最新个人所得税计算方法课件.ppt

1、nv.pptv/show/STHmZDAYhsQnpQ0.htmlv.pptv/show/STHmZDAYhsQnpQ0.html350027000元教学目标：教学目标：知识：理解并识记个人所得税的计算公式，掌握知识：理解并识记个人所得税的计算公式，掌握 工资薪金所得应纳税所得额的确定。工资薪金所得应纳税所得额的确定。能力：能正确计算应纳个人所得税额，培养动手计算和发现问题、解能力：能正确计算应纳个人所得税额，培养动手计算和发现问题、解 决问题的能力。决问题的能力。德育：培养认真参与、积极交流、主动学习的能力；强化爱国守德育：培养认真参与、积极交流、主动学习的能力；强化爱国守 法意识和爱岗敬业

2、、依法纳税意识。法意识和爱岗敬业、依法纳税意识。教学重、难点：教学重、难点：重点重点:工资薪金所得应纳税额的计算方法工资薪金所得应纳税额的计算方法难点难点:不同所得应纳税所得额的确定不同所得应纳税所得额的确定想一想：个人所得税的征收范围想一想：个人所得税的征收范围n工工 资资 薪薪 金金 所所 得得n个体工商户的生产经营所得个体工商户的生产经营所得n对企事业单位的承包承租经营所得对企事业单位的承包承租经营所得n劳劳 务务 报报 酬酬 所所 得得n稿稿 酬酬 所所 得得n特许权使用费所得；利息、股息、红利特许权使用费所得；利息、股息、红利;财产租赁财产租赁;财产转让财产转让;偶然所得和其他所得偶

3、然所得和其他所得56工资薪金所得税的计算工资薪金所得税的计算应纳税额应纳税额 =应纳税所得额应纳税所得额 税率税率-速算扣除数速算扣除数=月工资、薪金收入月工资、薪金收入-费用扣除标准费用扣除标准应纳税所得额应纳税所得额扣除五险一金扣除五险一金费用扣除标准（个税起征点）费用扣除标准（个税起征点）l3500元元/月月l附加减除费用标准：附加减除费用标准：1300元元适用范围：适用范围：在境内工作的外籍个人在境内工作的外籍个人在境外工作的中国个人在境外工作的中国个人税率税率7 7级超额级超额累进税率累进税率新个人所得税税率表新个人所得税税率表（自2019年9月1日始）工资范围（A）扣除标准（B）应

4、税基数（应税基数（C CA AB B）（应纳税所得额）（应纳税所得额）税率税率（D D）速算扣除数速算扣除数（E E）应税额（FCDE）1350035000 00 00 003501500035001 1150015003%3%0 00.0145500180003500150115014500450010%10%10510545.013458001125003500450145019000900020%20%555555345.0112451250138500350090019001350003500025%25%100510051245.017745385015850035003500135

5、001550005500030%30%275527557745.0113745585018350035005500155001800008000035%35%5505550513745.012249583501无限35008000180001无限无限45%45%135051350522495.01无限7返回返回7 、王老师月工资、王老师月工资4800元，请计算其应纳个人元，请计算其应纳个人所得税？所得税？应纳税所得额应纳税所得额=4800-3500=1300=4800-3500=1300元元应纳所得税额应纳所得税额=1300=13003%=393%=39元元适用税率适用税率3案例案例1 1 张

6、远在张远在A单位领取工资单位领取工资3500元，元，在在B单位领取工资单位领取工资3500元，请计算其元，请计算其 应纳个人所得税？应纳个人所得税？解：应纳税所得额解：应纳税所得额 =（3500+3500）-3500=3500元元 应纳所得税额应纳所得税额=350010-105245元元返回返回适用税率适用税率10，速算扣除数，速算扣除数105案例案例2 2 外籍教师外籍教师Peter在重庆工学院任教一年，月薪在重庆工学院任教一年，月薪 18000 元，请计算其应纳个人所得税？元，请计算其应纳个人所得税？解：应纳税所得额解：应纳税所得额=18000 3500 1300=13200元元 应纳个人

7、所得税额应纳个人所得税额=1320025-10052295元元例例4、李咏每月缴个税、李咏每月缴个税7000元，那他的月工资是元，那他的月工资是月收入月收入=（应纳税额（应纳税额+速算扣除数）速算扣除数）税率税率+费用扣除标准费用扣除标准（70001005）25350035520元元9附加扣除费用附加扣除费用案例案例3 3税率税率25%25%，速算，速算扣除数扣除数10051005案例案例5 5、李刚老师月工资、李刚老师月工资48004800元，年末领取全年一次性奖元，年末领取全年一次性奖金金1860018600元，李刚元，李刚1212月应纳个人所得税为多少？月应纳个人所得税为多少？(1)12

8、月工资纳税月工资纳税=（4800-3500）3%=39元元(2)全年一次性奖金的计税方法全年一次性奖金的计税方法按按12个月分摊每月的奖金个月分摊每月的奖金 18600121550元元年终奖金纳税年终奖金纳税=1860010%-105=1755元元12月应纳个税月应纳个税=39+1755=1794元元适用税率适用税率10，速算扣除数，速算扣除数105上例若李刚月工资为上例若李刚月工资为29002900元，则其元，则其1212月应纳个税为多少月应纳个税为多少？按按12个月分摊每月的奖金个月分摊每月的奖金（2900+18600-3500）121500元元12月应纳个税月应纳个税=（2900+186

9、00-3500）3%=540元元适用税率适用税率311月工资月工资35003500元，奖金单独征税，不再减除费用扣除元，奖金单独征税，不再减除费用扣除 标准标准月工资月工资35003500元，奖金与工资合并征税元，奖金与工资合并征税在一个纳税年度内，该计税办法只允许采用一次在一个纳税年度内，该计税办法只允许采用一次除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，（半年除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，（半年奖、季度奖、加班奖、考勤奖）一律与当月工资薪金收奖、季度奖、加班奖、考勤奖）一律与当月工资薪金收入合并计税入合并计税12课堂练习：课堂练习：陆峰是我国陆峰是我国M公司的工程师，公司的工程师，2

10、019年年3月月M公司派陆峰到境公司派陆峰到境内内N公司协助完成一项重要工程，在公司协助完成一项重要工程，在N公司工作期间，公司工作期间，M公司公司继续向陆峰支付工资，但取消职务奖金，由继续向陆峰支付工资，但取消职务奖金，由N公司每月向陆公司每月向陆峰支付补助，峰支付补助，2019年陆峰收入如下：年陆峰收入如下：(1)在在M公司每月取得基本工资公司每月取得基本工资5000元元(2)12月从月从M公司每月取得职务工资公司每月取得职务工资4000元元(3)312月从月从N公司每月取得补助公司每月取得补助6000元元(4)12月份从月份从N公司取得年终奖金公司取得年终奖金30000元。元。(5)陆峰

11、为陆峰为M公司监事会成员，公司监事会成员，12月份领取监事费月份领取监事费30000元元。问：陆峰问：陆峰全年全年应缴纳个人所得税多少元？应缴纳个人所得税多少元？13答案答案n个税起征点（个税起征点（3500，附加，附加1300）n应纳所得税额应纳所得税额=应纳税所得额应纳税所得额税率税率-速算扣除数速算扣除数n不同情况下的工资薪金所得税的计算不同情况下的工资薪金所得税的计算n特例：取得全年一次性奖金的纳税处理特例：取得全年一次性奖金的纳税处理14n1、假设王老师的、假设王老师的税后税后工资是工资是4200元，请问他元，请问他每月纳税多少？每月纳税多少？n2、预习个人所得税其他项目的计算方法、

12、预习个人所得税其他项目的计算方法15课堂练习答案：课堂练习答案：1-21-2月工资：（月工资：（5000+4000-35005000+4000-3500）20%-555=545 20%-555=545元元 545 545 2=10902=1090元元3-113-11月工资月工资:（5000+6000-35005000+6000-3500）20%-555=945 20%-555=945元元 945 945 9=85059=8505元元1212月奖金：月奖金：30000/12=250030000/12=2500（10%10%，105105）3000030000 10%-105=2895 10%-105=2895元元监事费及监事费及1212月工资月工资 （5000+6000+30000-35005000+6000+30000-3500）30%-2755=30%-2755=84958495元元全年共交税：全年共交税：1090+8505+2895+8495=1090+8505+2895+8495=2103021030元元返回返回18谢谢你的阅读v知识就是财富v丰富你的人生