小微企业普惠性税收政策视频会辅导(增值税部分)课件.pptx
- 【下载声明】
1. 本站全部试题类文档,若标题没写含答案,则无答案;标题注明含答案的文档,主观题也可能无答案。请谨慎下单,一旦售出,不予退换。
2. 本站全部PPT文档均不含视频和音频,PPT中出现的音频或视频标识(或文字)仅表示流程,实际无音频或视频文件。请谨慎下单,一旦售出,不予退换。
3. 本页资料《小微企业普惠性税收政策视频会辅导(增值税部分)课件.pptx》由用户(晟晟文业)主动上传,其收益全归该用户。163文库仅提供信息存储空间,仅对该用户上传内容的表现方式做保护处理,对上传内容本身不做任何修改或编辑。 若此文所含内容侵犯了您的版权或隐私,请立即通知163文库(点击联系客服),我们立即给予删除!
4. 请根据预览情况,自愿下载本文。本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
5. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007及以上版本和PDF阅读器,压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 企业 普惠性 税收政策 视频 辅导 增值税 部分 课件
- 资源描述:
-
1、小微企业增值税优惠政策培训会一、小微企业增值税优惠政策二、增值税小规模纳税人申报表填写三、增值税一般纳税人超标登记及转登记四、电子发票推广等其他事项一、小微企业增值税优惠政策(一)何为小微企业?(一)何为小微企业?1.区别于小型微利企业2.必须是小规模纳税人3.月销售额10万元或季销售额30万元注:注:销售额口径:不含增值税;包括货物、劳务、服务、无形资产和不动产的销售额;包括纳税申报销售额、查补销售额、调整销售额、代开发票销售额及免税销售额。例如某增值税小规模纳税人2019年1季度申请代开增值税发票不含税金额15万元,自开增值税发票不含税金额20万元,是否需要缴纳增值税?(二)小微企业免征增
2、值税优惠(二)小微企业免征增值税优惠1.政策依据:政策依据:财税201913号、国家税务总局公告2019年第4号(1)小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。例如:某小规模纳税人2019年1季度销售货物、劳务、服务不含增值税收入26万,销售不动产不含增值税收入3万,该如何申报缴纳增值税?若销售不动产不含增值税收入5万,该如何申报
3、缴纳增值税?(2)适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)中的“免税销售额”相关栏次,填写差额后的销售额。例如:某旅行社小规模纳税人差额前季销售额35万元,本期可差额扣除10万元,是否免征增值税?小规模纳税人差额征收行业:小规模纳税人差额征收行业:1.财税201636号:金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁及融资性售后回租、航空运输企业、一般纳税人提供客运场站服务、旅游服务、建筑服务(仅简易计税)、一般纳税人销售其开发的房地产项目(简易计税的除外)、销售其取得的(不含自建)不动产、北上广深城市的个人销
4、售其购买2年以上(含2年)的非普通住房。2.财税201647号:劳务派遣服务、人力资源外包服务、转让2016年4月30日前的土地使用权。3.财税201668号:安全保护服务。4.国家税务总局公告2016年第54号:物业管理服务中收取的自来水水费。5.国家税务总局公告2016年第69号:教辅单位(教育部考试中心及其直属单位)为境外单位提供境内考试服务、签证代理服务。6.财税201790号:境外航段机票代理服务。7.国家税务总局公告2018年第42号:境内机票代理服务。(3)按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限,一经选择,一个会计年度内不得变更。(4)中华人民共和国增值
5、税暂行条例实施细则中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第九条所称的其他个人,采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税。例如张某出租房屋不含税收入12万元,合同租期为1年/1个月,是否免征增值税?(5)转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人,在2019年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人。(6)按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的,当期无需预缴税款。本公告下发前已预缴税款
6、的,可以向预缴地主管税务机关申请退还。例如:某宜川县建筑企业提供建筑服务月度销售额共50万元,其中宜川建筑项目45万元,西安建筑项目5万元,是否需要在西安预缴增值税?(7)小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产,应按其纳税期、本公告第六条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税;其他个人销售不动产,继续按照现行规定征免增值税。(8)小规模纳税人月销售额未超过10万元的,当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。(9)小规模纳税人2019年1月份销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,2019年第一季度
7、销售额未超过30万元),但当期因代开普通发票已经缴纳的税款,可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。(10)小规模纳税人月销售额超过10万元的,使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人,月销售额未超过10万元的,可以继续使用现有税控设备开具发票;已经自行开具增值税专用发票的,可以继续自行开具增值税专用发票,并就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。本公告自2019年1月1日起施行。2.注意事项:注意事项:(1)兼有原增值税与营改增项目:货物、劳务、服务、无形资产和不动产合并计算。(2)兼有免税与征税项目:
8、以全部销售额为依据判断是否符合免税标准;小微免税以外的其他免税销售额要备案(首次申报享受前备案;一次备案制)。(3)兼有销售不动产项目:全免OR去除不动产销售收入之外的应税收入免征,不动产销售额不免。(4)差额征税:以差额后的余额判断;正确适用差额征税的税率及征收率;填附表一。(5)申请纳税期限变更生效规定:月改季:季度第一个月申请,按季申报从本季度起生效;季度第2、3个月申请,按季申报从下季度起生效,本季度仍按月申报。季改月:季度第一个月申请,按月申报从本季度第一个月起生效;季度第2、3个月申请,按月申报从下季度第一个月起生效,本季度仍按季申报。(6)代开增值税专用发票:要申报但不再重复缴税
9、(7)自开增值税专用发票:任何情况均申报并缴税;(住宿业,鉴证咨询业,建筑业,工业以及信息传输、软件和信息技术服务业、转登记纳税人)(8)季度中间设立登记:按实际经营月份适用免税标准(9)季度中间注销登记:按季申报的,季改月。二、增值税小规模纳税人申报填写(一)企业小规模纳税人申报填写(一)企业小规模纳税人申报填写1.月销售额10万元或季销售额30万元:第10行“其中:小微企业免税销售额”2.月应税销售额10万元或季应税销售额30万元:分3%与5%、情形分别填至第1行“(一)应征增值税不含税销售额(3%征收率)”、第4行“(二)应征增值税不含税销售额(5%征收率)”、。3.除小微免税以外的免税
展开阅读全文