银行存款贷其他货币资金课件.ppt
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- 银行存款 其他 货币资金 课件
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1、企业财务会计学习情境1:货币资金业务核算制作者名称:程养林学习情境学习情境1 1 货币资金业务核算货币资金业务核算江门职业学院企业财务会计学习情境1:货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】【典型任务举例典型任务举例】【本学习子情境引例本学习子情境引例】【工作过程与岗位对照表工作过程与岗位对照表】【案例分析案例分析】【知识准备知识准备】企业财务会计学习情境1:货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【本学习子情境引例本学习子情境引例】2010 2010
2、年年3 3月月1 1日,东方股份有限公司(增值税一日,东方股份有限公司(增值税一般纳税人)出纳人员收到销售部门产品的零售收入般纳税人)出纳人员收到销售部门产品的零售收入3042.003042.00元。公司开户银行是中国工商银行江城市庆元。公司开户银行是中国工商银行江城市庆春支行,基本账户账号春支行,基本账户账号3301180903259133011809032591。企业财务会计学习情境1:货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算 【工作过程与岗位对照表工作过程与岗位对照表】采购部门采购部门岗位岗位部门部门签订合同签订合同实施采购实施采购典型
3、典型单据单据主要主要任务任务销售发票、销售发票、运输发票运输发票等等仓储部门仓储部门验收入库验收入库开收料单开收料单收料单收料单财会部门财会部门会计岗位会计岗位审核原始凭证审核原始凭证编制记账凭证编制记账凭证登记总账登记总账记账凭证、记账凭证、总账总账收款、结算收款、结算登记日记账登记日记账记账凭证及记账凭证及原始凭证原始凭证财会部门财会部门出纳岗位出纳岗位企业财务会计学习情境1:货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【知识准备知识准备】是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金,主要包括银行本
4、票存款、银行汇票存款、信用资金,主要包括银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、外埠存款等。卡存款、外埠存款等。其他货币资金其他货币资金企业财务会计学习情境1:货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【知识准备知识准备】银行本票是指银行签发的,承诺自己在见票时无银行本票是指银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。一、银行本票存款一、银行本票存款定额本票定额本票不定额本票不定额本票1000元元 5000元元 10000元元 50000元元企业财务会计学习情境1:货币资金业
5、务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【知识准备知识准备】一、银行本票存款一、银行本票存款1.单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项,均可使用银行本票。种款项,均可使用银行本票。2.可以用于转账,注明可以用于转账,注明“现金现金”字样的银行本票字样的银行本票可以用于支取现金。可以用于支取现金。3.单位不得申请签发现金银行本票。单位不得申请签发现金银行本票。4.收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。企业财务会计学习情境1:货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3
6、 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【知识准备知识准备】一、银行本票存款一、银行本票存款借:其他货币资借:其他货币资金金银行本票银行本票贷:银行存款贷:银行存款借:材料采购借:材料采购(原材料,库存(原材料,库存商品,应缴税费商品,应缴税费应缴增值税应缴增值税-进项税)进项税)贷:其他货币资贷:其他货币资金金银行本票银行本票借:银行存款借:银行存款贷:主营业务收入贷:主营业务收入 应缴税费应缴税费应缴增值税应缴增值税-销销项税额项税额购货购货入账入账申请申请银银行行本本票票申申请请书书企业财务会计学习情境1:货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算
7、其他货币资金业务核算【知识准备知识准备】二、银行汇票存款二、银行汇票存款 银行汇票是指由出票银行签发的,由其在见票银行汇票是指由出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。的票据。企业财务会计学习情境1:货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【知识准备知识准备】二、银行汇票存款二、银行汇票存款1.单位和个人各种款项的结算,均可使用银行汇票。单位和个人各种款项的结算,均可使用银行汇票。2.银行汇票可以用于转账,填明银行汇票可以用于转账,填明“现金现金”字样的银行
8、字样的银行汇票也可以用于支取现金。汇票也可以用于支取现金。3.汇款单位(即申请人)使用银行汇票,应向出票银汇款单位(即申请人)使用银行汇票,应向出票银行填写行填写“银行汇票申请书银行汇票申请书”,填明收款人名称、汇,填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章,签票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章,签章为其预留银行的签章。章为其预留银行的签章。企业财务会计学习情境1:货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【知识准备知识准备】二、银行汇票存款二、银行汇票存款申请申请借:银行存款借:银行存款 贷:其他货币资金贷:其他货币资金
9、银行汇票银行汇票 借:材料采购(原材料、库存商品、应借:材料采购(原材料、库存商品、应交税费交税费应交增值税应交增值税-进项税额)进项税额)贷:其他货币资金贷:其他货币资金银行汇票银行汇票借:其他货币资金借:其他货币资金银行汇票银行汇票 贷:银行存款贷:银行存款购货购货采购完毕余额采购完毕余额入账入账借:银行存款借:银行存款贷:主营业务收入贷:主营业务收入 应交税费时应交税费时应交增值税应交增值税-销项税额销项税额银银行行汇汇票票申申请请书书企业财务会计学习情境1:货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【课堂活动课堂活动】1 1以游戏的形式
10、随机或按照自由组合方式将班级学生分成若以游戏的形式随机或按照自由组合方式将班级学生分成若干小组(干小组(5 56 6人为一组),不同的小组分别扮演银行经办人人为一组),不同的小组分别扮演银行经办人员、企业业务人员、出纳人员和会计人员等工作岗位角色。员、企业业务人员、出纳人员和会计人员等工作岗位角色。2 2各小组讨论,模拟企业办理银行汇票、银行本票业务等基各小组讨论,模拟企业办理银行汇票、银行本票业务等基本流程,并分析如何履行本工作岗位的职责。本流程,并分析如何履行本工作岗位的职责。3 3每个小组推荐一位代表汇报本组任务完成情况,并说明解每个小组推荐一位代表汇报本组任务完成情况,并说明解决相关问
11、题的思路和方法。其他小组同学对其汇报进行评分。决相关问题的思路和方法。其他小组同学对其汇报进行评分。4 4角色互换,完成上述工作。角色互换,完成上述工作。5 5每个小组将汇报情况形成文字资料,并上交授课教师评阅。每个小组将汇报情况形成文字资料,并上交授课教师评阅。企业财务会计学习情境1:货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【知识准备知识准备】三、信用卡存款三、信用卡存款 信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。用卡专户的款项。按使用对象分为单位卡和个人卡按使用对象分为单位卡和个人
12、卡按信用等级分为金卡和普通卡按信用等级分为金卡和普通卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡分类分类企业财务会计学习情境1:货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【知识准备知识准备】三、信用卡存款三、信用卡存款 凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领可申领。持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费,但单持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费,但单位卡不得用于位卡不得用于1010万元以上的商品交易、劳务供应款项万元以上的商品交易、劳务供应款项的
13、结算,的结算,。特约单位在每日营业终了,。特约单位在每日营业终了,应将当日受理的信用卡签购单汇总,计算手续费和净应将当日受理的信用卡签购单汇总,计算手续费和净计金额,并填写汇总计单和进账单,连同签购单一并计金额,并填写汇总计单和进账单,连同签购单一并送交收单银行办理进账。送交收单银行办理进账。企业财务会计学习情境1:货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【知识准备知识准备】三、信用卡存款三、信用卡存款申请申请支付支付借:其他货币资金借:其他货币资金信用卡信用卡 贷:银行存款贷:银行存款借:管理费用借:管理费用 贷:其他货币资金贷:其他货币资
14、金信用卡信用卡销卡销卡借:银行存款借:银行存款 贷:其他货币资金贷:其他货币资金信用卡信用卡信信用用卡卡申申请请表表企业财务会计学习情境1:货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【知识准备知识准备】四、信用卡保证金存款四、信用卡保证金存款企业向银行申请开立信用证,企业向银行申请开立信用证,应按规定向银行提交开证申请书、应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。信用证申请人承诺书和购销合同。企业财务会计学习情境1:货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【知识准备知识准备】
15、四、信用证保证金存款四、信用证保证金存款申请申请借:银行存款借:银行存款 贷:其他货币资金贷:其他货币资金信用证保证金信用证保证金 借:材料采购(原材料、库存商品、应借:材料采购(原材料、库存商品、应交税费交税费应交增值税应交增值税-进项税额)进项税额)贷:其他货币资金贷:其他货币资金信用证保证金信用证保证金借:其他货币资金借:其他货币资金信用证保证金信用证保证金 贷:银行存款贷:银行存款购货购货采购完毕余额采购完毕余额信信用用证证申申请请表表企业财务会计学习情境1:货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【案例分析案例分析】河南某外贸公司曾
16、收到一份以英国标准麦加利银河南某外贸公司曾收到一份以英国标准麦加利银行伯明翰分行名义开立的跟单信用证,金额为行伯明翰分行名义开立的跟单信用证,金额为USD37,200.00USD37,200.00元,通知行为伦敦国民西敏寺银行。因元,通知行为伦敦国民西敏寺银行。因该证没有像往常一样经受益人当地银行通知,真实性该证没有像往常一样经受益人当地银行通知,真实性未能确定,故该公司在发货前拿该证到某种行要求鉴未能确定,故该公司在发货前拿该证到某种行要求鉴别真伪。经银行专业人员审核,发现几点可疑之处:别真伪。经银行专业人员审核,发现几点可疑之处:1.1.信用证的格式很陈旧,信封无寄件人地址,且邮戳信用证的
17、格式很陈旧,信封无寄件人地址,且邮戳模糊不清,没法辨认从何地寄出;模糊不清,没法辨认从何地寄出;2.2.信用证限制通知行即伦敦国民西敏寺银行议付,有信用证限制通知行即伦敦国民西敏寺银行议付,有违常规;违常规;企业财务会计学习情境1:货币资金业务核算3.3.收单行的详细地址在银行年鉴上查无;收单行的详细地址在银行年鉴上查无;4.4.信用证的签名为印刷体,而非手签,且没法核对;信用证的签名为印刷体,而非手签,且没法核对;5.5.信用证要求货物空运至尼日利亚,而该国为诈骗信用证要求货物空运至尼日利亚,而该国为诈骗案多发地。案多发地。根据以上几点,银行初步判定该证为伪造信用根据以上几点,银行初步判定该
18、证为伪造信用证,后经与开证行总行联系查实,确是如此。从而证,后经与开证行总行联系查实,确是如此。从而避免了一起伪造信用证诈骗避免了一起伪造信用证诈骗摘自:考试大网站。摘自:考试大网站。思考分析:请问企业使用信用证作为交易的结算手思考分析:请问企业使用信用证作为交易的结算手段的适用范围,应注意哪些事项?段的适用范围,应注意哪些事项?学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算企业财务会计学习情境1:货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【知识准备知识准备】五、外埠存款五、外埠存款该账户的存款不计利息、只该账户的
19、存款不计利息、只付不收、付完清户,除了采购人付不收、付完清户,除了采购人员可从中采取少量现金外,一律员可从中采取少量现金外,一律采用转账结算。采用转账结算。企业财务会计学习情境1:货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【知识准备知识准备】五、外埠存款五、外埠存款借:其他货币资金借:其他货币资金外埠存款外埠存款 贷:银行存款贷:银行存款借:材料采购(原材料、库存商品、应借:材料采购(原材料、库存商品、应交税费交税费应交增值税应交增值税-进项税额)进项税额)贷:其他货币资金贷:其他货币资金外埠存款外埠存款借:银行存款借:银行存款 贷:其他货币资
20、金贷:其他货币资金外埠存款外埠存款 汇汇款款委委托托书书企业财务会计学习情境1:货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】1 1设置设置“其他货币资金其他货币资金”账户账户 企业出纳人员李晓开设其他货币资金明细账,明企业出纳人员李晓开设其他货币资金明细账,明细科目为银行本票,并填写账簿启用登记及交接表,细科目为银行本票,并填写账簿启用登记及交接表,登记期初余额。登记期初余额。企业财务会计学习情境1:货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【职业判断与业务
21、操作职业判断与业务操作】2 2 记录经济业务记录经济业务 2010 2010年年5 5月月5 5日,企业向银行申请签发银行本票时,日,企业向银行申请签发银行本票时,“其他货币资金银行本票其他货币资金银行本票”增加记借方,增加记借方,“银行存款银行存款”减少记贷方。会计分录:减少记贷方。会计分录:借:其他货币资金借:其他货币资金银行本票银行本票 75000.0075000.00 贷:银行存款贷:银行存款 75000.0075000.00企业财务会计学习情境1:货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.3 1.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】201
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