特种日记帐与会计资讯系统课件.ppt

1、帳簿組織與會計資訊系統帳簿組織與會計資訊系統主講人：霍光中主講人：霍光中2單元學習目標單元學習目標認識帳簿的種類瞭解明細帳的設置目的熟悉明細帳與統馭帳的登載方式瞭解特種日記帳的設置目的認識特種日記帳的分割方式認識特種日記帳的格式熟悉特種日記帳的登載與過帳方式認識會計資訊系統的基本觀念3會計帳簿的種類會計帳簿的種類序時帳簿：按交易發生的先後順序而記錄的帳簿 普通序時帳簿：序時記錄一切交易事項的帳簿特種序時帳簿：序時記錄特定交易事項（如銷貨、進 貨）的之帳簿 分類帳簿總分類帳簿：依據日記簿的記載，將交易所影響的各統馭帳戶予以分類集中，並定期計算餘額的帳簿 明細分類帳簿：記載各統馭帳戶的明細帳戶 序

2、時帳簿及分類帳簿，得就事實上之需要採用活頁及設置專欄。但應有一種為訂本式。4明細分類帳與統馭帳明細分類帳與統馭帳明細分類帳（subsidiary ledger）設置原因：某些總帳帳戶牽涉眾多明細項目或交易對象，不易隨時確定個別項目餘額。設置方式：將該總帳帳戶化整為零，按其分類需求（如顧客別、項目別、規格別等）另行設置多個明細帳戶，以登載個別項目之詳細記錄。統馭帳戶（control account）凡有設置明細分類帳之總帳帳戶，即為其所管轄之各明細帳戶之統馭帳戶，其餘額必須與各明細帳戶餘額之和相等。過帳方式：明細帳戶為每日逐筆過帳，統馭帳戶為定期彙總過帳。5明細分類帳的優點明細分類帳的優點在單一

3、帳戶內顯示特定項目（如顧客、商品）的交易內容，並可提供其最新餘額數字。簡化總帳帳戶的數目與內容。便於除錯。便於會計分工（統馭帳與明細帳由不同會計人員處理過帳）。6明細分類帳記帳原理明細分類帳記帳原理7明細分類帳釋例明細分類帳釋例某公司發生下列交易事項：9月5日向供應商甲購貨$47,000。9月7日向供應商乙購貨$35,000。9月12日支付供應商甲貨款$18,000。9月14日向供應商丙購貨$60,000。9月16日支付供應商乙貨款$21,000。9月19日支付供應商甲貨款$29,000。9月23日支付供應商丙貨款$15,000。8明細分類帳釋例明細分類帳釋例(續續)統馭帳戶明細帳戶9特種日記

4、簿（特種日記簿（Special Journals）設置方式：將日記簿分割成數本，以簡化帳務。10銷貨日記簿銷貨日記簿（Sales journal）登載所有賒銷商品的交易。現銷交易登載於現金收入日記簿，賒銷非商品交易登載於普通日記簿。典型交易分錄：應收帳款 XXX 銷 貨 XXX無需以分錄型態登載，因金額欄位之數字即可同時代表借記“應收帳款”及貸記“銷貨”。應收帳款明細帳係逐筆過帳，但前述二統馭帳戶無需逐筆過帳，每屆月底方彙總過帳。11銷貨日記簿的登載與過帳銷貨日記簿的登載與過帳日日 期期傳票編號傳票編號會計科目或編碼會計科目或編碼 摘要摘要頁頁次次金金 額額09月05日 0905004A公司(

5、品名數量)652,00009月05日 0905006B公司(品名數量)337,00009月05日 0905009C公司(品名數量)284,00009月06日 0906013D公司(品名數量)629,000本月合計5,170,0009/30 5,170,0009/30 5,170,000應收帳款應收帳款 銷銷 貨貨12進貨日記簿（進貨日記簿（Purchase Journal）登載所有賒購商品的交易。現購商品交易登載於現金支出日記簿，賒購非商品交易登載於普通日記簿。典型交易分錄：進 貨 XXX 應付帳款 XXX無需以分錄型態登載，因金額欄位之數字即可同時代表借記“進貨”及貸記“應付帳款”。應付帳款

6、明細帳係逐筆過帳，但前述二統馭帳戶無需逐筆過帳，每屆月底方彙總過帳。13進貨日記簿的登載與過帳進貨日記簿的登載與過帳9/30 3,256,0009/30 3,256,000進進 貨貨 應付帳款應付帳款日日 期期傳票編號傳票編號會計科目或編碼會計科目或編碼 摘要摘要頁頁次次金金 額額09月03日 0903002甲供應商(品名數量)328,00009月04日 0904007乙供應商(品名數量)719,00009月04日 0904011甲供應商(品名數量)454,00009月05日 0905002丙供應商(品名數量)633,000本月合計3,256,00014現金收入日記簿（現金收入日記簿（Cash

7、 receipts journalCash receipts journal）登載所有現金收入的交易。由於現金收入的原因繁多，故多採用多欄格式，以簡化帳務。專欄可視需要彈性設置。凡設置專欄的會計科目，均可定期彙總過帳，未設專欄的會計科目，則須逐筆過帳。已設置明細帳戶的統馭科目，仍須逐筆登載至其明細帳戶。15下列為某公司9月份所發生的部分交易:9月2日現銷商品$55,000。分錄:現金 55,000 銷貨 55,0009月4日收取客戶A所欠貨款$62,000。分錄:現金 62,000 應收帳款-A 62,0009月5日收取客戶B所欠貨款$5,000，並給予$1,000之銷貨折扣。分錄:現金 49

8、,000 銷貨折扣 1,000 應收帳款-B 50,0009月6日按面值$10發行股票20,000股，獲得股款$200,000。分錄:現金 200,000 股本 200,0009月8日按面值發行$120,000之應付票據。分錄:現金 120,000 應付票據 120,000現金收入日記簿釋例現金收入日記簿釋例16現金收入日記簿格式現金收入日記簿格式日期日期傳票編傳票編號號摘摘 要要貸方科貸方科目目頁頁 次次(借借)現金現金(借借)銷貨折扣銷貨折扣(貸貸)應收帳款應收帳款(貸貸)銷貨銷貨(貸貸)雜項雜項9/20902008現銷商品2155,00055,0009/40904003收取帳款客戶A86

9、2,000*62,0009/50905011收取帳款客戶B249,0001,000*50,0009/60906005發行股票股本45200,000*200,0009/80908003發行票據應付票據37120,000*120,000本月合計*985,000*15,000*233,000*172,000595,000 *定期彙總過帳至總帳帳戶*逐筆過帳至總帳帳戶*逐筆登載至明細帳戶 (貸)雜項欄之總額不必過帳17現金收入日記簿過帳結果現金收入日記簿過帳結果客戶A應付票據9/4 62,0009/8 120,000客戶B股本9/5 50,000 9/6 200,000現金銷貨9/30 985,000

10、 9/30 172,000應收帳款銷貨折扣9/30 233,0009/30 15,000應收帳款明細帳18現金支出日記簿（現金支出日記簿（Cash payments journalCash payments journal）登載所有現金支出的交易。由於現金支出的原因繁多，故亦採用多欄格式，以簡化帳務。專欄可視需要彈性設置。凡設置專欄的會計科目，亦定期彙總過帳，未設專欄的會計科目，則仍須逐筆過帳。已設置明細帳戶的統馭科目，仍須逐筆登載至其明細帳戶。19現金支出日記簿釋例現金支出日記簿釋例下列為某公司9月份所發生的部分交易:9月1日現購商品$40,000。分錄:進貨 40,000 現金 40,00

11、09月3日支付供應商甲貨款$32,000。分錄:應付帳款甲 32,000 現金 32,0009月4日支付供應商乙貨款$20,000，並獲得$400之進貨折扣。分錄:應付帳款-乙 20,000 進貨折扣 400 現金 19,6009月4現購貨車一輛$300,000。分錄:運輸設備 300,000 現金 300,0009月26日支付本月薪資$180,000。分錄:薪資費用 180,000 現金 180,00020現金支出日記簿格式現金支出日記簿格式日期日期傳票編傳票編號號摘摘 要要借方科目借方科目頁頁次次(借借)雜項雜項(借借)進貨進貨(借借)應付帳款應付帳款(貸貸)進貨折扣進貨折扣(貸貸)現金現

12、金9/10901004現購商品1540,00040,0009/30903002支付貨款供應商甲5*32,00032,0009/40904004支付貨款供應商乙3*20,00040019,6009/40904006現購貨車運輸設備23*300,000300,0009/260906007支付薪資薪資費用47*180,000180,000本月合計776,000*215,000*357,000*6,000*1,342,000 *定期彙總過帳至總帳帳戶*逐筆過帳至總帳帳戶*逐筆登載至明細帳戶 (借)雜項欄之總額不必過帳21現金支出日記簿過帳結果現金支出日記簿過帳結果供應商甲應付帳款9/3 32,0009

13、/30 357,000供應商乙進貨9/5 20,0009/30 215,000現金進貨折扣9/30 1,342,0009/30 6,000運輸設備薪資費用9/4 300,0009/26 180,000應付帳款明細帳22普通日記簿（普通日記簿（General journal）凡不屬前述特種日記簿登載範圍的交易事項，皆登載於普通日記簿內。例如賒銷非商品交易賒購非商品交易帳款與票據轉換交易其他非現金之對外交易更正分錄、調整分錄、結帳分錄普通日記簿亦可視需要設置專欄，其過帳方式亦可比照特種日記簿的原理，23普通日記簿釋例普通日記簿釋例下列為某公司9月份所發生的部分交易:9月4日收到客戶A一張1個月期的

14、票據$4,000，以償付其結欠貨款。分錄:應收票據 4,000 應收帳款 A 4,0009月5日收到客戶B一張2個月期的票據$8,200，以償付其結欠貨款。分錄:應收票據 8,200 應收帳款 B 8,2009月5日簽發一張1個月期的票據給供應商丙$33,600，以償付結欠其貨款。分錄:應付帳款 丙 33,600 應付票據 33,6009月7日購買辦公用品$5,000，並簽發一張1月期之票據。分錄:辦公用品 5,000 應付票據 5,0009月30日認列本月份銀行存款利息收入$3,400。分錄:應收利息 3,400 利息收入 3,40024普通日記簿的格式一普通日記簿的格式一(不設專欄不設專欄

15、)日期日期傳票編傳票編號號會計科目或編會計科目或編碼碼摘要摘要總帳頁次總帳頁次明細頁次明細頁次 借方金額借方金額貸方金額貸方金額9/40904023應收票據184,000 應收帳款客戶A1264,0009/50905008應收票據188,200 應收帳款客戶B12128,2009/50905009應付帳款供應商丙 432933,600 應付票據3733,6009/70907011辦公用品賒購文具215,000 應付票據375,0009/300930002應收利息認列存款利息203,400 利息收入443,400逐筆過帳25普通日記簿的格式二普通日記簿的格式二(設置專欄設置專欄)日期日期傳票編傳

16、票編號號摘摘 要要會計科會計科目目頁頁次次(借借)雜項雜項(貸貸)雜項雜項(借借)應收票據應收票據(借借)應付帳款應付帳款(貸貸)應收帳應收帳款款(貸貸)應付票據應付票據9/40904023客戶A64,000*4,0009/50905008客戶B128,200*8,2009/50905009供應商丙29*33,60033,6009/70907011賒購文具辦公用品17*5,0005,0009/300930002認列利息應收利息20*3,400利息收入44*3,400本月合計385,000572,000*250,000*184,000*46,000*201,000 *定期彙總過帳至總帳帳戶*逐筆

17、過帳至總帳帳戶*逐筆登載至明細帳戶 (借)雜項欄及(貸)雜項欄之總額不必過帳26特種日記特種日記簿簿綜合釋例綜合釋例大興公司存貨採用定期盤存制度，下列為該公司10月份所發生的交易:10月2日按面值$10發行股票50,000股，得款$500,000。分錄:現金 500,000 股本 500,000 10月3日自華成公司賒購商品$37,500。分錄:進貨 37,500 應付帳款-華成 37,500 10月4日賒銷商品給南英公司，發票價格$48,000，付款條件為2/10,n/30。分錄:應收帳款-南英 48,000 銷貨 48,00010月6日現金購買文具用品$165。分錄:文具用品 165 現金

18、 16510月7日現銷共計$15,000。分錄:現金 15,000 銷貨 15,000 27特種日記特種日記簿簿綜合釋例（續）綜合釋例（續）10月10日支付華成公司貨款，獲得2%折扣。分錄:應付帳款-華成 37,500 進貨折扣 750 現金 36,75010月10日自坤永公司賒購商品$4,200。分錄:進貨 4,200 應付帳款-坤永 4,20010月12日收到南英公司之全部貨款。分錄:現金 47,040 銷貨折扣 960 應收帳款-南英 48,000 10月14日開立借項通知單給坤永公司，並退回$500的損壞商品。分錄:應付帳款-坤永 500 進貨退出 500 28特種日記特種日記簿簿綜合

19、釋例（續）綜合釋例（續）10月16日簽發一張$70,000三個月期的票據向鼎盛公司購買房地產，分攤到土地為$52,000，分攤到建築物為18,000。分錄:土地 52,000 建築物 18,000 應付票據 70,00010月18日現購商品$4,800。分錄:進貨 4,800 現金 4,80010月23日支付坤永公司良品的貨款，無折扣。分錄:應付帳款-坤永 3,700 現金 3,70010月26日以帳面出售土地一塊，收到現金$35,000。分錄:現金 35,000 土地 35,00029特種日記特種日記簿簿綜合釋例（續）綜合釋例（續）10月31日支付本月份報費$900。分錄:書報費 900 現

20、金 90010月31日認列本月員工薪資$32,000(11月5日支付)。分錄:薪資費用 32,000 應付薪資 32,00010月31日盤點商品存貨，月底存貨成本為$9,500。分錄:商品存貨 9,500 銷貨成本 35,750 進貨退出 500 進貨折扣 750 進貨 46,500 30綜合釋例綜合釋例-銷貨日記簿銷貨日記簿日日 期期傳票編號傳票編號會計科目或編碼會計科目或編碼 摘要摘要頁頁次次金金 額額10/4略南英(品名數量)略48,000本月合計48,00031綜合釋例綜合釋例-進貨日記簿進貨日記簿日日 期期傳票編號傳票編號會計科目或編碼會計科目或編碼 摘要摘要頁頁次次金金 額額10/

21、3略華成(品名數量)略37,50010/10略坤永(品名數量)略4,200本月合計41,70032綜合釋例綜合釋例-現金收入日記簿現金收入日記簿日期日期傳票編號傳票編號摘摘 要要貸方科貸方科目目頁頁 次次(借借)現金現金(借借)銷貨折銷貨折扣扣(貸貸)應收帳款應收帳款(貸貸)銷貨銷貨(貸貸)雜項雜項10/2略發行股票股本略500,000500,00010/7略現金銷貨略15,00015,00010/12略收南英款略47,04096048,00010/26略出售土地土地略35,00035,000本月合計*597,040*960*48,000*15,000535,000借方合計:597,040+9

22、60=598,000貸方合計:48,000+15,000+535,000=598,00033綜合釋例綜合釋例-現金支出日記簿現金支出日記簿日期日期傳票編傳票編號號摘摘 要要借方科目借方科目頁頁次次(借借)雜項雜項(借借)進貨進貨(借借)應付帳款應付帳款(貸貸)進貨折進貨折扣扣(貸貸)現金現金10/6略購買文具文具用品略16516510/10略支付華成略37,50075036,75010/18略購買商品略4,8004,80010/23略支付坤永略3,7003,70010/31略報費書報費略900900本月合計1,065*4,800*41,200*750*46,315借方合計:1,065+4,80

23、0+41,200=47,065貸方合計:750+46,315=47,06534綜合釋例綜合釋例-普通日記簿普通日記簿日期日期傳票編號傳票編號摘摘 要要會計科目會計科目頁頁次次(借借)雜項雜項(貸貸)雜項雜項(借借)應收票據應收票據(借借)應付帳款應付帳款(貸貸)應收帳款應收帳款(貸貸)應付票據應付票據10/14略退坤永貨略500退坤永貨進貨退出略50010/16略購房地產土地略52,000建築物略18,00070,00010/31略10月新資薪資費用略32,000應付薪資略32,00010/31略存貨調整商品存貨略9,500進貨退出略500進貨折扣略750銷貨成本略35,750進貨略46,50

24、0本月合計148,50079,0000*5000*70,000借方合計:148,500+500=149,000貸方合計:79,000+70,000=149,00035綜合釋例綜合釋例 總分類帳總分類帳現金土地10/31 CR 597,040 10/31 CP 46,315 10/16 G 52,00010/26 CR 35,000 應收帳款建築物10/31 S 48,00010/31 CR 48,00010/16 G 18,000商品存貨應付票據10/31 G 9,500 10/31 G 70,000 文具用品應付帳款10/6 CP 16510/31 CP 41,20010/31 G 5001

25、0/31 P 41,70036應付薪資進貨退出10/31 G 32,00010/14 G 500 10/31 G 500銷貨進貨折扣10/31 S 48,00010/31 CP 75010/31 CR 15,00010/31 G 750銷貨折扣銷貨成本10/31 CR 960 10/31 G 35,750 進貨薪資費用10/31 P 41,70010/31 G 46,50010/31 G 32,00010/31 CP 4,800綜合釋例綜合釋例 總分類帳（續）總分類帳（續）37綜合釋例綜合釋例 總分類帳及明細分類帳總分類帳及明細分類帳書報廢南英10/31 CP 900 10/4 S 48,00

26、010/12 CR 48,000股本10/2 CR 500,000華成10/10 CP 37,50010/3 P 37,500坤永10/14 G 500 10/10 P 4,20010/23 CP 3,700應收帳款明細帳應付帳款明細帳總分類帳38綜合釋例綜合釋例-試算表試算表大興公司試算表91年10月31日會計科目借方餘額貸方餘額現金550,725商品存貨9,500文具用品165土地17,000建築物18,000應付票據70,000應付薪資32,000股本500,000銷貨63,000銷貨折扣960銷貨成本35,750薪資費用32,000書報廢900 合計665,000665,00039會計

27、電腦化的需求會計電腦化的需求企業規模日趨龐大，業務經緯萬端，會計工作繁瑣。電腦技術發達，快速準確，成本低廉，機器記帳逐漸取代人工記帳。資訊科學一日千里，不僅能提滿足傳統資訊需求，更能提供各項分析結果，支援決策，提高企業競爭力。40系統系統意義：將各個元素予以調合以完成共同的目標，即為系統。特徵組成元素：可見、可聽、可感覺的有形特徵。處理過程：藉此使各個元素以確定的方法調和。目標：即調和元素所欲達成的目的。舉例捷運系統消化系統公司組織41資訊系統資訊系統意義：將資料經過收集、輸入、處理、儲存、管理、控制和報導等過程，以提供正確的資訊，幫助使用者達成其目標的系統。組成元素：硬體資源、軟體資源、人力

28、資源及資料資源。處理過裎:資料輸入 處理 資訊輸出（IPO）目標：幫助使用者制定決策，達成目標。42資資料處理料處理的作業流程的作業流程資料輸入:記錄 編碼 分類 編輯 轉換處理:排序 計算 比較 彙總儲存:儲存 維護 複製控制輸出:擷取 傳輸 報告資訊43會計資訊系統會計資訊系統（Accounting information system,AIS）意義：收集組織的交易資料，予以輸入、處理、儲存、管理及控制，產生正確的財務資訊，提供給組織內部使用者及外部使用者，幫助其制定經營管理、投資及其他決策。目的支援日常作業支援決策制定達成管理責任44會計資訊系統的類別會計資訊系統的類別財務會計資訊系統遵

29、照一般公認會計原則的要求記錄、處理和報導交易提供外部使用者所需的財務資訊管理會計資訊系統不必遵照一般公認會計原則著重內部使用者所需的管理決策資訊二者之交集為日常資料的收集、處理和儲存財務會計財務會計資訊系統資訊系統管理會計管理會計資訊系統資訊系統收集處理儲存45總分類帳系統的輸入及輸出總分類帳系統的輸入及輸出續前步驟銷貨發票現金匯款通知雜項未匯文件供應商發票支票銷貨日記簿現金收入 日記簿普通日記簿進貨日記簿應收帳款 明細帳總分類帳試算表資產負債表 損益表現金流量表管理報告現金支出 日記簿應收帳款 明細帳46系統發展生命週期系統發展生命週期(System development life cyc

30、le,SDLC)系統分析初步調查可行性研究系統設計初步設計細部設計系統實施程式設計、編碼測試、安裝、轉換、訓練系統維護維修強化47重點摘要重點摘要明細帳戶為每日逐筆過帳，統馭帳戶為定期彙總過帳。明細帳戶餘額的和，應等於其統馭帳戶的餘額。銷貨日記簿登載賒銷商品交易。進貨日記簿登載賒購商品交易。現金收入日記簿登載所有現金收入交易。現金支出日記簿登載所有現金支出交易。普通日記簿登載其餘交易。48重點摘要（續）重點摘要（續）所有類型的日記簿，皆可視需要設置專欄，以簡化帳務。凡設置專欄者，不必再填寫會計科目，且定期彙總過帳。未設置專欄之會計科目仍應填寫，且逐筆過帳。不論有無設置專欄，凡設置明細帳戶者，皆應逐筆登載其明細帳戶。各日記簿借方各欄位的金額總和，應等於其貸方各欄位的金額總和。電腦記帳是以人工記帳程序為基礎。會計資訊系統結合了會計原理與資訊科技。49祝您祝您學業進步學業進步！