支付结算业务的核算课件.ppt

1、支付结算业务的核算2第五章第五章 支付结算业务的核算支付结算业务的核算l支付结算业务概述支付结算业务概述l票据结算业务的核算票据结算业务的核算l结算方式结算的核算结算方式结算的核算l信用卡结算的核算信用卡结算的核算3第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述l支付结算的定义支付结算的定义l支付结算的种类支付结算的种类4一、支付结算业务定义一、支付结算业务定义l定义：定义：支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。结算方式进行货币给付

2、及资金清算的行为。5一、支付结算业务定义一、支付结算业务定义资金清算关系资金清算关系6一、支付结算业务定义一、支付结算业务定义l常用会计科目：常用会计科目：n清算资金往来清算资金往来n或：联行往来科目或：联行往来科目n或：存放中央银行款项或：存放中央银行款项7一、支付结算业务定义一、支付结算业务定义恪守信用，履约付款恪守信用，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款银行不垫款 支支付付结结算算的的原原则则l支付结算的基本原则支付结算的基本原则8一、支付结算业务定义一、支付结算业务定义l支付结算的纪律支付结算的纪律n支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，对维护社会经

3、济秩序、正确处理各部支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，对维护社会经济秩序、正确处理各部门、各单位的经济关系具有重要意义，也是支付结算业务正常进行的保证。门、各单位的经济关系具有重要意义，也是支付结算业务正常进行的保证。n支付结算的纪律包括：支付结算的纪律包括：客户应遵守的支付结算纪律客户应遵守的支付结算纪律银行应遵守的支付结算纪律银行应遵守的支付结算纪律 9二、支付结算的种类二、支付结算的种类货币结算货币结算转账结算转账结算票据票据结算方式结算方式信用卡信用卡支票支票现金支票现金支票转账支票转账支票普通支票普通支票本票本票不定额本票不定额本票定额本票定额本票汇票汇票银行汇票银行汇票商业

4、汇票商业汇票汇汇 兑兑委托收款委托收款托收承付托收承付信汇信汇电汇电汇按持卡对象划分按持卡对象划分按持卡人信誉划分按持卡人信誉划分单位卡单位卡个人卡个人卡金卡金卡普通卡普通卡现金结算现金结算商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票10二、支付结算的种类二、支付结算的种类l支付结算的工具支付结算的工具n“三票三票”（汇票、本票和支票）（汇票、本票和支票）n“一卡一卡”（银行卡）（银行卡）n“三方式三方式”（汇兑、托收承付、委托收款）（汇兑、托收承付、委托收款）l适用地域适用地域n异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付n同城结算：支票、本票同城结算：支票、本票

5、n同城异地均可结算：商业汇票、信用卡、委托收款同城异地均可结算：商业汇票、信用卡、委托收款11第二节第二节 票据结算业务的核算票据结算业务的核算l票据结算概述票据结算概述l支票的核算支票的核算l银行本票的核算银行本票的核算l银行汇票的核算银行汇票的核算l商业汇票的核算商业汇票的核算12一、票据结算概述一、票据结算概述l票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在见票时，或在票据到期日无条件支付确定金额票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在见票时，或在票据到期日无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券。给收款人或持票人的有价证券。l广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。我国广义的票据包括各种有

6、价证券和商业凭证。我国票据法票据法规定的是狭义票据，主要是指支规定的是狭义票据，主要是指支票、银行本票、银行汇票和商业汇票。票、银行本票、银行汇票和商业汇票。13二、支票的核算二、支票的核算l支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。金额给收款人或者持票人的票据。l种类分为：现金支票、转账支票和普通支票（划线支票）种类分为：现金支票、转账支票和普通支票（划线支票）l支票适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算。支票适用于单位和个人

7、在同一票据交换区域的各种款项的结算。l基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票人。基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票人。14二、支票的核算二、支票的核算15l支票的出票人支票的出票人l支票的金额、收款人名称支票的金额、收款人名称l支票的签发支票的签发l支票金额无起点限制，提示付款期为支票金额无起点限制，提示付款期为10天，自出票之日算起，到期日遇节假日顺延。天，自出票之日算起，到期日遇节假日顺延。l出票人签发空头支票、签章与预留签章不符支票、支付密码错误支票的处理出票人签发空头支票、签章与预留签章不符支票、支付密码错误支票的处理l持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。持票人可

8、以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。l转账支票可以背书转让，已背书转让的支票，背书应当连续。转账支票可以背书转让，已背书转让的支票，背书应当连续。l支票可以挂失止付，失票人可以到付款行申请挂失。支票可以挂失止付，失票人可以到付款行申请挂失。支票的基本规定支票的基本规定16支票业务的核算支票业务的核算1 1持票人与出票人在同一行处开户的处理持票人与出票人在同一行处开户的处理持票人持票人出票人出票人开户行开户行 支票支票 支票支票 及两联及两联 及三联及三联 进账单进账单 进账单进账单 第一联第一联 回单给出票人回单给出票人 第二联第二联 贷方传票贷方传票 第三联第三联 收账通知收账通知第一

9、联第一联 收账通知收账通知第二联第二联 贷方传票贷方传票17l使用转账支票办理结算，应由持票人填制两联进账单，第一联收账通知，第二联贷方凭证。使用转账支票办理结算，应由持票人填制两联进账单，第一联收账通知，第二联贷方凭证。进账单与支票一并提交银行。银行经审核无误后，支票作借方凭证，第二联进账单作贷方凭进账单与支票一并提交银行。银行经审核无误后，支票作借方凭证，第二联进账单作贷方凭证，办理转账。其会计分录为：证，办理转账。其会计分录为：支票业务的核算支票业务的核算借：吸收存款借：吸收存款出票人户出票人户 贷：吸收存款贷：吸收存款持票人户持票人户18支票业务的核算支票业务的核算2 2持票人与出票人

10、不在同一行处开户的处理持票人与出票人不在同一行处开户的处理（1 1）持票人开户行受理持票人送交支票的处理）持票人开户行受理持票人送交支票的处理 l结合商业银行间业务往来同城票据的核算内容结合商业银行间业务往来同城票据的核算内容19持票人持票人开户行开户行出票人出票人开户行开户行 支票及两支票及两 联进账单联进账单 进账单进账单将支票提出交换将支票提出交换借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算或：存放中央银行款项或：存放中央银行款项 贷：吸收存款贷：吸收存款-持票人户持票人户借：吸收存款借：吸收存款-出票人户出票人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 或

11、：存放中央银行款项或：存放中央银行款项支票业务的核算支票业务的核算20支票及叁联进账单支票及叁联进账单进账单进账单进账单进账单提出交换提出交换进账单进账单持票人持票人开户行开户行开户行开户行出票人出票人借借:清算资金往来清算资金往来 或：存放中央银行款项或：存放中央银行款项 贷：吸收存款贷：吸收存款-持票人户持票人户 借：吸收存款借：吸收存款-出票人户出票人户 贷贷:清算资金往来清算资金往来 或：存放中央银行款项或：存放中央银行款项支票业务的核算支票业务的核算（2 2）出票人开户行受理出票人送交支票的处理）出票人开户行受理出票人送交支票的处理 21l例：北京工行开户单位红心食品店来行办理转账支

12、票例：北京工行开户单位红心食品店来行办理转账支票2万元，收款人为北京建行开户单位糖万元，收款人为北京建行开户单位糖果厂。做出相关银行的会计分录。果厂。做出相关银行的会计分录。支票业务的核算支票业务的核算22l北京工行北京工行借：吸收存款借：吸收存款红心食品店红心食品店 2020，000000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 2000020000l北京建行北京建行借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 2000020000 贷：吸收存款贷：吸收存款糖果厂糖果厂 2000020000支票业务的核算支票业务的核算23三、银行本票的核算三、银行本票的核算l银

13、行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。据。l单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。24三、银行本票的核算三、银行本票的核算l银行本票的基本规定：银行本票的基本规定：n银行本票的出票人银行本票的出票人n银行本票可分为定额本票和不定额本票银行本票可分为定额本票和不定额本票n银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。个月。n银行本票

14、见票即付，但注明银行本票见票即付，但注明“现金现金”字样的银行本票，持票人只能到出票银行支取现金。注明字样的银行本票，持票人只能到出票银行支取现金。注明“转账转账”字样的银行本票可以背书转让。字样的银行本票可以背书转让。1000元5000元 10000元50000元25三、银行本票的核算三、银行本票的核算l银行本票的基本规定：银行本票的基本规定：n在银行开立账户的收款人或持票人向开户银行提示付款时，应在银行本票背面签章，在银行开立账户的收款人或持票人向开户银行提示付款时，应在银行本票背面签章，签章须与预留银行印鉴相符。签章须与预留银行印鉴相符。n 银行本票丧失，失票人可以在提示付款期满后银行本

15、票丧失，失票人可以在提示付款期满后1个月确未被冒领时，凭法院出具的其个月确未被冒领时，凭法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。26银行本票业务的核算银行本票业务的核算1 1银行本票出票的核算银行本票出票的核算2 2银行本票付款的核算银行本票付款的核算3 3银行本票结清的核算银行本票结清的核算27l转账签发本票的，会计分录为：转账签发本票的，会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款申请人户申请人户 贷：本票贷：本票定额（不定额）本票定额（不定额）本票申请人户申请人户 l现金办理本票的，会计分录为：现金办理本票的，会计分录为：借：库存现

16、金借：库存现金 贷：本票贷：本票定额（不定额）本票定额（不定额）本票申请人户申请人户1 1银行本票出票的核算银行本票出票的核算银行本票业务的核算银行本票业务的核算28l兑付他行签发的本票兑付他行签发的本票n会计分录为：会计分录为：借：借：清算资金往来清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款持票人户持票人户 进账单第一联加盖进账单第一联加盖“转讫章转讫章”作收账通知交给持票人。在本票上加盖转讫章，通过票据交换作收账通知交给持票人。在本票上加盖转讫章，通过票据交换向出票行提出交换。向出票行提出交换。2 2银行本票付款的核算银行本票付款的核算银行本票业务的核算

17、银行本票业务的核算29l兑付本行签发的本票兑付本行签发的本票 借：本票借：本票定额（不定额）本票定额（不定额）本票 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户 （或库存现金）（或库存现金）银行本票业务的核算银行本票业务的核算2 2银行本票付款的核算银行本票付款的核算30l出票行接到同城票据交换提入的本票出票行接到同城票据交换提入的本票 借：本票借：本票定额（不定额）本票定额（不定额）本票 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 或存放中央银行款项或存放中央银行款项超额准备金超额准备金l持票人和申请人在同一银行开户，出票行办理付款和结清同步，会计分录为：持票人和申请人在同一银行开

18、户，出票行办理付款和结清同步，会计分录为：借：本票借：本票定额（不定额）本票定额（不定额）本票 贷：吸收存款贷：吸收存款持票人户持票人户银行本票业务的核算银行本票业务的核算3 3银行本票结清的核算银行本票结清的核算31申请人申请人持票人持票人出票行出票行持票人开户行持票人开户行申请签发本票申请签发本票 交本票交本票持往收款人结算持往收款人结算本票及进账单本票及进账单进账单进账单 将本票提出交换将本票提出交换记账记账(转账交付或现金交付转账交付或现金交付)借：吸收存款（或库存现金）借：吸收存款（或库存现金）贷：本票贷：本票 记账记账:(:(转账或支取现金转账或支取现金)借借:存放中央银行款项存放

19、中央银行款项 或清算资金往来或清算资金往来 贷贷:吸收存款吸收存款 记账记账:借借:本票本票 贷贷:存放中央银行款项存放中央银行款项 或清算资金往来或清算资金往来出票出票32l例题：例题：n1.某商业银行接到变压厂交来的银行本票申请书一份，要求签发不定额银行本票某商业银行接到变压厂交来的银行本票申请书一份，要求签发不定额银行本票1600元，元，系转账交付票款。作相关会计分录。系转账交付票款。作相关会计分录。n2.某商业银行接到开户单位飞达贸易公司交来一份不定额银行本票及两联进账单，要求某商业银行接到开户单位飞达贸易公司交来一份不定额银行本票及两联进账单，要求兑付本票款兑付本票款19168元，经

20、审核，该本票是由本市建行签发的，作相关会计分录。元，经审核，该本票是由本市建行签发的，作相关会计分录。银行本票业务的核算银行本票业务的核算331.借：吸收存款借：吸收存款变压厂变压厂 1600 贷：本票贷：本票不定额本票户不定额本票户 16002.商业银行兑付时：商业银行兑付时：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 19168 贷：吸收存款贷：吸收存款飞达贸易公司户飞达贸易公司户 19168 建行结清时：建行结清时：借：本票借：本票不定额本票户不定额本票户 19168 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 19168银行本票业务的核算银行本票业务的核算34四、银行汇票的核算四、银行汇票

21、的核算l银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。人的票据。l银行汇票适用范围广泛，单位和个人需要在异地支付的各种款项均可使用。银行汇票适用范围广泛，单位和个人需要在异地支付的各种款项均可使用。35四、银行汇票的核算四、银行汇票的核算l银行汇票的基本规定：银行汇票的基本规定：n银行汇票的出票和付款，仅限于人行和各商业银行参加银行汇票的出票和付款，仅限于人行和各商业银行参加“全国联行往来全国联行往来”的银行机构的银行机构办理。办理。n银行汇票的提示付款期限自出票日起

22、银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。个月。n银行汇票的实际结算金额不得更改，否则银行汇票无效。银行汇票的实际结算金额不得更改，否则银行汇票无效。n现金汇票的签发，申请人和收款人必须均为个人，银行不得为单位签发现金汇票。现金汇票的签发，申请人和收款人必须均为个人，银行不得为单位签发现金汇票。36四、银行汇票的核算四、银行汇票的核算l银行汇票的基本规定：银行汇票的基本规定：n银行汇票允许背书转让，但仅限于转账银行汇票。银行汇票允许背书转让，但仅限于转账银行汇票。n银行汇票丧失，失票人可凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求银行汇票丧失，失票人可凭人民法院出具的其享有票据权利的证明

23、，向出票银行请求付款或退款。付款或退款。n银行汇票实际结算金额低于出票金额的，多余金额由出票银行退回申请人。银行汇票实际结算金额低于出票金额的，多余金额由出票银行退回申请人。37四、银行汇票的核算四、银行汇票的核算l基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票人。此外，银行汇票还有代理付款人，即是指基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票人。此外，银行汇票还有代理付款人，即是指代理本系统出票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行。代理本系统出票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行。l特点：票随人走，人到款到，兑现性强，余款自动退回。特点：票随人走，人到款到，兑现性强，余款自动退回。38四

24、、银行汇票的核算四、银行汇票的核算39四、银行汇票的核算四、银行汇票的核算l核算内容：核算内容：n银行汇票的出票银行汇票的出票n银行汇票的付款银行汇票的付款n银行汇票的结清银行汇票的结清40l银行汇票的申请银行汇票的申请 申请人需要使用银行汇票，应向银行填写一式三联申请人需要使用银行汇票，应向银行填写一式三联“银行汇票申请书银行汇票申请书”n转账签发汇票的，会计分录为：转账签发汇票的，会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款申请人户申请人户 贷：贷：汇出汇款汇出汇款 n现金办理汇票的，会计分录为：现金办理汇票的，会计分录为：借：库存现金借：库存现金 贷：贷：汇出汇款汇出汇款 银行汇票出票的核算银行

25、汇票出票的核算41l出票银行签发银行汇票出票银行签发银行汇票 经复核无误后将汇票申请书第一联退客户，第二、三联交汇票经办人员签发一式四联银行汇经复核无误后将汇票申请书第一联退客户，第二、三联交汇票经办人员签发一式四联银行汇票。票。表外记录：表外记录：收：汇出汇款收：汇出汇款申请人户申请人户银行汇票出票的核算银行汇票出票的核算42l会计分录为：会计分录为：借：清算资金往来（或联行往账）借：清算资金往来（或联行往账）贷：吸收存款贷：吸收存款持票人户持票人户银行汇票付款的核算银行汇票付款的核算1 1持票人在代理付款行开户持票人在代理付款行开户 43l会计分录为：会计分录为：借：清算资金往来（或联行往

26、账）借：清算资金往来（或联行往账）贷：应解汇款贷：应解汇款持票人户持票人户l转账会计分录为：转账会计分录为：借：应解汇款借：应解汇款持票人户持票人户 贷：清算资金往来（或联行往账）贷：清算资金往来（或联行往账）l提现会计分录为：提现会计分录为：借：应解汇款借：应解汇款持票人户持票人户 贷：库存现金贷：库存现金2 2持票人未在代理付款行开户持票人未在代理付款行开户 银行汇票付款的核算银行汇票付款的核算44l汇票全额解付的处理汇票全额解付的处理 出票银行接到代理付款行的发报报文后出票银行接到代理付款行的发报报文后,若汇票号码、日期、若汇票号码、日期、金额及付款账号与收报经办行金额及付款账号与收报经

27、办行(出票行出票行)汇出汇款登记簿要素均相符汇出汇款登记簿要素均相符,会计分录为：会计分录为：借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：清算资金往来（或联行来账）贷：清算资金往来（或联行来账）同时同时,销记汇出汇款登记簿销记汇出汇款登记簿:付：汇出汇款付：汇出汇款申请人户申请人户银行汇票结清的核算银行汇票结清的核算45l汇票有多余款的处理汇票有多余款的处理 会计分录为：会计分录为：借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：清算资金往来（或联行来账）贷：清算资金往来（或联行来账）贷：贷：吸收存款吸收存款申请人户（开户）申请人户（开户）（或：其他应付款）（未开户）（或：其他应付款）（未开户）银行汇票结清的核算银行汇票结清

28、的核算46l例题：例题：5月月8日，南昌仪表厂向开户行提交银行汇票委托书，金额日，南昌仪表厂向开户行提交银行汇票委托书，金额10万元，收款人为上海仪表万元，收款人为上海仪表配件厂，银行审查后同意签发银行汇票。配件厂，银行审查后同意签发银行汇票。5月月15日，南昌仪表厂将汇票支付给上海联行开户日，南昌仪表厂将汇票支付给上海联行开户的仪表配件厂，实际支付金额的仪表配件厂，实际支付金额9万元。万元。3日后，南昌仪表厂开户行收到上海兑付行解讫通知，日后，南昌仪表厂开户行收到上海兑付行解讫通知，并办理了清算。做签发行、兑付行的会计分录。并办理了清算。做签发行、兑付行的会计分录。银行汇票结清的核算银行汇票

29、结清的核算47l南昌行：南昌行：5月月8日，日，借：吸收存款借：吸收存款南昌仪表厂户南昌仪表厂户 100，000 贷：汇出汇款贷：汇出汇款 100，000 同时表外科目：同时表外科目：收：汇出汇款收：汇出汇款南昌仪表厂户南昌仪表厂户 100，000 l上海行：上海行：5月月15日日 借：清算资金往来借：清算资金往来 90，000 贷：吸收存款贷：吸收存款上海仪表配件厂户上海仪表配件厂户 90，000银行汇票结清的核算银行汇票结清的核算48l南昌行：南昌行：5月月18日，日，借：汇出汇款借：汇出汇款 100，000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 90，000 吸收存款吸收存款南昌仪表厂户南昌

30、仪表厂户 10，000 同时表外科目：同时表外科目：付：汇出汇款付：汇出汇款南昌仪表厂户南昌仪表厂户 100，000银行汇票结清的核算银行汇票结清的核算49五、商业汇票的核算五、商业汇票的核算l商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票同城异地均可使用。人的票据。商业汇票同城异地均可使用。l按承兑人的不同，商业汇票可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。按承兑人的不同，商业汇票可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。l基本当事人：出票人、付款人（承兑人）、收款人或持票人。

31、基本当事人：出票人、付款人（承兑人）、收款人或持票人。l适用范围：在银行开立存款账户的法人以及其他组织、必须具有真实交易关系或债权债务关适用范围：在银行开立存款账户的法人以及其他组织、必须具有真实交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。该种结算方式同城、异地均可使用。系，才能使用商业汇票。该种结算方式同城、异地均可使用。50五、商业汇票的核算五、商业汇票的核算l商业汇票的基本规定商业汇票的基本规定n在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。禁止签发无商品交易的商业

32、汇票。关系，才能使用商业汇票。禁止签发无商品交易的商业汇票。n商业汇票的付款期限，最长不得超过商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。个月。n商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。日。n银行承兑汇票承兑行承兑时，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。银行承兑汇票承兑行承兑时，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。51五、商业汇票的核算五、商业汇票的核算l商业汇票的基本规定商业汇票的基本规定n银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条

33、件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额每天按照逾期贷款规定利率计收利息。无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额每天按照逾期贷款规定利率计收利息。n商业汇票允许贴现，并允许背书转让。商业汇票允许贴现，并允许背书转让。52五、商业汇票的核算五、商业汇票的核算l商业承兑汇票的核算商业承兑汇票的核算l银行承兑汇票的核算银行承兑汇票的核算53商业承兑汇票的核算商业承兑汇票的核算54 登记登记”发出委托收款凭证登记簿发出委托收款凭证登记簿”登记登记“收到委托收款凭证登记簿收到委托收款凭证登记簿”记帐并销记登记簿记帐并销记登记簿:借借:吸收存款吸收存款 贷贷:清算资金往来清算资金往来 记帐并销记登记簿记帐并

34、销记登记簿:借借:清算资金往来清算资金往来 贷贷:吸收存款吸收存款持票人持票人 承兑人承兑人 开户行开户行开户行开户行委托收款委托收款 发出委托收款发出委托收款发出付款通知发出付款通知通知付款通知付款 划回票款划回票款 交付已承兑的汇票交付已承兑的汇票55l例题：例题：A公司卖给公司卖给B公司一批原料，价值公司一批原料，价值5万元人民币。该项商品交易是合法的，根据购销合万元人民币。该项商品交易是合法的，根据购销合同，进行延期付款。同，进行延期付款。A公司签发一份商业汇票，经公司签发一份商业汇票，经B公司承兑，承兑期为公司承兑，承兑期为3个月。个月。A公司持将公司持将要到期的商业承兑汇票委托开户

35、行收款，要到期的商业承兑汇票委托开户行收款，A公司开户行把委托收款结算凭证及商业承兑汇票公司开户行把委托收款结算凭证及商业承兑汇票寄至寄至B公司开户行，公司开户行，B公司开户行审查无误后，通知公司开户行审查无误后，通知B公司准备付款，于到期日划款。公司准备付款，于到期日划款。商业承兑汇票的核算商业承兑汇票的核算56lB公司开户行应作如下会计分录：公司开户行应作如下会计分录：借：吸收存款借：吸收存款B公司公司 50000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 50000lA公司开户行收到公司开户行收到B公司开户行划转来的汇票款项时，公司开户行划转来的汇票款项时，借：清算资金往来借：清算资金往来 50

36、000 贷：吸收存款贷：吸收存款A公司公司 50000商业承兑汇票的核算商业承兑汇票的核算57银行承兑汇票的核算银行承兑汇票的核算58出票人出票人持票人持票人 签订合同签订合同承兑行承兑行开户行开户行 出票并申请承兑出票并申请承兑 承兑承兑交付已承兑汇票交付已承兑汇票委托收款委托收款 发出委托发出委托汇划资金汇划资金（1313）通知入账）通知入账记账记账:借：吸收存款借：吸收存款 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入 到期收取票款：借：吸收存款到期收取票款：借：吸收存款 贷：应解汇款贷：应解汇款登记登记“收到委收凭证登记簿收到委收凭证登记簿”并支付票款并支付票款借：应解汇款借：应解汇款出票

37、人户出票人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来/存放中央银行款项存放中央银行款项登记登记 “发出委托收款结算凭证登记发出委托收款结算凭证登记簿簿”（1212）收妥入账并登记）收妥入账并登记 “发出委托收款结算发出委托收款结算凭证登记簿凭证登记簿”借：清算资金往来借：清算资金往来/存放中央银行款项存放中央银行款项 贷：吸收存款贷：吸收存款59l例题：例题：A公司卖给公司卖给B公司一批原料，价值公司一批原料，价值5万元人民币。该项商品交易是合法的，根据购销合万元人民币。该项商品交易是合法的，根据购销合同，进行延期付款。同，进行延期付款。B公司作为承兑申请人自己签发了一份汇票，并向开户行申请承兑。开

38、公司作为承兑申请人自己签发了一份汇票，并向开户行申请承兑。开户行认真审查汇票和交易合同，确认符合条件后，即与户行认真审查汇票和交易合同，确认符合条件后，即与B公司签署公司签署“银行承兑协议银行承兑协议”，B公公司开户行向司开户行向B公司按票面金额万分之五的比例收取承兑手续费，到期归还货款。作相关会计公司按票面金额万分之五的比例收取承兑手续费，到期归还货款。作相关会计分录。分录。银行承兑汇票的核算银行承兑汇票的核算60lB公司开户行承兑时，公司开户行承兑时，借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款B公司公司 25 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入 25l承兑银行应增设承兑银行应增设“银

39、行承兑汇票银行承兑汇票”表外科目进行登记。表外科目进行登记。收：银行承兑汇票收：银行承兑汇票 50000银行承兑汇票的核算银行承兑汇票的核算61l汇票到期，汇票到期，B公司开户行划收票款时，公司开户行划收票款时，借：吸收存款借：吸收存款-B公司公司 50000 贷：应解汇款贷：应解汇款-B公司公司 50000l承兑银行支付票款：承兑银行支付票款：借：应解汇款借：应解汇款 50000 贷：贷：清算资金往来清算资金往来 50000 同时进行表外登记：同时进行表外登记：付：银行承兑汇票付：银行承兑汇票 50000银行承兑汇票的核算银行承兑汇票的核算62lA公司开户行收到票款时：公司开户行收到票款时：

40、借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款A公司公司银行承兑汇票的核算银行承兑汇票的核算63第三节第三节 结算方式结算的核算结算方式结算的核算l结算方式结算概述结算方式结算概述l汇兑的结算汇兑的结算l托收承付的核算托收承付的核算l委托收款的核算委托收款的核算64一、结算方式结算概述一、结算方式结算概述l结算方式是指单位或个人填写结算凭证，直接提交银行委托收款或付款的结算手段。结算方式是指单位或个人填写结算凭证，直接提交银行委托收款或付款的结算手段。支付支付结算办法结算办法所称的结算方式是指汇兑、托收承付和委托收款。所称的结算方式是指汇兑、托收承付和委托收款。65二、汇兑的核算二

41、、汇兑的核算l汇兑是汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。汇兑是汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。l汇兑结算适用范围广泛，便于汇款人向异地收款人主动付款，适用于单位、个体经济户和个汇兑结算适用范围广泛，便于汇款人向异地收款人主动付款，适用于单位、个体经济户和个人汇拨各种款项。人汇拨各种款项。l汇兑按凭证传递方式的不同，分为信汇和电汇。汇兑按凭证传递方式的不同，分为信汇和电汇。66二、汇兑的核算二、汇兑的核算67二、汇兑的核算二、汇兑的核算l汇兑的基本规定：汇兑的基本规定：n汇款人和收款人均为个人，需要在汇入行支取现金的，应在汇兑凭证的汇款人和收款人均为个人，需要在汇入行支取

42、现金的，应在汇兑凭证的“汇款金额汇款金额”大写栏，先填写大写栏，先填写“现金现金”字样，后填写汇款金额。字样，后填写汇款金额。n汇兑款项可以直接转入收款人账户，也可留行待取、分次支取、转汇。汇兑款项可以直接转入收款人账户，也可留行待取、分次支取、转汇。n汇款人对汇出行尚未汇出的款项可以申请撤销，对已经汇出的款项可以申请退汇。汇汇款人对汇出行尚未汇出的款项可以申请撤销，对已经汇出的款项可以申请退汇。汇入行对收款人拒收的汇款，以及自发出取款通知后两个月无法交付的汇款，应主动办入行对收款人拒收的汇款，以及自发出取款通知后两个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。理退汇。68二、汇兑的核算二、汇兑的核算l

43、主要核算内容：主要核算内容：n汇出行的核算汇出行的核算n汇入行的核算汇入行的核算n退汇的核算退汇的核算69l转账的会计分录为：转账的会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款汇款人户汇款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 l交付现金的会计分录为：交付现金的会计分录为：借：库存现金借：库存现金 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 汇出行的核算汇出行的核算70会计分录：会计分录：借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户汇入行的核算汇入行的核算1 1收款人在汇入行开立存款账户的收款人在汇入行开立存款账户的71l会计分录：会计分录：借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：应

44、解汇款贷：应解汇款收款人户收款人户l收款人来行取款时收款人来行取款时n支取现金的：支取现金的：借：应解汇款借：应解汇款收款人户收款人户 贷：库存现金贷：库存现金n转账支付的：转账支付的：借：应解汇款借：应解汇款收款人户收款人户 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户2 2收款人在汇入行未开立存款账户的收款人在汇入行未开立存款账户的汇入行的核算汇入行的核算72l退汇是将汇出的汇款退还原汇款人。退汇是将汇出的汇款退还原汇款人。l退汇的原因主要有退汇的原因主要有n汇款人因故退汇汇款人因故退汇n收款人拒收汇款收款人拒收汇款n超过规定的期限无法支付的汇款超过规定的期限无法支付的汇款退汇的核算退汇的核算

45、73l汇款人要求退汇只限于不直接收账的汇款。汇款人要求退汇只限于不直接收账的汇款。l汇款人对汇出款项要求退汇时，应备正式函件或本人身份证连同原信汇、电汇回单向汇出行汇款人对汇出款项要求退汇时，应备正式函件或本人身份证连同原信汇、电汇回单向汇出行申请退汇，由汇出行通知汇入行，经汇入行证实汇款确未支付，方可退汇。申请退汇，由汇出行通知汇入行，经汇入行证实汇款确未支付，方可退汇。退汇的核算退汇的核算1 1汇款人要求退汇的汇款人要求退汇的74l汇出行接到申请的处理：填制四联汇出行接到申请的处理：填制四联“退汇通知书退汇通知书”l汇入行的处理：汇入行的处理：n如该笔汇款已解付，在退汇通知书或电报上注明解

46、付日期及情况，将第二联留存，以如该笔汇款已解付，在退汇通知书或电报上注明解付日期及情况，将第二联留存，以第三联退汇通知书通知汇出行。第三联退汇通知书通知汇出行。n尚未解付尚未解付 借：应解汇款借：应解汇款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 退汇的核算退汇的核算1 1汇款人要求退汇的汇款人要求退汇的75l汇出行收到退汇的处理汇出行收到退汇的处理:n收款人在汇出行开户的收款人在汇出行开户的:借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款原汇款人户原汇款人户n如汇款人未在银行开户如汇款人未在银行开户:借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：其他应付款贷：其他应付款原汇款人户原汇款人户 汇款

47、人取款时汇款人取款时 借：其他应付款借：其他应付款原汇款人户原汇款人户 贷：库存现金贷：库存现金退汇的核算退汇的核算1 1汇款人要求退汇的汇款人要求退汇的76l汇入行的处理：汇入行的处理：l汇入行对由于收款人拒绝接受的汇款，应即办理退汇；汇入行对于发出取款通知，经两个月汇入行对由于收款人拒绝接受的汇款，应即办理退汇；汇入行对于发出取款通知，经两个月仍无法交付的汇款，可主动办理退汇。仍无法交付的汇款，可主动办理退汇。借：应解汇款借：应解汇款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来退汇的核算退汇的核算2 2汇入行主动退汇的汇入行主动退汇的77l原汇出行的处理原汇出行的处理:n收款人在汇出行开户的收款人在

48、汇出行开户的:借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款原汇款人户原汇款人户n如汇款人未在银行开户如汇款人未在银行开户:借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：其他应付款贷：其他应付款原汇款人户原汇款人户 汇款人取款时汇款人取款时:借：其他应付款借：其他应付款原汇款人户原汇款人户 贷：库存现金贷：库存现金退汇的核算退汇的核算2 2汇入行主动退汇的汇入行主动退汇的78二、汇兑的核算二、汇兑的核算l例题：例题：8月月10日，日，A公司来行提交信汇凭证一份，汇往北京某饭店公司来行提交信汇凭证一份，汇往北京某饭店308房张某差旅费房张某差旅费4000元，元，汇入行为北京东城支行，该行于汇

49、入行为北京东城支行，该行于8月月14日收到信汇凭证，先将款项转账，并以便条通知收款日收到信汇凭证，先将款项转账，并以便条通知收款人，收款人张某于人，收款人张某于8月月17日来行领取汇款，银行以现金支付。做出有关帐务处理的会计分录。日来行领取汇款，银行以现金支付。做出有关帐务处理的会计分录。79二、汇兑的核算二、汇兑的核算l8月月10日汇出行：日汇出行：借：库存现金借：库存现金 4000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 4000l8月月14日汇入行：日汇入行：借：清算资金往来借：清算资金往来 4000 贷：应解汇款贷：应解汇款 4000l8月月17日，汇入行：日，汇入行：借：应解汇款借：应解汇

50、款 4000 贷：库存现金贷：库存现金 400080三、委托收款的核算三、委托收款的核算l委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。l委托收款结算方式主要是便利收款人主动收取款项，不受金额起点限制，同城、异地均可使委托收款结算方式主要是便利收款人主动收取款项，不受金额起点限制，同城、异地均可使用。用。l异地委托收款结算的款项划回方式有邮划和电划两种，由收款人选用。异地委托收款结算的款项划回方式有邮划和电划两种，由收款人选用。81三、委托收款的核算三、委托收款的核算82三、委托收款的核算三、委托收款的核算l委托收款的基本规定：委托收款