税收筹划第一章课件.ppt
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- 税收 筹划 第一章 课件
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1、西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院 蒋航程蒋航程13-0第一章第一章税务会计与税收筹划基础会计学院会计学院 蒋航程蒋航程西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院 蒋航程蒋航程13-1税务会计与税收筹划基础1.1税务会计概述1.2纳税基础知识1.3税收筹划的基本理论 1.4税收筹划的基本方法 西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院 蒋航程蒋航程13-21.1税务会计概述税务会计的基本概念税务会计的基本概念以国家现行税收法令税收法令为准绳,运用会计学会计学的理论和方法,对纳税人税款的形成、计算和缴纳,即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专业会计。税务会计是税收与会计结合起来的一门交
2、叉学科,是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。税务会计以会计学会计学基本理论与方法为基础,以税法法律制度税法法律制度为准绳,对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督的一种管理活动。西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院 蒋航程蒋航程13-31.1税务会计概述税务会计目标税务会计目标税务会计的目标是向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息有助于税务决策的会计信息。税务会计的信息使用者包括:1.税务机关2.企业的经营者、投资人、债权人3.社会公众西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院 蒋航程蒋航程13-41.1税务会计概述税务会计的对象税务会计的对象税务会计的对象是
3、指税务会计核算的内容,是企业的税务活动及其所引起的资金运动:1.计税基础和计税依据。(1)流转额(2)成本、费用额(3)利润额与收益额(4)财产额(5)行为计税额2.税款的计算与核算 3.税款的缴纳、退补与减免4.税收滞纳金与罚款、罚金西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院 蒋航程蒋航程13-51.1税务会计概述税务会计的工作内容税务会计的工作内容1.税务登记2.账簿、凭证管理3.税款的计缴4.纳税申报及账务处理5.接受纳税检查6.税政研究西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院 蒋航程蒋航程13-61.1税务会计概述税务会计的职能税务会计的职能1.核算核算税务活动职能2.监督监督税务活动3
4、.参与涉税决策职能税务会计的税务会计的作用作用有利于提高纳税人的纳税意思,帮助纳税人自觉履行纳税义务有利于发挥会计和税收的监督作用,促进企业正确处理分配关系有利于企业经济利益和社会利益的统一有利于维护纳税人的合法权益西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院 蒋航程蒋航程13-71.1税务会计概述税务会计模式的国际比较税务会计模式的国际比较非立法会计(美英)立法会计(德法)实施国家英国、加拿大、澳大利亚、美国、荷兰等德国、法国。瑞士等会计实务公认会计原则指导广泛立法规范导向投资人(股东)政府财税西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院 蒋航程蒋航程13-81.1税务会计概述税务会计与财税务会计与
5、财务会计务会计税务会计以财务会计为基础,税务会计资料来源于财务会计,它对财务会计处理中与现行税法不符合的会计事项,或出于税收筹划目的需要调整的事项,按税务会计方法计算、调整,并作调整分录,再融于财务会计账簿或报告中。财务会计财务会计税务会计税务会计服务主体服务主体投资者、债权人、和经营管理者及其他利益相关者政府、企业的经营管理者对象对象全部经济事项因纳税而引起的与税款有关的资金运动核算依据核算依据会计准则会计准则和税法损益计算损益计算会计利润“应税所得”西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院 蒋航程蒋航程13-91.1税务会计概述税务会计的凭证税务会计的凭证 完税凭证:完税凭证:它是税务机关
6、根据税法向纳税人收取税款时使用的专用凭证,是纳税人依法履行纳税义务的合法证明。减免凭证:减免凭证:它是税务机关按税法规定的内容和程序准予纳税人减税、免税并由税务机关填制的、用以确定实际减免税款的凭证特种会计凭证特种会计凭证:增值税专用发票是税务会计的特种凭证 西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院 蒋航程蒋航程13-101.1税务会计概述税务会计的会计账户税务会计的会计账户“应交税费”增值税“营业税金及附加”消费税、营业税“应交所得税”所得税“管理费用”印花税、财产税西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院 蒋航程蒋航程13-111.1税务会计概述税务会计的纳税申报税务会计的纳税申报表表纳税
7、申报是指纳税人就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出的书面报告,是税务管理的一项重要制度。它既是纳税人履行纳税义务的法定程序,又是税务机关核定应征税款和开具纳税凭证的主要依据。凡是负有纳税义务、代收代扣税款义务的单位和个人,无论本期有无应缴、应纳税款,都应按规定的期限如实向税务机关办理纳税申报。西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院 蒋航程蒋航程13-121.2纳税基础知识税法税法税法是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。1)强制性强制性,是指国家以社会管理者的身份,依据直接体现国家意志的法律对征纳税双方的税收行为加以约束的特性。2)无偿性无偿性,是指国家税收对
8、具体纳税人既不需要直接偿还,也不需要付出任何形式的直接报酬或代价。3)固定性固定性,是指国家税收必须通过法律形式,确定其课税对象及每一单位课税对象的征收比例或数额,并保持相对稳定和连续、多次适用的特征。西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院 蒋航程蒋航程13-131.2纳税基础知识税收法律关系税收法律关系1)税收法律关系的构成)税收法律关系的构成主体。指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。客体。税收法律关系主体双方权利、义务所共同指向的对象,也就是征税对象。内容。指税收法律关系的主体双方在征纳关系中所享有的权利和应承担的义务。2)税收法律关系的产生、变更、消灭)税收法律关系的产生、变更
9、、消灭税收法律关系的产生、变更、消灭是由税收法律事实来决定的。3)税收法律关系的保护)税收法律关系的保护保护税收法律关系,就是保障国家的财政收入,维护纳税人的合法权益。税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院 蒋航程蒋航程13-141.2纳税基础知识税法的构成要素税法的构成要素纳税义务人课税对象 税率纳税环节纳税期限减税和免税西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院 蒋航程蒋航程13-15税法的构成要素税法的构成要素纳税义务人纳税义务人 纳税义务人是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人,纳税人可以是法人也可能是自然人。自然人包括自然人个人和自然人
10、企业。法人是指依法成立并能以自己名义独立参与民事活动,享有民事权利和承担民事义务的社会组织。西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院 蒋航程蒋航程13-16税法的构成要素税法的构成要素课税对象课税对象 课税对象也称征税对象、即征税标的物,也是缴纳税款的客体。课税依据课税依据:“税基”,税后制度中规定的计算应纳税额的依据,或称计税对象和计量标准。例如,车船使用税课税对象是各种车辆、船舶。课税依据是车船的吨位。如载货机动船,以“净吨位”计算。税目税目西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院 蒋航程蒋航程13-17税法的构成要素税法的构成要素税率税率 税率是应纳税额占课税对象的比例。它决定单位课税对
11、象所征收的税额,或者说是计算应纳额的尺度,体现了课税的深度。纳税人的税收负担主要取决于税率的高低,因此它是税收制度设计的关键或者说中心环节。1 1)定额税率)定额税率:又称固定税率,它是按单位课税对象直接规定一定的税额。例如,消费税中,黄酒,每吨每吨240240元元2 2)比例税率)比例税率。指同一课税对象不论数额大小都按同一比例征税。税额与征税对象之间的比例是固定的。例如,营业税:交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育 业、税率为税率为3%3 3)累进税率。)累进税率。是将课税对象按照数额的大小划分为若干个等 级,每一等级分别设计不同的税率。西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院 蒋航程
12、蒋航程13-18税法的构成要素税法的构成要素级数全月税率()1不不超过超过500元元52超过超过500元元2 000元的部分元的部分103超过超过2000元元5 000元的部分元的部分154超过超过5000元元20 000元的部分元的部分205超过超过2000元元40 000元的部分元的部分256超过超过4000元元60 000元的部分元的部分307超过超过6000元元80 000元的部分元的部分358超过超过80000元元10 0000元的部分元的部分409超过超过10 0000元的部分元的部分45西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院 蒋航程蒋航程13-19税法的构成要素税法的构成要素纳
13、税环节纳税环节 纳税环节,是指税法规定的征税客体从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。纳税期限纳税期限纳税期限,是指纳税人缴纳税款的期限。纳税地点纳税地点纳税地点,是指纳税人申报、缴纳税款的场所。税收特别措施税收特别措施1)税收优惠措施2)税收重课措施西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院 蒋航程蒋航程13-201.2纳税基础知识税法分类税法分类1依税法功能和作用功能和作用不同的分类1)税收实体法实体法,是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称。2)税收程序法程序法,是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。2依税法征税对象征税对象不同的分类1)流
14、转税法流转税法,主要包括增值税、消费税、营业税等税法。2)所得税法所得税法,主要包括企业所得税、个人所得税等税法。3)资源税法资源税法,主要包括:资源税法、城镇土地使用税法等。4)财产和行为税法)财产和行为税法,主要包括房产税、车船税、印花税、契税等税法。5)特定目的税法特定目的税法,主要包括城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税以及耕地占用税等税法。6)关税法关税法。对进出境的货物、物品征税的依据3依税收收入归属和征管管辖权限收入归属和征管管辖权限不同的分类可分为中央税法中央税法和地方税法地方税法。4依税收管辖权税收管辖权不同的分类可分为国内税法国内税法、国际税法国际税法和外国税法外国税法。
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