内控规范培训课件.ppt

1、 单位单位为实现控制目标，通过为实现控制目标，通过制定制度制定制度、实施措施实施措施和和执行程序执行程序，对，对经济活动风险经济活动风险进行防范和管控。进行防范和管控。1 1、制衡性制衡性 相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。所。所谓制衡，就是在单位的岗位设置、权责分配、业务流谓制衡，就是在单位的岗位设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制设计。程等方面形成相互制约、相互监督的机制设计。2 2、流程化流程化 内部控制是将所有的业务活动按流程进行风险分内部控制是将所有的业务活动按流程进行风险分析，并按风险点制定管控措施。将分散的管理制度

2、析，并按风险点制定管控措施。将分散的管理制度有有机地机地连接起来，就象生产线一样。连接起来，就象生产线一样。全球范围看，美国最早关注并建立政府内控制度，也是当今政府内部控制最健全最完美的国家，1950有内控系统，83年发布联邦政府内部控制标准，及以后一系列制度流程至04-05年，什么是单位内部控制什么是单位内部控制?一、有效防范舞弊和预防腐败、保护干部一、有效防范舞弊和预防腐败、保护干部二、提高公共服务效率和效果二、提高公共服务效率和效果三、合理保证资产安全和有效三、合理保证资产安全和有效四、合理保证信息真实完整四、合理保证信息真实完整 习近平习近平:要加强对权力运行的制约和监督，要加强对权力

3、运行的制约和监督，把权力关进把权力关进制度的笼子制度的笼子里里，形成形成不敢腐的惩戒机制、不敢腐的惩戒机制、不能腐的防范不能腐的防范机制机制、不易腐的保障机制。、不易腐的保障机制。内部控制是从单位内部经济活动风险管控角度出发落实廉政风险防控的要求内部控制内部控制的目标的目标贪官查出来了,但巨大的损失已无法挽回,有的甚至是生命的失去,是灾难,因此,如何在惩惩戒戒腐败的同时遏制腐败,做到标本兼治,成为党和政府的重大课题,这个课题的参与离不开在座的各位如何控制如何控制对什么控制对什么控制方法：方法：内容：内容：不相容职务分离不相容职务分离授权批准授权批准会计控制会计控制财产保护财产保护预算控制预算控

4、制归口管理归口管理单据控制单据控制信息内部公开信息内部公开预算业务控制预算业务控制收支业务控制收支业务控制政府采购业务控制政府采购业务控制资产控制资产控制建设项目控制建设项目控制合同控制合同控制根据行政事业单位的特点结合成本效益原则,内控规范选取了.六类业务的控制重点,与企业相比.*货物和服务招投标管理货物和服务招投标管理办法办法*仪器和设备管理办仪器和设备管理办法法规范要求：1.单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。这么多涉及的组织，他们在这其中都

5、起到什么作用，怎么样协调彼此的关系呢？这么多涉及的组织，他们在这其中都起到什么作用，怎么样协调彼此的关系呢？内部控制工作的开展可以单独设置也可以委派会计部门或者内内部控制工作的开展可以单独设置也可以委派会计部门或者内部审计部门牵头开展内部控制建设工作。部审计部门牵头开展内部控制建设工作。政府采购、基建、资产管理是控制的执行者与建设者，是风险政府采购、基建、资产管理是控制的执行者与建设者，是风险点与业务环节。点与业务环节。财会部门是建设者，同时也是信息生成的反映和监督者。财会部门是建设者，同时也是信息生成的反映和监督者。内部审计部门与纪检监察是对财会部门信息的确认与所有控制内部审计部门与纪检监察

6、是对财会部门信息的确认与所有控制环节执行有效与设计有效的再监督、评价者。环节执行有效与设计有效的再监督、评价者。那么他们两者的那么他们两者的关系又如何协调呢？现实中也确实是有冲突的。关系又如何协调呢？现实中也确实是有冲突的。规范要求：2.单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。单位应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定。重大经济事项的认定标准应当根据有关规定和本单位实际情况确定，一经确定，不得随意变更.(.(三重一三重一大见讲义大见讲义)1.目的是为了解决权力的垄断与集中问题，这一点在行政事业单位极为突出。应该解

7、决决策、执行和监督相重合的问题。2.集体决策制度关键要解决的是制度建设问题。3.应该明确、细化相关制度，例如，重大经济事项的范围。什么情况下进行专家论证，什么情况加进行技术咨询。4.重大经济事项：例如，10万元以上大型会议支出、大型修缮支出、大型设备购买支出、工资福利方面的改善支出。5.集体决策的原则：例如，重大经济事项集体讨论决定后报批，反对专权。对专业性、技术性较强的重大事项，必须进行专家论证、技术咨询、决策评估。涉及集体的事项应注意必要的政务公开制度。广泛听取群众意见。规范要求：3.单位应当建立健全内部控制关键岗位责任制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约

8、和相互监督。单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。（不相容岗位分离的核心是“内部牵制”）1.横向：完成某个经济业务环节的工作需要有来自彼此独立的两个部门或人员协调运作、相互监督、相互制约、相互证明。2.纵向：完成某个经济业务工作需要经过互不隶属的两个或者两个以上的岗位和环节，以使其下级受到上级监督，上级受到下级牵制。轮岗制度的实施能制约腐败现象产生。内部某岗位人才呆得时间过长，会熟悉并且绕

9、过相应的控制流程，加之人际关系复杂，有效地克服关系网、人情网，难免会滋生腐败。实施轮岗制度则有助于制约腐败产生，打破垄断专权的现象。轮岗制度有利于拓展职位的宽度发展，激励培养人才。起到激励作用。关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。轮岗制度的补充制度是专项审计制度。目前有的单位还会开展强制休假制度，作为轮岗制度的补充制度实施。执行的难度在于：刚性和岗位范围和层次的界定。在制定内部控制时容易出现故意绕开这一制度的问题。规范要求规范要求：4.内部控制关键岗位工作人员应当具备与其工作岗位相内部控制关键岗位工作人

10、员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力适应的资格和能力。单位应当加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升其业务水平和综合素质。5.单位应当根据单位应当根据中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法的规定建立的规定建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员。单位应当根据实际发生的经济业务事项按照国家统一的会计制 度及时进行账务处理、编制财务会计报告，确保财务信息真实、完整。6.单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部控制单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部控制。对信息系统建设实施归口管理，将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息

11、系统中，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全。2023-1-1516梳理梳理单位各单位各类经济类经济活动的活动的业务流业务流程程评价评价监督监督完善完善分析分析业务业务常常见弊端见弊端，确定各确定各项业务项业务主要风主要风险点险点针对针对主要风主要风险点险点,选择风选择风险控制险控制措施措施例*内部控制管理工作手册18 深圳市交通运输委员会以预算管理为主线、以资金管控为核心以预算管理为主线、以资金管控为核心的内控建设思路的内控建设思路（1）预算编制质量低；预算编制与预算执行，预算管理与资产管理、政府采购管理等经济活动脱节；预算项目不细、编制粗糙，随意性大，导致预算约束不够。（2）单位内部预算指

12、标分解批复不合理，可能导致内部各部门财权与事权不匹配，影响部门职责的履行和资金使用效率；预算调整缺乏严格控制，可能导致预算约束力不够。（3）不严格按照批复的预算安排各项收支，存在无预算、超预算支出等问题，（4）决算与预算存在相互脱节、导致预算管理的效率低下；评价机制不完善，可能导致预算管理缺乏监督。预算业务的主要问题预算业务的主要问题:“我要举报湖南省我要举报湖南省财政厅、文化厅、机财政厅、文化厅、机关事务局在一起政府关事务局在一起政府采购中有猫腻，原本采购中有猫腻，原本1500万元可以完成的万元可以完成的采购，最后却以采购，最后却以3000万元高价成交。万元高价成交。”近近日，记者接到了这样

13、日，记者接到了这样一份实名举报。对此，一份实名举报。对此，湖南省文化厅解释道，湖南省文化厅解释道，“贵点质量相对有保贵点质量相对有保障，这也是预算执行障，这也是预算执行的需要的需要，如果预算没，如果预算没有执行完，财政就要有执行完，财政就要收回，必然会影响第收回，必然会影响第二年的预算编二年的预算编制制”(11月月12日日法法制日报制日报)在现有的预算执行体制下，一些政府部门为了预算资金不被回收，更为了第二年的预算被缩减，势必会最大限度、最为积极地去花掉国家已经预算拨发的资金，各种天价采购层出不穷，不完善的预算制度，在无形中助推了政府采购乱象的出现p预算业务组织管理体预算业务组织管理体系：系：

14、预算工作领导小组（预算管理委员会）预算工作领导小组（预算管理委员会）决策机构决策机构工作机构工作机构执行机构执行机构单位本级单位本级 财会部门财会部门（归口部门）（归口部门）下属各单位下属各单位负责预算 全过程管理p预算业务的预算业务的不相容岗位：不相容岗位：预算编制预算编制预算审核预算审核预算执行预算执行预算评价预算评价预算业务的主要环节预算业务的主要环节预算指标分解及责任落实预算分析预算执行控制 1.1.单位编制预算建议数（一上）；单位编制预算建议数（一上）；2.2.财政部门下达预算控制数（一下）；财政部门下达预算控制数（一下）；3.3.单位编报正式预算（二上）；单位编报正式预算（二上）；

15、4.4.财政部门正式批复预算（二下）。财政部门正式批复预算（二下）。（一）预算编制（一）预算编制业务部门业务部门业务部门负责人业务部门负责人或归口部门或归口部门财会部门财会部门预算工作领导小组预算工作领导小组财政部门财政部门部署预算部署预算编报工作编报工作 审核审核 审批审批 审核审核下达预算控制数下达预算控制数分类汇总分类汇总提出预算提出预算编制要求编制要求预算建议数预算建议数预算建议数预算建议数 审批审批业务部门业务部门业务部门负责人业务部门负责人或归口部门或归口部门财会部门财会部门预算工作领导小组预算工作领导小组财政部门财政部门分解细化控制数分解细化控制数 审核审核 审批审批 审核审核下

16、达预算下达预算控制数控制数分类汇总分类汇总细化调整细化调整预算建议数预算建议数 审批审批预算执行预算执行 预算编制不准确，业务工作、资产配置与财力支持相脱节,无法保证资金的使用效率管控措施管控措施预算编制的主要风险预算编制的主要风险n 落实编制责任落实编制责任n 采用有效方法确保预算编制合规、科学采用有效方法确保预算编制合规、科学l 依托信息系统依托信息系统l 依靠专业人员依靠专业人员n 加强部门间沟通协调加强部门间沟通协调n 根据工作任务细化预算编制根据工作任务细化预算编制n 落实审核责任落实审核责任n 内部审批下达内部审批下达27p支出结构及归口部门（举例）支出结构及归口部门（举例）支出项

17、目支出项目说明、开支范说明、开支范围、开支标准、围、开支标准、执行方式执行方式归口部门归口部门类型类型具体项目具体项目一级单位一级单位统筹支出统筹支出统筹经费统筹经费培训费培训费人事部门人事部门出国经费出国经费各级单位各级单位基本支出基本支出人员经费人员经费编内人员经费编内人员经费人事部门人事部门编外人员经费编外人员经费日常公用日常公用经费经费办公费办公费办公室办公室水费水费各级单位各级单位项目支出项目支出业务经费业务经费会议费会议费办公室办公室课题研究费课题研究费信息化项信息化项目目系统开发系统开发信息中心信息中心政府支出预决算全部细化到项级科目，专项转移支付预算细化到具体项目p 预算执行与

18、收支业务、采购业务、资产管理、建预算执行与收支业务、采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理有密切关系。设项目管理、合同管理有密切关系。p 预算执行的要求：根据批复的预算安排各类收支，预算执行的要求：根据批复的预算安排各类收支，确保预算严格有效执行。确保预算严格有效执行。（二）预算执行（二）预算执行 资金收支和预算追加调整随意无序，存在无预算、超预算支出情况；执行进度不合理。管控措施管控措施预算执行的主要风险预算执行的主要风险n 明确执行方式明确执行方式直接执行直接执行依申请执行依申请执行政府采购执行政府采购执行n 加强对预算执行申请的审核和审批加强对预算执行申请的审核和审批n 强化资金支付

19、控制强化资金支付控制n 明确预算追加调整的范围，严格履行审明确预算追加调整的范围，严格履行审核和审批手续核和审批手续n 加强执行监控，分期控制，加强执行监控，分期控制，n 建立预算执行适时分析机制建立预算执行适时分析机制30p社会关注点的转变：社会关注点的转变：资金使用的合法合规资金使用的合法合规,支出的效果支出的效果p要求：决算真实、完整、准确、及时，要求：决算真实、完整、准确、及时，强化决算和绩效评价结果的运用强化决算和绩效评价结果的运用（三）决算与绩效评价（三）决算与绩效评价n不准确、不及时不准确、不及时n没有起到事后控制的作用没有起到事后控制的作用管控措施管控措施决算与绩效评价的主要风

20、险决算与绩效评价的主要风险n 加强会计控制加强会计控制n 建立起定期报告和分析制度建立起定期报告和分析制度n 真正建立起分析和评价结果真正建立起分析和评价结果有运用的机制和激励机制，改有运用的机制和激励机制，改变超支不罚、节约不奖的局面变超支不罚、节约不奖的局面p预算编制有目标预算编制有目标p预算执行有监控预算执行有监控p预算完成有评价预算完成有评价p评价结果有反馈评价结果有反馈p反馈结果有应用反馈结果有应用强化预算绩效管理强化预算绩效管理石化行业全面预算石化行业全面预算32一、预算绩效管理不断增点扩面。二、开展重点项目、重点领域绩效评价三、探索绩效评价结果应用。四、强化绩效管理基础工作。中央

21、财政对部分中央财政对部分专项转移支付项专项转移支付项目和县级财政支目和县级财政支出管理等开展了出管理等开展了重点绩效评价，重点绩效评价，并积极探索实施并积极探索实施评价结果公开、评价结果公开、绩效约谈、绩效绩效约谈、绩效奖惩等绩效评价奖惩等绩效评价结果应用。结果应用。3.进一步加强预算管理。进一步加强预算管理。一是加强预算编制和执行管理。细化部门预算编一是加强预算编制和执行管理。细化部门预算编制，制，严格控制预算执行中调整事项。建立健全，严格控制预算执行中调整事项。建立健全覆盖各级财政的预算执行动态监控体系。覆盖各级财政的预算执行动态监控体系。二是加快推进预算绩效管理。实施预算绩效管理二是加快

22、推进预算绩效管理。实施预算绩效管理的部门范围和资金规模进一步扩大。中央财政对部分专的部门范围和资金规模进一步扩大。中央财政对部分专项转移支付项目和县级财政支出管理等开展了重点绩效项转移支付项目和县级财政支出管理等开展了重点绩效评价，并积极探索实施评价结果公开、绩效约谈、绩效评价，并积极探索实施评价结果公开、绩效约谈、绩效奖惩等绩效评价结果应用。奖惩等绩效评价结果应用。四是深入推进预决算公开。预决算公开内容进一步四是深入推进预决算公开。预决算公开内容进一步细化、详实细化、详实关于关于2013年中央和地方预算执行情况年中央和地方预算执行情况与与2014年中央和地方预算草案的报告年中央和地方预算草案

23、的报告预算业务的主要环节预算业务的主要环节预算指标分解及责任落实预算分析预算执行控制2023-1-15351.收入业务控制收入业务控制2.2.支出业务控制支出业务控制3.3.债务业务控制债务业务控制业务部门业务部门分管领导分管领导出纳出纳会计会计按收费许按收费许可提交收可提交收费申请费申请开具收费开具收费单单缴库缴库收款、开具收款、开具收据、缴库收据、缴库联、记账联联、记账联交费主体交费主体审批审批收费单收费单收据收据缴库联缴库联记账联记账联银行回单银行回单账务处理账务处理备案备案不相容岗位相不相容岗位相互分离互分离票据管理票据管理按规定收取、应收尽收，需要上缴的按规定收取、应收尽收，需要上缴

24、的应及时、足额上缴应及时、足额上缴票款一致票款一致及时入账及时入账p控制要求控制要求：（一）（一）收入业务控制收入业务控制n建立健全收入内部管理制度建立健全收入内部管理制度n合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离n财会部门对收入实施归口管理财会部门对收入实施归口管理n严格执行严格执行“收支两条线收支两条线”管理规定管理规定n建立健全票据、建立健全票据、印章印章管理制度管理制度收入业务的主要风险收入业务的主要风险管控措施管控措施n收取过程不规范收取过程不规范n金额不实金额不实n私设小

25、金库私设小金库业务部门负责业务部门负责人或归口部门人或归口部门业务部门业务部门财会部门财会部门分管领导分管领导领导办公会领导办公会提出经费提出经费支出申请支出申请事项事项事前审核事前审核金额金额支出审批支出审批支出审批支出审批支出审批支出审批31010万万按审批执行按审批执行费用报销流程费用报销流程会计核算及分会计核算及分析报告析报告指标审核指标审核覆盖单位所有部门，涉及所有业务；覆盖单位所有部门，涉及所有业务；不同类型的支出事项各具特点不同类型的支出事项各具特点p支出业务的特点：支出业务的特点：p控制要求控制要求：合法、合规、厉行节约、入账及时准确合法、合规、厉行节约、入账及时准确,强化预算

26、强化预算的制约作用的制约作用 建立健全支出业务内部管理制度建立健全支出业务内部管理制度理清支出的内容构成，确定归口部门理清支出的内容构成，确定归口部门明确开支范围明确开支范围、开支标准开支标准、所涉及的单据、所涉及的单据理顺申请、审核审批、借款及报销等流程理顺申请、审核审批、借款及报销等流程明确审核责任、审批权限明确审核责任、审批权限（二）（二）支出业务控制支出业务控制 审计署审计长刘家义审计署审计长刘家义2010年年6月月23日向全国日向全国人大常委会作人大常委会作2009年度中央预算执行和其他财政年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告。他指出，审计署抽查收支的审计工作报告。他指出，审

27、计署抽查56个个中央部门已报销的中央部门已报销的29363张可疑发票中，有张可疑发票中，有5170张张为虚假发票，列支金额为为虚假发票，列支金额为1.42亿元。其中，亿元。其中，8个部个部门本级和门本级和34个所属单位在无真实经济业务背景的个所属单位在无真实经济业务背景的情况下，利用虚假发票套取资金情况下，利用虚假发票套取资金9784.14万元；万元；12个部门本级和个部门本级和37个所属单位对票据审核把关不严，个所属单位对票据审核把关不严，接受虚假发票报账接受虚假发票报账4456.66万元。万元。海口市美兰区疾病预防控制中心原主任陈某,为其女儿摆结婚喜宴,费用共计105050元。陈某先后6次

28、通过刷公务卡及单位转账方式支付婚宴费用n合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离务经办和会计核算等不相容岗位相互分离n落实业务部门和归口部门的事前审核责任，要求落实业务部门和归口部门的事前审核责任，要求按照规定的审批权限进行审批按照规定的审批权限进行审批n财会部门加强对单据的审核财会部门加强对单据的审核n加强会计核算和归档控制加强会计核算和归档控制n做好支出业务的分析和报告做好支出业务的分析和报告管控措施管控措施n支出不符合规定的范

29、围和标准支出不符合规定的范围和标准n存在使用虚假票据套取资金等问题存在使用虚假票据套取资金等问题n资金使用效益低下，浪费现象严重资金使用效益低下，浪费现象严重支出支出业务的主要风险业务的主要风险无力偿还本息的财务风险无力偿还本息的财务风险债务业务主要风险债务业务主要风险n建立健全债务内部管理制度建立健全债务内部管理制度n明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债务业务全过程办理债务业务全过程n充分的事前论证，领导班子集体研究决定充分的事前论证，领导班子集体研究决定n加强债务业务日常管理加强债务业务日常管理n做好评价和分析工作做好评价和分析工作管控措施管控

30、措施（三）（三）债务业务控制业务控制2023-1-15451.1.政府采购业务控制目标政府采购业务控制目标2.2.政府采购预算与计划管理政府采购预算与计划管理3.3.政府采购活动的管理政府采购活动的管理4.4.政府采购项目的验收政府采购项目的验收5.5.政府采购业务质疑投诉答复管理政府采购业务质疑投诉答复管理6.6.政府采购业务的记录控制政府采购业务的记录控制7.7.政府采购业务安全保密的控制政府采购业务安全保密的控制政府采购已成为腐败的高发区域政府采购已成为腐败的高发区域n政府采购业务控制目标（五个）政府采购业务控制目标（五个）采购目标合规合法采购目标合规合法采购环节科学合理采购环节科学合理

31、采购资金高效使用采购资金高效使用采购过程公开公平采购过程公开公平采购结果公正廉洁采购结果公正廉洁采购业务控制p政府采购和自行采购政府采购和自行采购p采购采购业务主要流程：业务主要流程：先预算、后计划、再采购先预算、后计划、再采购n预算和计划编制预算和计划编制n采购需求的提出和审核采购需求的提出和审核n组织实施采购组织实施采购n签订合同和验收签订合同和验收n支付支付价款价款XX局局政政府府采采购购业业务务流流程程图图n预算和计划安排不合理，导致资金浪费、资产闲置预算和计划安排不合理，导致资金浪费、资产闲置n采购过程不合规，如采购过程不合规，如“化整为零化整为零”规避公开招投标规避公开招投标,或或

32、采购单位和供应商之间串通舞弊采购单位和供应商之间串通舞弊n采购方式不合理采购方式不合理,招投标或定价机制不科学招投标或定价机制不科学,导致采购导致采购的货物或服务质次价高的货物或服务质次价高n验收标准不明确、验收程序不规范，付款审核不严验收标准不明确、验收程序不规范，付款审核不严,可能导致实际接收物资与合同不符可能导致实际接收物资与合同不符,或账实不符或账实不符.政府采购业务的主要风险政府采购业务的主要风险n建立健全采购业务内部管理制度建立健全采购业务内部管理制度采购决策机构采购决策机构采购实施机构采购实施机构采购部门采购部门财会部门财会部门业务部门业务部门采购监督机构采购监督机构采购业务管控

33、措施采购业务管控措施n合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保政府采购需求制定与内部审批、招标文确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等管等不相容岗位相互分离不相容岗位相互分离 n建立采购与资产管理和预算编制等部门或岗建立采购与资产管理和预算编制等部门或岗位之间的位之间的沟通协调机制沟通协调机制采购业务管控措施采购业务管控措施n政府采购活动的管理政府采购活动的管理u实施归口管理，加强对采购实施归口管理，加强对采购申请的审核申请的审核u采购单位对采购单位对采购方式采购方式的确定的

34、确定u在指定的媒体上全面、及时地在指定的媒体上全面、及时地公布公布信息信息n加强加强验收管理验收管理n明确规定质疑投诉答复工作的职责权限和工作明确规定质疑投诉答复工作的职责权限和工作流程流程n加强采购加强采购记录控制记录控制和统计分析和统计分析n加强对采购业务的安全加强对采购业务的安全保密控制保密控制采购业务管控措施采购业务管控措施石化行业物资采购石化行业物资采购2023-1-1556货币资金控制货币资金控制实物资产控制实物资产控制无形资产控制无形资产控制对外投资控制对外投资控制 事业单位国有资产管理暂行办法虚报冒领：虚报冒领：采取弄虚作假的手法、虚报费用、冒领物资。阴阳发票：阴阳发票：将发票

35、的正联合副联分别填写不同的数字，以达到隐瞒贪污收入、扩大虚报支出的目的。无中生有：无中生有：凭空捏造收、付款项目，进行贪污作弊的行为。侵吞不报：侵吞不报：直接窃取商品物资或对经营收入采取少计价款、不开发票（或开假发票）、不入帐等方式直接进行侵吞。模仿签字：模仿签字：模仿有关领导人员的签字以达到蒙混过关、窃取公有财产物资的目的。假公济私：假公济私：借公家的名义或力量，谋取私人的利益。瞒天过海：瞒天过海：将舞弊的事实真相隐藏在日常的经济业务活动中，使人不易怀疑和发现，甚至产生错觉，以达到贪污的目的。（一）货币资金控制（一）货币资金控制n财财务部门未实现不相容岗位相互分离，出纳既务部门未实现不相容岗

36、位相互分离，出纳既管钱管钱又管账，全部印章一人保管又管账，全部印章一人保管n对资金支付申请没有严格审核把关，可能导致对资金支付申请没有严格审核把关，可能导致资金被非法套取或者被挪用的风险；资金被非法套取或者被挪用的风险；n货币资金的核查控制不严，未建立定期、不定货币资金的核查控制不严，未建立定期、不定期抽查核对库存现金和银行存款余额的制度，期抽查核对库存现金和银行存款余额的制度，可能导致货币资金被贪污挪用的风险；可能导致货币资金被贪污挪用的风险；货币资金管理的主要风险货币资金管理的主要风险n建建立健全货币资金管理制度立健全货币资金管理制度n不相容岗位相分离不相容岗位相分离n加强印章和票据的保管

37、加强印章和票据的保管n严格履行签字、盖章手续严格履行签字、盖章手续n加强银行账户管理加强银行账户管理n加强清查盘点、账实核对加强清查盘点、账实核对货币资金管控措施货币资金管控措施石化行业货币资金管理石化行业货币资金管理n资产管理职责不清，没有明确归口管理部门，资产管理职责不清，没有明确归口管理部门，没有明确资产的使用和保管责任，可能导致资没有明确资产的使用和保管责任，可能导致资产毁损、流失或被盗的风险产毁损、流失或被盗的风险n使用效率低下、资源闲置浪费严重使用效率低下、资源闲置浪费严重n资产管理不严，没有建立资产台账和定期盘点资产管理不严，没有建立资产台账和定期盘点制度，可能导致资产流失、资产

38、信息失真、账制度，可能导致资产流失、资产信息失真、账实不符等风险实不符等风险n资产处置不合规资产处置不合规实物资产和无形资产管理的主要风险实物资产和无形资产管理的主要风险（二）实物资产和无形资产控制（二）实物资产和无形资产控制据有关部门抽样调查推算，我国目前约有30%一40%的资产闲置浪费或低效率运行，n按资产特点进行管理，对特定资产有严格接按资产特点进行管理，对特定资产有严格接触限制条件和审批程序触限制条件和审批程序n建立资产台账，定期清查盘点和对账建立资产台账，定期清查盘点和对账n明确调剂、租借、对外投资、处置流程，审明确调剂、租借、对外投资、处置流程，审批权限和责任批权限和责任n建立资产

39、信息管理系统，加强统计分析，实建立资产信息管理系统，加强统计分析，实现动态管理现动态管理实物资产和无形资产管控措施实物资产和无形资产管控措施石化行业资产管理石化行业资产管理n论证不充分，决策失误，造成损失论证不充分，决策失误，造成损失n投资过程和后续管理不善，造成资产流失投资过程和后续管理不善，造成资产流失管控措施管控措施对外投资的主要风险对外投资的主要风险n建立健全对外投资内部管理制度建立健全对外投资内部管理制度n确保与投资相关的确保与投资相关的不相容岗位相互分离不相容岗位相互分离n议事决策机制，领导班子集体决策议事决策机制，领导班子集体决策n追踪管理，及时、全面、准确地记录追踪管理，及时、

40、全面、准确地记录价值变动价值变动n建立责任追究制度建立责任追究制度n加强对对外投资业务的监督检查加强对对外投资业务的监督检查（三）对外投资控制（三）对外投资控制项目前期项目前期工作阶段工作阶段项目建设项目建设实施阶段实施阶段项目竣工项目竣工转固阶段转固阶段项目建议书项目建议书编制和审批编制和审批项目前期费项目前期费用的申请用的申请招招 标标管管 理理工程可行性工程可行性研究的审批研究的审批初步设计评审初步设计评审及概算审批及概算审批工程施工程施工管理工管理工程变工程变更管理更管理投资控投资控制管理制管理交工验交工验收管理收管理工程交工程交接管理接管理工程款支工程款支付管理付管理工程决算工程决算

41、管理管理竣工验竣工验收管理收管理项目档项目档案管理案管理项目完项目完工评价工评价2023-1-1565n建立内部管理制度，明确岗位职责建立内部管理制度，明确岗位职责n建立议事决策机制与审核机制建立议事决策机制与审核机制n加强对建设项目全流程管理加强对建设项目全流程管理p建设项目特点：建设项目特点：n规模大、工期长、耗资大、环节多、技术规模大、工期长、耗资大、环节多、技术和工艺复杂和工艺复杂n涉及多个主体涉及多个主体:建设单位、项目设计及相关建设单位、项目设计及相关文件编制机构、招标代理机构、施工单位、文件编制机构、招标代理机构、施工单位、监理单位、政府有关部门监理单位、政府有关部门p建设项目管

42、理总体要求建设项目管理总体要求n立项审核不严格或决策不当立项审核不严格或决策不当n项目设计方案不合理，概预算脱离实际项目设计方案不合理，概预算脱离实际n建设过程管控不当，招投标存在违法违规，建设过程管控不当，招投标存在违法违规，工程变更工程变更审核不严审核不严n价款结算管理不严格，超支现象严重或影响价款结算管理不严格，超支现象严重或影响进度进度n竣工验收不规范；竣工验收不规范；n虚列建设成本，套取建设资金虚列建设成本，套取建设资金建设项目的主要风险建设项目的主要风险湖南第一师范学院院长金潇明、湖南工业职业技术学院原党委书记廖洪元立案调查。浙江大学副校长禇健,落马时间:12月近五年,江西因基建腐

43、败落马的高校官员达14名,其中校长级的有3名。武汉市已有8名厅级高校领导因基建等贪腐问题落马。2011年,安徽4所高校工程建设贿赂案件总计38件,查处副处级以上干部13人。今年不到一个月时间,四川省卫生学校校长、四川理工学院院长、成都中医药大学校长书记等人先后落马,案情大多涉及学校后勤基建,倒下去的不止校长,还伴随着众多基建相关人员。2000年来年来20多位位交通厅长落马多位位交通厅长落马,贪腐与高贪腐与高速公路同增长速公路同增长道路通车道路通车,厅长落马厅长落马n建立健全建设项目内部管理制度建立健全建设项目内部管理制度n确保不相容岗位相分离，确保项目建议和可行确保不相容岗位相分离，确保项目建

44、议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相分离容岗位相分离n建立与建设项目相关的议事决策机制建立与建设项目相关的议事决策机制n建立与建设项目相关的审核机制建立与建设项目相关的审核机制 n加强建设项目招标管理加强建设项目招标管理建设项目管控措施建设项目管控措施n加强建设投资概算控制，严格审核工程变更加强建设投资概算控制，严格审核工程变更n加强工程管理部门和财会部门的沟通，严格付加强工程管理部门和财会部门的沟通，严格付款审核，按规定和进度办理价款结算款审核，按规定和

45、进度办理价款结算n加强建设项目档案管理加强建设项目档案管理n及时办理竣工决算，按规定办理资产和档案的及时办理竣工决算，按规定办理资产和档案的移交移交n加强对建设项目的监督检查加强对建设项目的监督检查建设项目管控措施建设项目管控措施2023-1-1573p合同管理的特点：专业性强合同管理的特点：专业性强n完善合同管理制度完善合同管理制度n明确岗位设置与职责分工明确岗位设置与职责分工n统一归口与分级授权管理统一归口与分级授权管理n考核与责任追究考核与责任追究p合同管理的要求合同管理的要求法律等专家法律等专家归口管理部门归口管理部门业务部门业务部门主管领导主管领导草拟合同初稿草拟合同初稿 审核审核制

46、作正式合同制作正式合同 是否发生合同是否发生合同变更、解除等变更、解除等组织合同订立组织合同订立否否是是 复核复核 审定审定合同归档保管合同归档保管合同变更合同变更解除等程序解除等程序合同履行合同履行n应签订合同的经济活动未订立合同，违规签应签订合同的经济活动未订立合同，违规签订合同订合同n未经授权对外订立合同，合同对方主体资格未经授权对外订立合同，合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈n合同未全面履行或监控不当合同未全面履行或监控不当n合同纠纷处理不当合同纠纷处理不当合同的主要风险合同的主要风险n建立健全合同内部管理制度建立健全合同内部管理制

47、度 n实施归口管理，合理设置岗位，明确合同的授权审实施归口管理，合理设置岗位，明确合同的授权审批和签署权限批和签署权限，妥善保管和使用合同专用章妥善保管和使用合同专用章 n明确合同订立的范围和条件明确合同订立的范围和条件，必要时法律、技术、必要时法律、技术、财会等专家参与订立工作财会等专家参与订立工作n对合同履行情况实施有效监控，严格审查合同变更、对合同履行情况实施有效监控，严格审查合同变更、解除等解除等n建立财会部门与合同归口管理部门的沟通协调机制建立财会部门与合同归口管理部门的沟通协调机制n加强对合同登记的管理，统计、分类和归档加强对合同登记的管理，统计、分类和归档n加强合同信息安全保密工

48、作加强合同信息安全保密工作 n加强对合同纠纷的管理加强对合同纠纷的管理 合同管控措施合同管控措施石化行业合同管理石化行业合同管理2023-1-1580湘潭职业技术学院湘潭职业技术学院 阳德盛阳德盛2023-1-1581p单位应当对内部单位应当对内部 控制建立与实施情况进行内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评，从而对内部控制的有效性进监督检查和自我评，从而对内部控制的有效性进行监督检查行监督检查p内部控制评价的工作目标就是通过测试、评价，内部控制评价的工作目标就是通过测试、评价，发现内部控制缺陷，从而提出改进建议，达到揭发现内部控制缺陷，从而提出改进建议，达到揭示和防范风险的目的。示和

49、防范风险的目的。2023-1-1582n进行内部监督和评价的主体进行内部监督和评价的主体u内部审计部门内部审计部门u内部纪检监察部门内部纪检监察部门n内部控制缺陷内部控制缺陷u设计上、执行上设计上、执行上n内部监督的内部监督的主要主要内容内容u制度、机制的建立情况制度、机制的建立情况u关键岗位的设置情况关键岗位的设置情况u授权审批的设计和执行情况授权审批的设计和执行情况n内部监督的范围和频率内部监督的范围和频率u定期定期u不定期不定期n内部监督的方法内部监督的方法n个别访谈法、实地观察法、证据检查法、重新执行个别访谈法、实地观察法、证据检查法、重新执行法、穿行测试法法、穿行测试法n内部监督的程序内部监督的程序 制定工作方案制定工作方案 实施监督检查实施监督检查 提交评价报告提交评价报告 自我评价结果应用自我评价结果应用2023-1-1584n财政部门实施的外部监督财政部门实施的外部监督n审计机关实施的外部监督审计机关实施的外部监督n纪检监察部门实施的外部监督纪检监察部门实施的外部监督n主管部门实施的外部监督主管部门实施的外部监督石化行业内部控制的检查与评价石化行业内部控制的检查与评价