税收基础知识辅导(执法资格考试)-共88张课件.ppt

1、税收执法资格考试辅导税收执法资格考试辅导n闫春玲闫春玲n邮箱；yanclqop（一）命题原则（一）命题原则n大部分为税务人员执法应知应会的知识，大部分为税务人员执法应知应会的知识，不考偏、难、怪、冷僻业务知识，试题难不考偏、难、怪、冷僻业务知识，试题难度介于入门级与水平级之间，简单题占度介于入门级与水平级之间，简单题占60%左右，中等难度题占左右，中等难度题占30%左右，较左右，较有难度题占有难度题占10%左右。左右。（二）试卷考核业务知识构成（二）试卷考核业务知识构成n税收知识占税收知识占60%左右（左右（5560分）分）n法律基础知识占法律基础知识占40%左右（左右（4045分）分）（三）

2、试卷题型（三）试卷题型n1.单选题（多选、不选、错选均不得分），共单选题（多选、不选、错选均不得分），共25题，每题题，每题1分，计分，计25分分。n2.多选题多选题(每题的备选项中，有每题的备选项中，有2个或个或2个以上符个以上符合题意，共合题意，共4个备选项，至少有个备选项，至少有1个错项。有错选个错项。有错选项本题不得分；少选，所选正确的选项每个得项本题不得分；少选，所选正确的选项每个得0.5分分)，共，共20题，每题题，每题2分，计分，计40分。分。n3.判断题（不需改正错误），共判断题（不需改正错误），共15题，每题题，每题1分，分，计计15分。分。n4.综合（计算、案例）分析题，综

3、合（计算、案例）分析题，3个案例题，前个案例题，前两个案例题分别两个案例题分别3问，最后一个案例题问，最后一个案例题4问，每问问，每问2分，共分，共10问，计问，计20分。分。（三）试卷题型（三）试卷题型n第一个案例题是营业税或个人所得税业务第一个案例题是营业税或个人所得税业务题；题；n第二个案例题是企业所得税业务题目；第二个案例题是企业所得税业务题目；n第三个案例题是税务法律案例分析。第三个案例题是税务法律案例分析。（四）教材n1.税收基础知识，国家税务总局教材税收基础知识，国家税务总局教材编写组编，中国财政经济出版社，编写组编，中国财政经济出版社，2009年年2月版。月版。n2.法律基础知

4、识法律基础知识税务版，国家税务总税务版，国家税务总局教材编写组编，中国财政经济出版社，局教材编写组编，中国财政经济出版社，2009年年2月版。月版。税收业务知识n第一部分第一部分 税收基本知识税收基本知识n第二部分第二部分 各税种知识各税种知识第一部分第一部分 税收基本知识税收基本知识n第一节第一节 税收概述税收概述n第二节第二节 税制要素税制要素与税制结构与税制结构n第三节第三节 税收原则税收原则n第四节第四节 税法体系税法体系n第五节第五节 国际税收国际税收本章常见题型及出题特点n一、常见题型一、常见题型n单选单选n多选多选n判断正误判断正误n二、出题特点二、出题特点n细，多为书中原话细，

5、多为书中原话n比重，比重，10分左右分左右第一节 税收概述n一、税收的概念与特征一、税收的概念与特征n二、税收的产生与发展二、税收的产生与发展n三、税收的职能与三、税收的职能与作用作用 一、税收的概念与特征n（一）概念（一）概念（掌握）（掌握）n税收是指以国家为主体，为实现其职能，凭借其政治权力，按照法律规定，强制、无偿取得财政收入的一种特定分配形式。n1、税收是一种分配。、税收是一种分配。n2、税收是借政治权力进行的。、税收是借政治权力进行的。n3、税收的目的是为社会提供公共产品、税收的目的是为社会提供公共产品。一、税收的概念与特征n（二）税收的特征（二）税收的特征（掌握）（掌握）n1、强制

6、性、强制性n2、无偿性、无偿性n3、固定性、固定性n三个特征互相联系、缺一不可三个特征互相联系、缺一不可n区别于其他财政收入的基本标志区别于其他财政收入的基本标志。例题n（单选）（单选）1、现代国家取得财政收入（参与、现代国家取得财政收入（参与国民收入分配）最重要的形式是（国民收入分配）最重要的形式是（）。）。nA.企业上缴利润企业上缴利润 B.税收税收nC.各种规费各种规费 D.国债国债n（单选）（单选）2、税收的目的首先是为满足（、税收的目的首先是为满足（）需要。需要。nA.社会公共需要社会公共需要 B.个人需要个人需要nC.国防需要国防需要 D.国家需要国家需要例题n（单选）（单选）3、

7、税收关系的核心内容是（、税收关系的核心内容是（）。）。nA.国家与税务机关之间的授权关系国家与税务机关之间的授权关系nB.税务机关与纳税人之间的征纳关系税务机关与纳税人之间的征纳关系nC.税收利益的分配税收利益的分配 nD.税收权益的分配税收权益的分配 nC例题n税收区别于其他财政收入的主要特征包括税收区别于其他财政收入的主要特征包括（）nA.强制性强制性 B.无偿性无偿性nC.固定性固定性 D.自主性自主性二、税收的产生与发展n（一）税收的产生（一）税收的产生（了解）n1 1、税收产生的条件、税收产生的条件nA A、国家的产生和存在、国家的产生和存在社会条件社会条件nB B、私有制的存在、私

8、有制的存在经济条件经济条件n2 2、税收的历史进程、税收的历史进程例n判断：税收产生的社会条件是国家的产生和判断：税收产生的社会条件是国家的产生和存在，税收产生的经济条件是私有制的存在。存在，税收产生的经济条件是私有制的存在。nn（多选）税收产生取决于两个相互影响的前（多选）税收产生取决于两个相互影响的前提条件包括（提条件包括（）。）。nA.剩余产品出现剩余产品出现 B.私有制的产生私有制的产生nC.国家的存在国家的存在 D.奴隶制社会形态的形成奴隶制社会形态的形成nBC三、税收的职能与作用n财政职能财政职能n经济职能经济职能n监督职能监督职能n筹集财政收入筹集财政收入n调节国民经济运行调节国

9、民经济运行n维护国家主权和经济利益，促进对外经济交往维护国家主权和经济利益，促进对外经济交往n调节社会分配调节社会分配n了解第二节 税制要素与税制结构n一、税制要素一、税制要素n二、税收分类二、税收分类n三、税制结构三、税制结构n四、我国税制建设历程四、我国税制建设历程一、税制要素（掌握）n（一）纳税人（一）纳税人n1、概念：纳税人是税法规定的、概念：纳税人是税法规定的纳税义务的单位和个人。纳税义务的单位和个人。n2、相关概念：、相关概念：nA、代扣代缴义务人、代扣代缴义务人nB、代收代缴义务人、代收代缴义务人例题n代扣代缴义务人与代收代缴义务人的区别在于代扣代缴义务人与代收代缴义务人的区别在

10、于（）。）。nA、代收代缴义务人有义务从持有的纳税人收入中、代收代缴义务人有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳扣除其应纳税款并代为缴纳nB、代扣代缴义务人应该协助税务机关收取应纳税、代扣代缴义务人应该协助税务机关收取应纳税款并代为缴纳款并代为缴纳nC、代扣代缴义务人直接持有纳税人的收入，可以、代扣代缴义务人直接持有纳税人的收入，可以从中扣除纳税人的应纳税款从中扣除纳税人的应纳税款nD、代收代缴义务人不直接持有纳税人的收入，只、代收代缴义务人不直接持有纳税人的收入，只能在与纳税人的经济往来中收取纳税人的应纳税能在与纳税人的经济往来中收取纳税人的应纳税款并代为缴纳款并代为缴纳nCD一

11、、税制要素n（二）征税对象（二）征税对象n1、概念：征税的客体，即对什么征税。、概念：征税的客体，即对什么征税。n2、有关概念、有关概念nA、税目、税目nB、计税依据计税依据：征税对象的数量化：征税对象的数量化nC、税源、税源例题n（单选）下列关于课税对象和计税依据关系的表（单选）下列关于课税对象和计税依据关系的表述，不正确的有（述，不正确的有（）。）。nA.A.计税依据是课税对象量的表现计税依据是课税对象量的表现nB.B.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定税对象是从量的方面对课税作出的规定nC.C.计税依据有价值

12、形态和物理形态两种表现形态计税依据有价值形态和物理形态两种表现形态nD.D.房产税以城镇的房产为课税对象，以房产余值房产税以城镇的房产为课税对象，以房产余值或房产租金为计税依据或房产租金为计税依据nB一、税制要素n（三）税率（三）税率n1 1、概念：应纳税额与征税对象数额之间的法定比、概念：应纳税额与征税对象数额之间的法定比例，是计算税额的尺度，体现着征税的强度。例，是计算税额的尺度，体现着征税的强度。n2 2、基本形式、基本形式n比例税率、比例税率、定额税率、定额税率n其他：其他：n名义税率与实际税率名义税率与实际税率n边际税率与平均税率边际税率与平均税率n附加与加成附加与加成例题n（单选）

13、税种间相互区别的根本标志是（单选）税种间相互区别的根本标志是（）。）。nA.A.纳税人纳税人 B.B.课税对象课税对象nC.C.税率税率 D.D.纳税环节纳税环节nB Bn（单选）税法的核心构成要素是（单选）税法的核心构成要素是（）。）。nA.A.税率税率 B.B.课税对象课税对象nC.C.纳税人纳税人 D.D.税收优惠税收优惠nA A例题n税率的基本形式包括（税率的基本形式包括（）n、定额税率、比例税率、定额税率、比例税率n、累进税率、边际税率、累进税率、边际税率nABC例题n（多选）按照税收实体法要素的规定，下列表述（多选）按照税收实体法要素的规定，下列表述正确的有（）。正确的有（）。nA

14、.A.纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人，纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人，包括自然人和法人包括自然人和法人nB.B.计税依据是课税对象量的体现计税依据是课税对象量的体现nC.C.在累进税率条件下，名义税率等于实际税率在累进税率条件下，名义税率等于实际税率nD.D.零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不需缴零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不需缴纳税款纳税款nE.E.税目的作用是进一步明确征税范围税目的作用是进一步明确征税范围nBDE一、税制要素n（四）纳税环节纳税环节n增值税、消费税增值税、消费税n卷烟批发卷烟批发n（五）纳税地点n（六）纳税期限n学习要求：了解学习要求：了解一、

15、税制要素n（七）减税免税（七）减税免税nA、税基式减免、税基式减免nB、税率式减免、税率式减免n学习时，注意免税与零税率的区别学习时，注意免税与零税率的区别nC、税额式减免、税额式减免nEg.专用设备投资抵免专用设备投资抵免例题n（单选）减免税作为税收优惠政策的核心内容，（单选）减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税表述，正确的是（）。关于税收减免税表述，正确的是（）。nA.A.增值税即征即退是税基式减免税的一种形式增值税即征即退是税基式减免税的一种形式nB.B.增值税的减免税由全国人大规定增值税的减

16、免税由全国人大规定nC.C.免征额是税额式减免税的一种形式免征额是税额式减免税的一种形式nD.D.零税率是税率式减免税的一种形式零税率是税率式减免税的一种形式nD例题n判断：不征税收入是新企业所得税法中新判断：不征税收入是新企业所得税法中新创设的一个概念，与创设的一个概念，与“免税收入免税收入”的概念不的概念不同，属于税收优惠的范畴。（同，属于税收优惠的范畴。（）二、税收分类n1 1、力役税、实物税、货币税、力役税、实物税、货币税n2 2、从价税、从量税、从价税、从量税n3 3、中央税、地方税、中央地方共享税中央税、地方税、中央地方共享税n4 4、价内税、价外税、价内税、价外税n5 5、商品和

17、劳务税、所得税、财产税、其商品和劳务税、所得税、财产税、其他税他税n6 6、直接税与间接税直接税与间接税n学习要求：了解学习要求：了解例n现行税法体系中，下列税种中属于货物现行税法体系中，下列税种中属于货物劳务税的是（劳务税的是（）。）。nA.增值税增值税 B.营业税营业税nC.土地增值税土地增值税 D.关税关税nABD三、税制结构及税制建设n（一）（一）税制结构模式税制结构模式n1 1、以流转税为主体、以流转税为主体-发展中国家发展中国家n2 2、以所得税为主体、以所得税为主体-发达国家发达国家n3 3、流转税和所得税并重的双主体、流转税和所得税并重的双主体中国中国n（二）我国税制改革历程（

18、二）我国税制改革历程n了解了解例n现代西方发达国家的税制结构的基本特征现代西方发达国家的税制结构的基本特征是（是（）。）。nA.以直接税为主的税制结构以直接税为主的税制结构nB.以间接税为主的税制结构以间接税为主的税制结构nC.以直接税或间接税为主的税制结构以直接税或间接税为主的税制结构nD.直接税和间接税并重的双主体结构直接税和间接税并重的双主体结构nA第三节 税收原则n（一）财政原则：指税收所提供的财政（一）财政原则：指税收所提供的财政收入要满足国家实现其职能的需要。收入要满足国家实现其职能的需要。n收入充分原则收入充分原则n收入弹性原则收入弹性原则例题n一般而言，在税收原则体系中的首要原

19、一般而言，在税收原则体系中的首要原则是则是()。nA效率原则效率原则 B公平原则公平原则nC法治原则法治原则 D财政原则财政原则nD例例n财政原则属于税收原则中的首要原则，财政原则属于税收原则中的首要原则，下列选项中属于财政原则的内容是下列选项中属于财政原则的内容是（）。）。nA.量能课税量能课税 B.税收法定主义税收法定主义nC.税收额外负担最小税收额外负担最小 D.税收收入弹性税收收入弹性nD例n判断：税收的财政原则就是指税收收入应判断：税收的财政原则就是指税收收入应当充足稳定可靠，并最大限度的满足政府当充足稳定可靠，并最大限度的满足政府的财政需要。的财政需要。nn税收弹性系数大于税收弹性

20、系数大于1时，表明税收增长快于时，表明税收增长快于经济增长，并且税收参与新增国民收入分经济增长，并且税收参与新增国民收入分配的比重有上升趋势。配的比重有上升趋势。n第三节 税收原则n（二）公平原则（二）公平原则n1 1、横向公平与纵向公平横向公平与纵向公平n2 2、衡量公平的标准、衡量公平的标准nA A、受益原则、受益原则nB B、机会原则、机会原则nC C、负担能力原则、负担能力原则例n量能课税思想体现的税收调控目标是量能课税思想体现的税收调控目标是（）。）。nA.横向公平横向公平 B.纵向公平纵向公平nC.普遍征税普遍征税 D.受益原则受益原则n在在“简税制、宽税基、低税率、严征管简税制、

21、宽税基、低税率、严征管”改改革原则中，（革原则中，（）隐含了普遍征税的税收）隐含了普遍征税的税收公平思想。公平思想。nA.简税制简税制 B.宽税基宽税基 C.低税率低税率 D.严征管严征管n判断：企业所得税主要体现量能负担原判断：企业所得税主要体现量能负担原则，所以企业所得税以企业的利润总额则，所以企业所得税以企业的利润总额而不是以企业的营业收入总额为计税依而不是以企业的营业收入总额为计税依据。（据。（）n第三节 税收原则n（三）效率原则（三）效率原则n1、经济效率原则、经济效率原则nA、资源有效配置、资源有效配置nB、经济有效运行、经济有效运行n2、行政效率原则、行政效率原则例n判断：税收效

22、率原则的基本要求就是以尽可能小判断：税收效率原则的基本要求就是以尽可能小的税收成本获得尽量大的税收收入，或最大限度的税收成本获得尽量大的税收收入，或最大限度地减轻税收对经济发展的阻碍。（地减轻税收对经济发展的阻碍。（）n多选：税收公平与效率的关系是（多选：税收公平与效率的关系是（）。）。nA.公平是效率的前提公平是效率的前提nB.效率是公平的前提效率是公平的前提nC.公平是效率的必要条件公平是效率的必要条件nD.效率是公平的必要条件效率是公平的必要条件nBC第四节第四节 税法体系税法体系n一、税法概述一、税法概述n二、税法分类二、税法分类n三、税收法律关系三、税收法律关系一、税法概述一、税法概

23、述n（一）税法的概念：（一）税法的概念：有权的国家机关有权的国家机关制定制定的有关调整的有关调整税收分配过程中税收分配过程中形成的形成的权利和权利和义务关系义务关系的法律规范总和。的法律规范总和。：全国人民代表大会及其常务全国人民代表大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关。（广义和狭义）机关。（广义和狭义）一、税法概述一、税法概述n（二）（二）n1.1.从立法过程看从立法过程看税法属于税法属于，而，而不属于习惯法。不属于习惯法。n2.2.从法律性质看从法律性质看税法属于税法属于法规，法规，而不属于授权法规。而不属于授权法规。n3.3.以内容看以

24、内容看税法属于税法属于，而不属，而不属于单一法。于单一法。一、税法概述一、税法概述GOn重点掌握重点掌握例题n（单选）（单选）20192019年年1 1月月1 1日车辆购置税暂行条例日车辆购置税暂行条例开始实施。对开始实施。对20002000年年1212月月3131日以前在中国境内购日以前在中国境内购置各类汽车使用的单位和个人，不能按车辆购置各类汽车使用的单位和个人，不能按车辆购置税暂行条例征税。这样处理，符合税法适用置税暂行条例征税。这样处理，符合税法适用原则中的（）。原则中的（）。nA.A.法律优位原则法律优位原则nB.B.特别法优于普通法原则特别法优于普通法原则nC.C.程序优于实体原则

25、程序优于实体原则nD.D.法律不溯及既往原则法律不溯及既往原则nD D 例题n（单选）按照现行征管制度规定，关联企业之间（单选）按照现行征管制度规定，关联企业之间的业务往来，未按独立企业之间业务往来进行交的业务往来，未按独立企业之间业务往来进行交易，税务机关有权核定其应纳税额，这一做法体易，税务机关有权核定其应纳税额，这一做法体现了税法原则中的（）。现了税法原则中的（）。nA.A.税收法律主义税收法律主义nB.B.税收合作信赖原则税收合作信赖原则nC.C.税法公平主义税法公平主义nD.D.实质课税原则实质课税原则nD D例题n（单选）纳税人李某和税务所在缴纳税款上发（单选）纳税人李某和税务所在

26、缴纳税款上发生了争议，必须在缴纳有争议的税款后，税务生了争议，必须在缴纳有争议的税款后，税务复议机关才能受理李某的复议申请，这体现了复议机关才能受理李某的复议申请，这体现了税法适用原则中的（）。税法适用原则中的（）。nA.A.新法优于旧法原则新法优于旧法原则nB.B.特别法优于普通法原则特别法优于普通法原则nC.C.程序优于实体原则程序优于实体原则nD.D.实体从旧原则实体从旧原则nC Cn例题例题n2019年年4月税务机关对月税务机关对A企业进行税务检查时发现，企业进行税务检查时发现，A企业在企业在2000年生产卷烟少计算消费税年生产卷烟少计算消费税50万元。在万元。在进行查补税款时适用进行

27、查补税款时适用2019年年6月月1日前规定的从价日前规定的从价征收的办法，而不是征收的办法，而不是2019年年6月月1日后的复合计税日后的复合计税办法；而在征收管理中计算滞纳金和罚款则适用办法；而在征收管理中计算滞纳金和罚款则适用2019年年5月月1日颁布的税收征管法而不是日颁布的税收征管法而不是2019年年5月月1日以前的税收征管法。上述税务处理办法体现的日以前的税收征管法。上述税务处理办法体现的是（是（）。）。nA.法律不溯及既往原则法律不溯及既往原则nB.新法优于旧法原则新法优于旧法原则nC.实体从旧，程序从新原则实体从旧，程序从新原则nD.程序优于实体原则程序优于实体原则nc例题n（多

28、选）国家税务总局关于明确天然肠衣适用征（多选）国家税务总局关于明确天然肠衣适用征税率、出口退税率等有关问题的通知（国税发税率、出口退税率等有关问题的通知（国税发201974201974号）规定：号）规定：“目前对上述货物按目前对上述货物按1717征收征收增值税的地区，一律从增值税的地区，一律从20192019年年5 5月月1 1日起改按日起改按1313征征税。在此之前已按税。在此之前已按1717征税的不予调整。征税的不予调整。”这一规这一规定体现了税法适用原则中的（定体现了税法适用原则中的（）。）。nA.A.法律优位原则法律优位原则nB.B.法律不溯及既往原则法律不溯及既往原则nC.C.新法优

29、于旧法原则新法优于旧法原则nD.D.程序优于实体原则程序优于实体原则nE.E.特别法优于普通法的原则特别法优于普通法的原则nBCBC二、税法分类n（一）按税法内容分类（考点）（一）按税法内容分类（考点）n实体法实体法 程序法程序法n（二）按税法效力分类（二）按税法效力分类n税收法律税收法律n税收法规税收法规n税收规章税收规章n税务行政规范税务行政规范GO例题n（多选）税收法规是国家最高行政机关、地方立（多选）税收法规是国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，法机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的依据宪法和税收法律，通过一定

30、法律程序制定的规范性税收文件。下列税法属于税收法规的是规范性税收文件。下列税法属于税收法规的是（）。（）。nA.A.税务代理试行办法税务代理试行办法nB.B.增值税暂行条例增值税暂行条例nC.C.企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例nD.D.个人所得税法个人所得税法nE.E.营业税暂行条例营业税暂行条例nBCE例题n下列属于税务部门规章的是（下列属于税务部门规章的是（）。）。nA.税收征管法税收征管法nB.增值税暂行条例增值税暂行条例nC.税收管理员制度（试行）（国税发税收管理员制度（试行）（国税发201940号）号）nD.纳税担保试行办法（国税令第纳税担保试行办法（国税令第11号）号）n

31、D三、税收法律关系n（一）税收法律关系的概念与特点n1、概念：税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。（了解）n2、n（1 1）主体一方只能是国家。）主体一方只能是国家。n（2 2）体现国家单方面意志。）体现国家单方面意志。n（3 3）权利义务具有不对等性。）权利义务具有不对等性。n（4 4）具有财产所有权或支配权单向转移的性质。）具有财产所有权或支配权单向转移的性质。例题n（多选）关于税收法律关系的特点，下列表述正（多选）关于税收法律关系的特点，下列表述正确的有（）。确的有（）。nA.A.具有财产所有权单向转移的性质具有财产所有权单向转移的性质nB.B.主体的

32、一方只能是国家主体的一方只能是国家nC.C.权利义务关系具有不对等性权利义务关系具有不对等性nD.D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件为要件nE.E.调整平等主体间的财产关系调整平等主体间的财产关系nABC三、税收法律关系n（二）税收法律关系的主体（二）税收法律关系的主体n1 1、征税主体、征税主体n2 2、纳税主体、纳税主体n3 3、其他涉税行为主体、其他涉税行为主体n（三）税收法律关系的客体（三）税收法律关系的客体n实物、货币、行为实物、货币、行为第五节第五节 国际税收国际税收n一、税收管辖权一、税收管辖权n二、国际重复征税的产生与免除

33、二、国际重复征税的产生与免除n三、国际避税三、国际避税一、税收管辖权一、税收管辖权n（一）概念：一国政府在税收领域中的主权。（一）概念：一国政府在税收领域中的主权。n（二）税收管辖权的确定原则（二）税收管辖权的确定原则n1、属人原则、属人原则nA.公民税收管辖权公民税收管辖权nB.居民税收管辖权居民税收管辖权n2、属地原则、属地原则n（三）我国的选择（三）我国的选择n地域管辖权和居民管辖权地域管辖权和居民管辖权举例举例n对于发展中国家而言，由于技术落后，资金匮乏，对于发展中国家而言，由于技术落后，资金匮乏，只能从发展中国家引进技术和资金。与此相适应，只能从发展中国家引进技术和资金。与此相适应，

34、为了扩大别国居民在本国领土的收益、财产和所为了扩大别国居民在本国领土的收益、财产和所得的征税，发展中国家更加侧重选择的税收管辖得的征税，发展中国家更加侧重选择的税收管辖权是（权是（）。）。nA.公民管辖权公民管辖权 B.居民管辖权居民管辖权nC.地域管辖权地域管辖权 D.居民和地域双重管辖权居民和地域双重管辖权nC二、国际重复征税产生与免除二、国际重复征税产生与免除n（一）国际重复征税概念（一）国际重复征税概念（注意注意）n指两个或两个以上国家对指两个或两个以上国家对同一纳税人同一同一纳税人同一时期时期的的同一征税对象同一征税对象同时征收同时征收相同或类似相同或类似的税。的税。n（四同一不同四

35、同一不同）n（二）原因（二）原因n不同主权国家对跨国所得同时行使税收管不同主权国家对跨国所得同时行使税收管辖权，即各国税收管辖权的冲突。辖权，即各国税收管辖权的冲突。二、国际重复征税产生与免除二、国际重复征税产生与免除n（三）免除国际重复征税的方法（三）免除国际重复征税的方法n1、免税法免税法。即。即“别国单征，本国放弃别国单征，本国放弃”n2、。即。即“别国先征，本国补征别国先征，本国补征”n承认地域管辖权优先，兼顾居民税收管辖权承认地域管辖权优先，兼顾居民税收管辖权n3、扣除法。、扣除法。n4、国际税收协定、国际税收协定举例n下列避免国际重复征税的方法中，无论下列避免国际重复征税的方法中，

36、无论是缔结税收双边协定，还是一国单方面是缔结税收双边协定，还是一国单方面规定，通常采用的两种主要方法是规定，通常采用的两种主要方法是（）。）。nA.扣除法扣除法 B.免税法免税法nC.D.抵税法抵税法nBC举例n“别国先征，本国补征别国先征，本国补征”是一个国家为了是一个国家为了避免国际重复征税而采用的方法，这种避免国际重复征税而采用的方法，这种方法是（方法是（）。）。nA.扣除法扣除法 B.免税法免税法nC.D.抵税法抵税法nC 三、国际避税三、国际避税n（一）国际避税概念（一）国际避税概念n指跨国纳税人利用指跨国纳税人利用各国税法规定的差别各国税法规定的差别，采取变更其经营地点和经营方式等

37、公开、采取变更其经营地点和经营方式等公开、合法合法手段，以手段，以谋求最大限度减少国际纳谋求最大限度减少国际纳税义务税义务的行为。的行为。三、国际避税三、国际避税n（二）国际避税的主要手段（二）国际避税的主要手段n1通过人的转移避税。通过人的转移避税。nA.安排居住时间nB.转移住所n2通过物的转移避税。通过物的转移避税。n3通过转让定价避税。通过转让定价避税。举例n假如一个纳税人利用一个国家的纳税人居假如一个纳税人利用一个国家的纳税人居住时间规定，在各国间旅行以避免成为纳住时间规定，在各国间旅行以避免成为纳税人，以达到躲避纳税义务的目的，我们税人，以达到躲避纳税义务的目的，我们可以把这种纳税

38、人成为税收难民。从理论可以把这种纳税人成为税收难民。从理论上讲，税收难民所采用的避税方法属于上讲，税收难民所采用的避税方法属于（）。）。nA.人的流动人的流动 B.人的非流动人的非流动nC.资金的流动资金的流动 D.货物的流动货物的流动nA第二部分第二部分 各税种知识各税种知识n共共40分左右分左右n企业所得税企业所得税n营业税营业税n个人所得税个人所得税n土地增值税土地增值税n印花税印花税n房产税房产税n契税、城建税、资源税、土地使用税契税、城建税、资源税、土地使用税企业所得税考点n纳税人及身份划分纳税人及身份划分n纳税义务范围纳税义务范围n税率税率n应纳税所得额计算应纳税所得额计算n应纳税

39、额的计算n税收优惠税收优惠n征收管理纳税人纳税人n1.按照新企业所得税法的规定，下列企业按照新企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（不缴纳企业所得税的是（）。）。nA国有企业国有企业 B私营企业私营企业nC合伙企业合伙企业 D外商投资企业外商投资企业n2.以下哪个是企业所得税纳税人（以下哪个是企业所得税纳税人（）。）。nA个人独资企业个人独资企业 B合伙企业合伙企业 nC一人有限责任公司一人有限责任公司 D居民个人居民个人纳税人纳税人n3.（多选）下面哪些是非居民企业（多选）下面哪些是非居民企业（）nA.在北京注册的企业在宁德市设立的分公司在北京注册的企业在宁德市设立的分公司nB.

40、在香港注册的企业设在厦门的分公司在香港注册的企业设在厦门的分公司nC.在中国北京取得专利权使用费的美国某企业在中国北京取得专利权使用费的美国某企业nD.在日本取得租赁费收入的美国企业在日本取得租赁费收入的美国企业nBCn4.判断：外国企业不是中国居民企业，就一定是判断：外国企业不是中国居民企业，就一定是非居民企业。（非居民企业。（）纳税义务范围n以下关于企业所得税纳税人规定不正确的是以下关于企业所得税纳税人规定不正确的是（）。）。nA.我国企业所得税居民企业的判定标准有登记注我国企业所得税居民企业的判定标准有登记注册地标准和总机构所在地标准册地标准和总机构所在地标准nB.非居民企业发生在我国境

41、外的所得一律不在我非居民企业发生在我国境外的所得一律不在我国缴纳企业所得税国缴纳企业所得税nC.居民企业就其世界范围的所得在我国纳税居民企业就其世界范围的所得在我国纳税nD.未在我国境内设立机构场所得非居民企业不需未在我国境内设立机构场所得非居民企业不需要在我国纳税要在我国纳税nABD 应纳税所得额n企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照（）确定收入额。nA公允价值 B重置价值 nC历史价值 D原始价值应纳税所得额n甲企业甲企业2009年年4月接受乙企业捐赠设备一月接受乙企业捐赠设备一批，设备公允价值为批，设备公允价值为20万元，该批设备运万元，该批设备运达企业的过程中，甲负担运

42、输费用达企业的过程中，甲负担运输费用1万元。万元。就该项捐赠业务甲企业应缴纳企业所得税就该项捐赠业务甲企业应缴纳企业所得税为（为（）万元。）万元。nA、0 B、5 C、4.75 D、4.27nB 甲企业投入使用次月甲企业投入使用次月起计提折旧，计税基起计提折旧，计税基础？础？通过捐赠等方式取得的固定资产，以该资产的通过捐赠等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。（条公允价值和支付的相关税费为计税基础。（条例例58条）条）应纳税所得额n下列属于企业所得税的视同销售收入的是下列属于企业所得税的视同销售收入的是（）。）。n A.房地产企业将开发房产转作办公使用房地产企业将

43、开发房产转作办公使用n B.钢材企业将自产的钢材用于本企业的在钢材企业将自产的钢材用于本企业的在建工程建工程n C.某化妆品生产企业将生产的化妆品对外某化妆品生产企业将生产的化妆品对外捐赠捐赠n D.工业企业将产品用于分支机构的移送工业企业将产品用于分支机构的移送nC 应纳税所得额n企业的下列收入中，哪个是应税收入企业的下列收入中，哪个是应税收入（）nA国债利息收入国债利息收入 nB符合条件的居民企业之间的股息、红利符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等权益性投资收益nC符合条件的非营利组织的收入符合条件的非营利组织的收入 nD银行存款利息收入银行存款利息收入 关于资产损失的税前

44、扣除关于资产损失的税前扣除n以前年度发生的资产损失未能在损失发生当年准确计算并扣除的，经税务机关批准后，可追补确认在损失发生的年度税前扣除，n某商贸企业某商贸企业2019年度自行核算实现利润总额年度自行核算实现利润总额40万元，万元，后经主管国税机关纳税检查，发现有关情况如下：后经主管国税机关纳税检查，发现有关情况如下：n（1）在成本费用中计提工资）在成本费用中计提工资400万元，实际发放工万元，实际发放工资薪金资薪金380万元；万元；n（2）4月月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为期为2年，一次性支付租金年，一次性支付租金40万元，计入了当期的万元，计

45、入了当期的管理费用；管理费用；n（3）年底该企业根据需要提取固定资产减值准备）年底该企业根据需要提取固定资产减值准备20万元，存货跌价准备万元，存货跌价准备10万元；万元；n（4）从境内）从境内A子公司分回股息子公司分回股息76万元，万元，A适用企业适用企业所得税税率所得税税率15%；从境内；从境内B子公司分回股息子公司分回股息33.5万万元，元，B适用企业所得税税率适用企业所得税税率25%。分回股息未计入。分回股息未计入利润总额；利润总额；n（5）企业）企业2009年自行申报亏损年自行申报亏损80万元，后经税务万元，后经税务机关检查调增应纳税所得额机关检查调增应纳税所得额30万元。万元。n（

46、1）实发工资）实发工资380万元，可以扣除，计入成本费用的万元，可以扣除，计入成本费用的是是400万元，应调增万元，应调增20万元。万元。n（2）租赁设备的租金应调增应纳税所得额）租赁设备的租金应调增应纳税所得额40-40/24925（万元）（万元）n（3）存货跌价准备和固定资产减值准备应调增）存货跌价准备和固定资产减值准备应调增30万万元元n（4）子公司）子公司A、B分回的投资收益不调增应纳税所得分回的投资收益不调增应纳税所得额，不用补税额，不用补税n（5）该企业纳税调整后所得）该企业纳税调整后所得40+20+25+30115（万元）（万元）n（6）该企业当年应纳税所得额）该企业当年应纳税所

47、得额115-（80-30）65（万元）（万元）n该企业当年应纳企业所得税该企业当年应纳企业所得税6525=16.25（万（万元）元）应纳税所得额n练习.doc税收优惠n按照企业所得税法和实施条例规定，下列企业从事下列项目的所得减半征收企业所得税的是（）。nA牲畜、家禽的饲养nB灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目nC农作物新品种的选育nD花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植n2019年年3月某运输公司取得下列收入：月某运输公司取得下列收入：n（1）货运部承运货物取得运输收入）货运部承运货物取得运输收入30万元，装卸万元，装卸费费5万元，其他杂费万元，其他杂费3万元，发生经营费

48、用万元，发生经营费用6万元。万元。n（2）自境内运输货物处境，全程运输收入）自境内运输货物处境，全程运输收入20万元，万元，支付给境外运输企业运输费支付给境外运输企业运输费8万元。万元。n（4）出租闲置厂房取得租金）出租闲置厂房取得租金8万元，支付装修费万元，支付装修费1万元，另收保证金万元，另收保证金0.4万元。万元。n（5）公司招待所取得客房收入）公司招待所取得客房收入5万元，餐饮收入万元，餐饮收入2万元，歌厅取得经营收入万元，歌厅取得经营收入10万元，其中包括烟酒饮万元，其中包括烟酒饮料收入料收入4万元。万元。n（6）销售办公楼取得销售收入）销售办公楼取得销售收入5000万元，该办公万元

49、，该办公楼楼2019年购进时支付购进价年购进时支付购进价3000万，支付税费万，支付税费122万元。万元。n已知当地娱乐业营业税税率为已知当地娱乐业营业税税率为20%，根据以上资，根据以上资料回答下列问题：料回答下列问题：n61、出租业务应纳营业税（、出租业务应纳营业税（）nA.0.35 B.0.37 C.0.40 D.0.42n62、销售办公楼应纳营业税（、销售办公楼应纳营业税（）nA.93.9 B.100 C.243.9 D.250n63、当月应纳营业税共计（、当月应纳营业税共计（）nA.95.89 B.104.24nC.255.30 D.252.07nDBBn举例：某娱乐城举例：某娱乐城

50、2009 年年3 月发生下列经济业务月发生下列经济业务:n(1)歌舞厅门票收入歌舞厅门票收入30 万元，台位费、点歌费万元，台位费、点歌费8 万元，茶水费万元，茶水费1 万元，为顾客提供的鲜花收入万元，为顾客提供的鲜花收入2 万元，购花支出万元，购花支出0.5 万元，请某歌手演唱支出万元，请某歌手演唱支出1 万元，吧台销售烟酒饮料食品收入万元，吧台销售烟酒饮料食品收入15 万元；万元；n(2)游戏机收入游戏机收入5 万元；万元；n(3)射击场销售饮料、毛巾等收入射击场销售饮料、毛巾等收入2 万元，门票万元，门票收入收入20 万元。万元。n试问试问:该娱乐城当月应纳营业税该娱乐城当月应纳营业税?