公司2000年1月有1笔长期投资10万元的业务。经核对投资合同,证实接受投资单位为风华公司,合同规定每年2月1日分配1次利润,转账支付。张洋审阅了“投资收益”明细账,发现当年没有发生任何业务。于是派魏民到风华公司查询,该公司证明2001年初曾付给公司1
10、3200元的利润,并提供了证明材料。魏民进一步审阅了宏光公司2001年的“应付账款”明细账,发现有“风华公司”明细账户,同时发现该户2月份贷方有一笔13200元的业务,是根据银收字82#记账凭证登记的,该记账凭证填制于2001年2月2日,它体现的会计分录是:借:银行存款 13200贷:应付账款 13200经核对原始凭证,查明确属风华公司转来的投资利润。在确凿的证据面前公司经理和财务部长承认了隐瞒投资收益13200元的事实,目的是留待以后效益不好时调节利润。审计小组决定对宏光公司这起隐瞒投资收益的异常事项进行调整,调增利润13200元,账务调整如下:(2)1/2借:应付账款一一宏光公司 1320
11、0贷:投资收益风华公司 132002/2借:所得税 4356贷:应交税金应交所得税 43563/2借:投资收益风华公司 13200贷:所得税 4356盈余公积 2211未分配利润 6633此外,审计人员鲁林、魏民在审计投资收益明细账时发现宏光公司于2001年1月1日按面值购入三年期、年利率为2.8、到期还本付息的国库券600万元,按规定对该笔投资业务作了相应的会计处理。但直至2001年12月31日对该笔投资2001年度的收益尚末计提。对于上述情况,鲁林和魏民建议宏光公司按权责发生制原则补记2001年度的国库券投资收益16.8万元,作如下账务调整:(3)1/3借:长期债权投资应计利息 16800
展开阅读全文