建设工程事业部项目财务成本-管理工作手册讲解课件.ppt
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1、建设工程事业部项目财务成本建设工程事业部项目财务成本 管理工作手册讲解管理工作手册讲解加强项目成本管理的必要性加强项目成本管理的必要性企业经济效益下滑,影响施工企业为了生存和发展企业经济效益下滑,影响施工企业为了生存和发展导导 致致市场竞争机市场竞争机制不完善制不完善盈利空间也盈利空间也很有限很有限市场的竞争市场的竞争愈来愈激烈愈来愈激烈招投标价格招投标价格逐级走低逐级走低 前 言1成本管理意识较淡薄成本管理意识较淡薄成本管理各项基础工作较薄弱成本管理各项基础工作较薄弱成本管理与控制的手段落后成本管理与控制的手段落后推行区域分公司预算管理推行区域分公司预算管理(二二)司建发(二二)司建发201
2、125号号编制项目财务成本管理手册编制项目财务成本管理手册实施重点项目的成本监控实施重点项目的成本监控(二二)司建发(二二)司建发(2011)56号号公司项目成本管理的公司项目成本管理的现现 状状采采 取取 的的 措措 施施项目施工成本管理概述项目施工成本管理概述 1组织构架及职责划分组织构架及职责划分 2项目施工成本结构项目施工成本结构 3分包工程、联营项目及分包工程、联营项目及BOT、BT项目的管理及核算项目的管理及核算 项目施工成本控制项目施工成本控制 5施工项目成本核算施工项目成本核算 6 建造合同建造合同 78成本预警分析与成本考核成本预警分析与成本考核 9成本预测及成本预算编制成本
3、预测及成本预算编制 4 项目财务成本管理工作手册项目财务成本管理工作手册主要内容主要内容成本管理是施工项目管理的一个核心内容成本管理是施工项目管理的一个核心内容项目经理项目经理所有的人员所有的人员财务人员财务人员都负有成都负有成本管理的本管理的责任责任降低现场降低现场成本的主成本的主要责任人要责任人只是降低施工只是降低施工项目成本的项目成本的组织者组织者第二章 组织构架及职责划分2财务人员在财务人员在施工项目成本施工项目成本管理中的作用?管理中的作用?财务人员在成本管理中的职责财务人员在成本管理中的职责 财务人员负责构建成本核算体系财务人员负责构建成本核算体系制定成本管理推进的进度、计制定成本
4、管理推进的进度、计 划划 审核施工作业成本的发生;审核施工作业成本的发生;负责培训项目人员成本知识和宣传成本意识负责培训项目人员成本知识和宣传成本意识;考核施工作业的成本业绩。考核施工作业的成本业绩。编制出月度成本计编制出月度成本计 划;划;揭示施工作业的成本差异,进行施工作业成本分揭示施工作业的成本差异,进行施工作业成本分 析析从财务控制角度:从财务控制角度:财务人员应从货币财务人员应从货币资金管理、原材料资金管理、原材料采购与耗费、施工采购与耗费、施工机械费用、职工薪机械费用、职工薪酬费用到工程项目酬费用到工程项目成本形成的过程,成本形成的过程,加强项目的成本控加强项目的成本控制。制。12
5、45673项目施工成本 项目施工成本是在某施工项目在施工过程中所发生的全部生产费用的总和。包括所消耗的主辅材料,各种配件、周转材料的摊销费或租赁费,施工机械的台班费或租赁费,支付给生产工人的工资、奖金及施工项目为组织和管理工程施工所发生的全部费用支出。不包括劳动者为社会创造的价值(如利润与税金)。也不包括不构成项目价值的非生产性支出。第三章 工程施工成本结构工程施工成本结构3工程施工成本的划分工程施工成本的划分计划成本计划成本预算成本预算成本实际成本实际成本预算成本是根据预预算成本是根据预算图、按分部、分算图、按分部、分项工程的预算单价项工程的预算单价和取费标准计算的和取费标准计算的工程预算费
6、用。工程预算费用。是在施工过程中实是在施工过程中实际发生的,并按一际发生的,并按一定成本核算对象和定成本核算对象和成本项目归集施工成本项目归集施工费用总和。费用总和。预算与实际的差额为预算与实际的差额为工程成本降低额工程成本降低额计划与预算的差额为工计划与预算的差额为工程成本计划降低额程成本计划降低额是工程预算成本减是工程预算成本减去为去为“采取降低工采取降低工程成本措施而降低程成本措施而降低的成本的成本”措施而获措施而获得的经济效益。得的经济效益。建筑安装工程费用的组成建筑安装工程费用的组成 直接费间接费利 润税 金直接工程费措施费人工费材料费机械使用费环境保护费、文明施工费、安全措施费、环
7、境保护费、文明施工费、安全措施费、临时设施费临时设施费、夜间施工、夜间施工费、二次搬运费、大型机械设备进出场及安拆、混凝土、钢筋混费、二次搬运费、大型机械设备进出场及安拆、混凝土、钢筋混凝土模板及支架、脚手架、已完工程及设备保护、施工排水降水凝土模板及支架、脚手架、已完工程及设备保护、施工排水降水费等费等 所发生的机械使用费及机械安拆费所发生的机械使用费及机械安拆费和场外运费。和场外运费。规 费政府和权力部门规定必须缴纳的费用。包括工程排污费、工程政府和权力部门规定必须缴纳的费用。包括工程排污费、工程定额测定费、社会保障费、住房公积金、危险作业意外伤害保定额测定费、社会保障费、住房公积金、危险
8、作业意外伤害保险等。险等。施工过程中耗费的构成工程实体的原材料等施工过程中耗费的构成工程实体的原材料等 直接从事建筑安装工程施工的生产工人开直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用支的各项费用建筑安装企业组织生产和经营管理所需费用。建筑安装企业组织生产和经营管理所需费用。施工企业完成所承包工程获得盈利施工企业完成所承包工程获得盈利 间接费(管理费)工程计价中建筑安装工程费用的组成工程计价中建筑安装工程费用的组成国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的营业税、城建税和国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的营业税、城建税和教育费附加等教育费附加等 工程计价取费与成本会计核算的差异工程计价
9、取费与成本会计核算的差异1在在工程费用组成工程费用组成中,没有其他直接费中,没有其他直接费项目,而是将原成本项目,而是将原成本会计中的其他直接费、会计中的其他直接费、临时设施费以及原直临时设施费以及原直接费中的非实体消耗接费中的非实体消耗费用合并为措施费。费用合并为措施费。2检验试验费在实际成检验试验费在实际成本核算时归集在其他本核算时归集在其他直接费项目下,而直接费项目下,而工程费用组成工程费用组成中中是反映在材料费中。是反映在材料费中。3周转材料费用按会计周转材料费用按会计准则是计入准则是计入“材料费材料费”科目进行核算,但科目进行核算,但工程费用组成工程费用组成中中规定是在规定是在“措施
10、费措施费”下下在实际成本核算中,成本项目与在实际成本核算中,成本项目与工程费用组成工程费用组成在名目、内容存在差别在名目、内容存在差别 施工项目成本事中控制定义 是对施工项目成本发生的过程控制,在成本发生与形成过程中对生产经营所消耗的人力资源、物质资源和费用开支,进行指导、监督、调节和限制,及时纠正将要发生和已发生的偏差,使各项生产费用控制在成本许可的范围内,以保证成本目标的实现。第五章 项目施工成本控制项目施工成本控制4施工项目成本事中控制对象u以施工项目的职能部门、施工队和班组作为成本控制对象以施工项目的职能部门、施工队和班组作为成本控制对象u以分部分项工程作为项目成本控制对象以分部分项工
11、程作为项目成本控制对象项目成本控制 竣工后竣工后成本控制成本控制施工过程施工过程成本控制成本控制资金控制资金控制单据控制单据控制工程施工过程中成本项目控制工程施工过程中成本项目控制u工程施工过程中成本项目控制工程施工过程中成本项目控制施工过程控制施工过程控制材料费用控制材料费用控制劳务分务结算控劳务分务结算控制制间接费用控制间接费用控制人工费控制人工费控制其他直接费控制其他直接费控制机械使用费控制机械使用费控制按生产要素划分按生产要素划分人工成本人工成本 机械使用费机械使用费1、人工单价、人工用工数或总、人工单价、人工用工数或总价上进行控制价上进行控制 2、做好管理队伍的组织、做好管理队伍的组
12、织,提,提高技能高技能 3、严格控制零星用工、严格控制零星用工4、选择合格的分包商、选择合格的分包商材料成本材料成本1、采购控制:计划提制审核、招采购控制:计划提制审核、招标定价、询价、选择供应商,集体标定价、询价、选择供应商,集体参与会签合同等参与会签合同等2、验收控制:凭计划、发票、材、验收控制:凭计划、发票、材质证明、合格证等,执行三方会签质证明、合格证等,执行三方会签3、使用控制:领用手续要完备、使用控制:领用手续要完备,计量要准确,对大宗材料执行盘点,计量要准确,对大宗材料执行盘点,未用于工程的材料未用于工程的材料,办理退库手续,办理退库手续,进行技术交底,提高材料的使用率,进行技术
13、交底,提高材料的使用率,零星辅材承包等形式零星辅材承包等形式1、根据预算取费标准,通过、根据预算取费标准,通过招标,合理选择供应单位,招标,合理选择供应单位,控制台班单价控制台班单价2、合理安排机械设备的使用,、合理安排机械设备的使用,以控制台班数,提高机械设以控制台班数,提高机械设备的利用率和完好率备的利用率和完好率 3、加强现场设备的维修、保、加强现场设备的维修、保养工作,降低大修、经常性养工作,降低大修、经常性修理修理 其他直接费其他直接费 1、控制材料的二次倒运次、控制材料的二次倒运次数数2、合理安排施工,确保、合理安排施工,确保冬雨季不利影响;冬雨季不利影响;3、下达安措费计划,降低
14、、下达安措费计划,降低临时设施成本等临时设施成本等 间接费用间接费用1、组织高效的项目管理班子、组织高效的项目管理班子2、严格执行项目管理办法、严格执行项目管理办法、公司岗位薪酬办法及差旅费用公司岗位薪酬办法及差旅费用报销办法等规定,报销办法等规定,3、采取预算控制的方法,、采取预算控制的方法,劳务、分包(包括联营)劳务、分包(包括联营)1、选择合格分包商或劳务队伍,签订、选择合格分包商或劳务队伍,签订合同,禁止不签订合同、超越大合同范合同,禁止不签订合同、超越大合同范围的合同签订。围的合同签订。2、根据实际完成量按月计量,经审核、根据实际完成量按月计量,经审核后,分出人材机,交财务入账,后,
15、分出人材机,交财务入账,3、预算外的部分在实际从业主取回后,、预算外的部分在实际从业主取回后,方可做为分包结算量。方可做为分包结算量。u工程施工过程中成本项目控制(工程施工过程中成本项目控制(按生产要素划分)按生产要素划分)u竣工后成本控制竣工后成本控制.1 对已发生的成本进行清理,对后期成本预计,预测项目总成本,对已发生的成本进行清理,对后期成本预计,预测项目总成本,为做好结算工作提供较可靠的数据为做好结算工作提供较可靠的数据.2 做好现场机械设备、周转工具及原材料的清理与退场,办理内部做好现场机械设备、周转工具及原材料的清理与退场,办理内部分包的结算工作。分包的结算工作。.3 积极做好竣工
16、资料的交验,加强与建设单位沟通与协商,及早办积极做好竣工资料的交验,加强与建设单位沟通与协商,及早办理完工程结算工作。理完工程结算工作。.4 积极清收工程尾款,做好工程后期保修安排及费用预计,控制交积极清收工程尾款,做好工程后期保修安排及费用预计,控制交 工后的费用控制。工后的费用控制。u资金控制与单据控制项目资金使用控制项目资金使用控制 用好信用用好信用政策,选政策,选择合适的择合适的付款时间付款时间 控制资金控制资金支付风险支付风险 健全各项健全各项费用开支费用开支的审批制的审批制度度 项目资金预算控制项目资金预算控制 编制项目编制项目施工资金施工资金收支预算收支预算 调剂好节调剂好节余资
17、金余资金 加强工程加强工程款的回收款的回收 完整性真实性 明确大宗材明确大宗材料采购的支料采购的支付程序付程序 明确专业明确专业分包、劳分包、劳务分包支务分包支付程序付程序1232项目资金使用控制项目资金使用控制原始单据的审核控制原始单据的审核控制-及时性.项目成本核算应坚持施工形象进度、施工产值统计、实际成本归项目成本核算应坚持施工形象进度、施工产值统计、实际成本归集集“三同步三同步”的原则。的原则。.项目实际成本核算必须严格执行国家关于成本开支范围和费用开项目实际成本核算必须严格执行国家关于成本开支范围和费用开支标准的规定支标准的规定 项目成本核算应遵循权责发生制原则,收入与费用配比原则项
18、目成本核算应遵循权责发生制原则,收入与费用配比原则.项目成本核算包括预算成本(责任成本)、实际成本核算,两项目成本核算包括预算成本(责任成本)、实际成本核算,两项项成本的计算口径应保持一致成本的计算口径应保持一致.严格划清成本界限,即划清内部内的成本与合同外的界限,划清严格划清成本界限,即划清内部内的成本与合同外的界限,划清已完与未完的界限,划清本期与下期的界限已完与未完的界限,划清本期与下期的界限 成本核算基础成本核算基础 与要求与要求第六章 施工项目成本核算施工项目成本核算5成本核算基础与要求成本核算基础与要求成本核算对象的确定每项资产具有独立建造计划每项资产具有独立建造计划 1建造承包商
19、与客户就每项资产单独谈判建造承包商与客户就每项资产单独谈判 2每项资产的收入和成本可单独辨认每项资产的收入和成本可单独辨认 3对承包单位所承包范围内的工程作为核算结象对承包单位所承包范围内的工程作为核算结象4成本核算对象一经确定,不得进行更改。成本核算对象一经确定,不得进行更改。区域分公司核算原则及业务处理区域分公司核算原则及业务处理分公司的核算原则分公司的核算原则 分公司应与项目之间明确责、权、利,签订责任书分公司应与项目之间明确责、权、利,签订责任书 执行预算管理,以收定支原则,分公司收取划块资金扣执行预算管理,以收定支原则,分公司收取划块资金扣除应上缴部分,为分公司的收入;除应上缴部分,
20、为分公司的收入;分公司发生的费用与工程项目成本费用应严格划分开,分公司发生的费用与工程项目成本费用应严格划分开,在核算中单独归集反映,禁止费用互转的现象。在核算中单独归集反映,禁止费用互转的现象。会计核算会计核算1会计核算会计核算2分公司机关发生的费用统分公司机关发生的费用统一在一在“工程施工工程施工间接费用间接费用-分公司机关分公司机关”下归集,并按下归集,并按要求结转后要求结转后月末将发生的费用确认成月末将发生的费用确认成本,借记本,借记“主营业务成本主营业务成本”贷贷记记“工程施工工程施工合同毛利合同毛利”分公司机关与所属工程分公司机关与所属工程项目共用账户或统一收支项目共用账户或统一收
21、支款项时,与各工程项目之款项时,与各工程项目之间的各类往来要求按往来间的各类往来要求按往来业务内容在业务内容在“内部往来内部往来”明细项目下清晰反映明细项目下清晰反映 建造合同是指为建造一项或数项在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的资产而订立的合同。这里的资产是指房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物,以及船舶、飞机、大型机械设备。建造合同概述建造合同概述第七章 建造合同建造合同6建造合同主要包括固定造价合同和成本加成合同两类建造合同主要包括固定造价合同和成本加成合同两类固定造价固定造价合同合同 是指按照固定的合同价或固定的单价确定是指按照固定的合同价或固定的单价确定工程价款的建造合同工程价款
22、的建造合同 成本加成成本加成合同合同 以合同约定或其他方式议定的成本为基础,以合同约定或其他方式议定的成本为基础,加上该成本的一定比例或定额费用确定工程价加上该成本的一定比例或定额费用确定工程价款的建造合同款的建造合同合同收入:合同中规定的初始收入,因合同变更、索赔、奖励等形成的收入合同收入:合同中规定的初始收入,因合同变更、索赔、奖励等形成的收入合同变更合同变更索索 赔赔奖励款奖励款奖励款是指工程达到或超过规奖励款是指工程达到或超过规定的标准时,客户同意支付定的标准时,客户同意支付给建造承包商的额外款项。给建造承包商的额外款项。索赔指因客户或第三方的原因索赔指因客户或第三方的原因造成的、由建
23、造承包商向客户造成的、由建造承包商向客户或第三方收取的、用以补偿不或第三方收取的、用以补偿不包括在合同价中的成本的款项包括在合同价中的成本的款项合同变更指客户为改变合同合同变更指客户为改变合同规定的作业内容提出的调整规定的作业内容提出的调整确认的条件确认的条件含含 义义合同成本的内容 从合同签订开始至合同完成止所发生的、从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用与执行合同有关的直接费用和间接费用合同成本 直接费用直接计入成本核算对象(人工、材料、直接费用直接计入成本核算对象(人工、材料、机械使用费、其他直接费用)机械使用费、其他直接费用)间接费用类似于工业企业的制造
24、费用,分摊到成间接费用类似于工业企业的制造费用,分摊到成本核算对象中(项目经理部费用本核算对象中(项目经理部费用)建造合同收入与费用确认原则建造合同收入与费用确认原则合同总收入能够可靠地计量;合同总收入能够可靠地计量;1实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量 2与合同相关的经济利益很可能流入企业;与合同相关的经济利益很可能流入企业;3合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定;靠地确定;4u在资产负债表日,应对建造合同的结果能够能否可靠估计进行判断。在资产负债表日,应对建造合同的结果能够能否
25、可靠估计进行判断。合同的结果能够可靠估计时应满足以下条件:合同的结果能够可靠估计时应满足以下条件:完工百分比法完工百分比法(三种确认方法)(三种确认方法)公司不执行公司不执行执执 行行执执 行行 当建造合同的结果能够可靠估计的情况下,执行当建造合同的结果能够可靠估计的情况下,执行“完工百分比法完工百分比法”确认收入与成本确认收入与成本123建造合同核算流程五五 结转工程施工与工程结算 四四 结转应收账款与预收账款 三 应收账款与工程结算的确认 二 合同预计损失的确认与处理 一 根据完工进度及合同预计毛利,确认当期成本和毛利。u完工进度及合同预计毛利计算1、合同预计总收入合同预计总收入=合同初始
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