会计科目和账户课件.ppt

1、2023-1-28会计科目和账户会计科目和账户会计科目和账户会计科目和账户第一节第一节 会计科目会计科目 一、会计科目一、会计科目 会计科目是对会计对象进一步分类的标志或项目。会计科目是对会计对象进一步分类的标志或项目。具体要求为：将会计对象中内容相同的归为一类，设具体要求为：将会计对象中内容相同的归为一类，设立一个会计科目名称，凡是具备这类信息特征的经济业务都立一个会计科目名称，凡是具备这类信息特征的经济业务都在这个科目项下核算。在这个科目项下核算。一般来说，我们按照企业经济活动的内容对会计要素一般来说，我们按照企业经济活动的内容对会计要素进行进一步的划分，就构成了会计科目。进行进一步的划分

2、，就构成了会计科目。会计科目和账户 二、会计科目的分类二、会计科目的分类（一）按提供信息的详细程度及其统驭关系不同进行分类（一）按提供信息的详细程度及其统驭关系不同进行分类 应收账款应收账款张三张三100100李四李四 200200王五王五 300300赵六赵六 400400应收账款总账科目余额为应收账款总账科目余额为1 0001 0001.1.总分类科目，又称一级科目或总账科目，它是对会计总分类科目，又称一级科目或总账科目，它是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目，总要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目，总分类科目友财政部统一制定。分类科目友财政部统一制定。2.

3、2.明细分类科目，又称明细科目，是对总分类科目作进明细分类科目，又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细和更具体会计信息的科目。一步分类、提供更详细和更具体会计信息的科目。注意注意:1:1、并不是所有的科目都有二级科目、三级科目；、并不是所有的科目都有二级科目、三级科目；2 2、科目一般分到三级，不是越多越好；、科目一般分到三级，不是越多越好；3 3、二级科目和三级科目统称为明细科目。、二级科目和三级科目统称为明细科目。会计科目和账户(二)按反映经济内容的性质不同分类 P28 资产类 负债类 所有者权益类 共同类(金融企业专有)成本类 损益类 具体参照书P28会计科目和账户（三）会

4、计科目的设置原则1.合法性原则：指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。可保证会计核算指标口径一致2.相关性原则：指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。3.实用性原则：指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。会计科目和账户 第二节第二节 会计账户会计账户 一、账户概念一、账户概念 账户是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构、用以分类反映账户是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的一种载体。会计要素增减变动情况及其结果的一种载体。设置会计科目只是对会计要素进行了分类，但是个

5、会计科目的内容设置会计科目只是对会计要素进行了分类，但是个会计科目的内容会有增加、减少等的变化，为了反映这种变化，就要设置会计帐户。会有增加、减少等的变化，为了反映这种变化，就要设置会计帐户。会计账户会计账户与与会计科目会计科目之间既有共同点，也有一定的区别。之间既有共同点，也有一定的区别。二者的共同点为：二者的共同点为：都要对经济业务进行分类，都要说明一定的经济都要对经济业务进行分类，都要说明一定的经济业务内容。业务内容。二者的不同点为：二者的不同点为：会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，只能说明一定经济业务的内容；而帐户却可以具体记录经济业务

6、内容、提供只能说明一定经济业务的内容；而帐户却可以具体记录经济业务内容、提供具体的数据资料。具体的数据资料。会计科目和账户二、账户的分类二、账户的分类：（二）按照反映的经济内容不同分类（二）按照反映的经济内容不同分类 资产类账户资产类账户 负债类账户负债类账户 所有者权益类账户所有者权益类账户 成本类账户成本类账户 损益类账户损益类账户（一）按照提供指标的详细程度分类（一）按照提供指标的详细程度分类 总分类账户总分类账户 明细分类账户明细分类账户会计科目和账户 1 1、总分类账户。、总分类账户。基本上是按照会计科目设置的账户。基本上是按照会计科目设置的账户。2 2、明细分类账户。、明细分类账户

7、。提供某一具体经济业务明细核算指标的账户。提供某一具体经济业务明细核算指标的账户。二者之间是统驭和具体化的关系。比如：二者之间是统驭和具体化的关系。比如：（一）按照提供指标的详细程度分（一）按照提供指标的详细程度分类类总分类账户总分类账户 明细分类账户明细分类账户 二级账二级账户户 钢材钢材原材料原材料钢材钢材木材木材板材板材 线材线材 条钢条钢 角钢角钢会计科目和账户 1 1、反映、反映资产资产的帐户，如的帐户，如“现金现金”、“银行存款银行存款”、“应收帐应收帐款款”、“其他应收款其他应收款”、“原材料原材料”、“出产品出产品”、“固定资产固定资产”、“累计折旧累计折旧”等。等。2 2、反

8、映、反映负债负债的帐户，如的帐户，如“应付帐款应付帐款”、“预收帐款预收帐款”、“银行银行借款借款”、“应交税金应交税金”、“应付利润应付利润”等。等。3 3、反映、反映所有者权益所有者权益的帐户，如的帐户，如“实收资本实收资本”、“公积金公积金”、“本年利润本年利润”、“利润分配利润分配”等。等。4 4、反映、反映损益损益的帐户，如的帐户，如“营业收入营业收入”、“营业外收入营业外收入”等。等。5 5、反映、反映成本费用成本费用的帐户，如的帐户，如“生产成本生产成本”、“制造费用制造费用”等。等。可以看出，上述帐户分类完全等同于会计科目的名称。可以看出，上述帐户分类完全等同于会计科目的名称。

9、（二）按照反映经济内容不同分类（二）按照反映经济内容不同分类会计科目和账户银行存款银行存款本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额 三、账户的基本结构三、账户的基本结构账户名账户名称称经济业务日期经济业务日期依据的记账凭证依据的记账凭证经济业务摘要经济业务摘要增减金额及余额增减金额及余额会计科目和账户科目名称科目名称期初余额期初余额本期增加本期增加额额本期减少本期减少额额期末余额期末余额100011800012000银行存款107000 教学中，经常采用教学中，经常采用“T T”形账户图。形账户图。本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减

10、少发生额本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额 会计科目和账户 会计账户会计账户与与会计科目会计科目之间既有共同点，也有一定的之间既有共同点，也有一定的区别。区别。二者的联系：二者的联系：都要对经济业务会计对象（会计都要对经济业务会计对象（会计要素）进行的科学分类，设置口径一致，性质相同要素）进行的科学分类，设置口径一致，性质相同 科目是账户的名称，是设置账户依据；科目是账户的名称，是设置账户依据；而账户是科目的具体应用而账户是科目的具体应用 二者的区别：二者的区别：会计科目只是经济业务分类核算会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，只能说明一定经济业务的内容；而账的项目或标志，只

11、能说明一定经济业务的内容；而账户却有自己的结构格式，可以连续、系统、全面地记户却有自己的结构格式，可以连续、系统、全面地记录反映经济业务的增减变化及结果。录反映经济业务的增减变化及结果。会计科目和账户第三章第三章 复式计账复式计账 复式记账的概念 借贷记账法下账户结构 借贷记账法的记账规则 试算平衡 会计分录 总分类账和明细分类账的平行登记会计科目和账户第一节第一节 复式记账原理复式记账原理 古代会计阶段的会计方法标志是古代会计阶段的会计方法标志是单式记账。单式记账。近代会计阶段的会计方法标志是近代会计阶段的会计方法标志是复式记账。复式记账。复式记帐：每一项经济业务发生后同时在两个复式记帐：每

12、一项经济业务发生后同时在两个或两个以上账户，以相等的金额进行登记的记账方法。或两个以上账户，以相等的金额进行登记的记账方法。这样做结果：这样做结果：可以通过账户记录了解各项经济业务的来龙去可以通过账户记录了解各项经济业务的来龙去脉，直至了解全部经济活动的过程和结果。脉，直至了解全部经济活动的过程和结果。可以通过平衡记账的关系，检查会计记录是否可以通过平衡记账的关系，检查会计记录是否准确无误。准确无误。会计科目和账户 第二节第二节 借贷记账法和会计分录借贷记账法和会计分录 所谓借贷记账法，就是以所谓借贷记账法，就是以“借借”、“贷贷”为为记账符号，在两个或两个以上账户中反映经记账符号，在两个或两

13、个以上账户中反映经济业务发生的复式记账方法。济业务发生的复式记账方法。会计科目和账户 一、借贷记账法的理论基础一、借贷记账法的理论基础 会计等式，亦即：会计等式，亦即：“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”比如，一个企业刚刚组成，有货币资金比如，一个企业刚刚组成，有货币资金1010万元，万元，其中其中6 6万元由所有者投入，万元由所有者投入，4 4万元从债权人处借入。万元从债权人处借入。就形成了帐户上的对应关系和账户记录之间的平衡就形成了帐户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。关系。银行存银行存款款短期借短期借款款实收资实收资本本100000100000400004000060000600

14、00会计科目和账户 二、记帐符号二、记帐符号 借、贷为记账符号借、贷为记账符号 在在“T T”账户账户中也中也有其固定的位置。有其固定的位置。在账户中的另一主要内在账户中的另一主要内容即为与账户的余额有关。容即为与账户的余额有关。账户账户借借贷贷账户账户借借贷贷余额余额余额余额期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额-本期减少发生额本期减少发生额会计科目和账户 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 收入收入-费用费用=利润利润三、账户结构三、账户结构资产资产=负债负债+期初所有者权益期初所有者权益+本期利本期利润润资产资产=负债负债+期初所有者权益期初所有者权益+收

15、入收入-费用费用资产资产+费用费用=负债负债+期初所有者权益期初所有者权益+收入收入会计科目和账户 收入类帐户增收入类帐户增加记贷方，减少加记贷方，减少记借方，但与负记借方，但与负债与所有者权益债与所有者权益类帐户的区别在类帐户的区别在于期末无余额。于期末无余额。银行存银行存款款短期借短期借款款实收资实收资本本10000010000040000400006000060000资产类帐户增资产类帐户增加记入借方，减加记入借方，减少记入贷方，余少记入贷方，余额在借方。额在借方。负债和所负债和所有者权益帐有者权益帐户增加记入户增加记入贷方，减少贷方，减少记入借方，记入借方，余额在贷方。余额在贷方。费用

16、类帐户增费用类帐户增加记借方，减少加记借方，减少记贷方，但与资记贷方，但与资产类帐户的区别产类帐户的区别在于期末无余额。在于期末无余额。（若有余额，则（若有余额，则与资产类帐户具与资产类帐户具有相同的性质）有相同的性质）收入收入增加增加减少减少费用费用增加增加减少减少会计科目和账户银行存款银行存款借借贷贷期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少本期减少额额期末余额期末余额期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷本期贷方发生额方发生额会计科目和账户固定资产固定资产借借贷贷期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少本期减少额额期末余额期末余额期末余额期末余额=

17、期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷本期贷方发生额方发生额会计科目和账户短期借款短期借款借借贷贷期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少本期减少额额期末余额期末余额期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借本期借方发生额方发生额会计科目和账户应付账款应付账款借借贷贷期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少本期减少额额期末余额期末余额期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借本期借方发生额方发生额会计科目和账户实收资本实收资本借借贷贷期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少本期减少额额期末余额期末余额期末余

18、额期末余额=期初余额期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借本期借方发生额方发生额会计科目和账户盈余公积盈余公积借借贷贷期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少本期减少额额期末余额期末余额期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借本期借方发生额方发生额会计科目和账户营业成本营业成本借借贷贷本期增加额本期增加额本期减少本期减少即转销额即转销额期末无余额期末无余额会计科目和账户营业收入营业收入借借贷贷本期增加额本期增加额本期减少即转本期减少即转销额销额期末无余额期末无余额会计科目和账户将上述账户结构进行归纳可有：账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）资产增

19、加资产增加费用成本增加费用成本增加负债及所有者权益减负债及所有者权益减少少收入转入收入转入资产减少资产减少费用成本转销费用成本转销负债及所有者权益增负债及所有者权益增加加收入增加收入增加期末余额：资产余额期末余额：资产余额期末余额：负债及所有者权益余额期末余额：负债及所有者权益余额借借方方贷贷方方会计科目和账户某企业某企业9月发生以下经济业务月发生以下经济业务 购进原材料6 000元,货款未付.收到甲单位汇来款项10 000元,作为对本单位投资;从银行提取现金1 000元备用;用银行存款偿还短期借款5 000元;原材料原材料应付账款应付账款6000600060006000银行存款银行存款实收资

20、本实收资本100001000010 00010 000现金现金短期借款短期借款10001000100010005000500050005000会计科目和账户分析下列经济业务分析下列经济业务 向银行借入短期借款64 000元存入银行账户 从银行提取现金2 000元 以银行存款偿还应付账款2 400元 投资者投入全新设备一台,价值20 000元 购入材料4 000元,用银行存款支付款项 购入材料2 800元,货款未付 收到外单位所欠货款3 000元,存入银行会计科目和账户 要明确的几个问题：要明确的几个问题：帐户之间的应借应贷关系，即为帐户的对应帐户之间的应借应贷关系，即为帐户的对应关系；关系；存

21、在着对应关系的帐户，即为对应帐户；存在着对应关系的帐户，即为对应帐户；帐户的对应关系和对应帐户可以了解经济活帐户的对应关系和对应帐户可以了解经济活动的内容，检查帐户记录是否正确动的内容，检查帐户记录是否正确 1 1、对应关系和对应帐户。、对应关系和对应帐户。营业收营业收入入50005000贷贷借借银行存银行存款款50005000借借贷贷 2 2、会计分录。、会计分录。借：银行存款借：银行存款 10 00010 000 固定资产固定资产 30 00030 000 贷：实收资本贷：实收资本 40 000 40 000 会计科目和账户 会计分录会计分录简称分录，是按照复式记账法的要求，对每项经济业务

22、列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。如：1、从银行提现500元。借：库存现金借：库存现金 500 贷：银行存款贷：银行存款 5002、接受投资者投入款项1万元，设备3万元借：银行存款借：银行存款 10 00010 000 固定资产固定资产 30 00030 000 贷：实收资本贷：实收资本 40 000 40 000 会计分录的三要素会计分录的三要素复杂会计分录复杂会计分录会计科目和账户 四、记帐规则四、记帐规则 “有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”即：即：1 1、对任何一个经济业务都必须以相等的、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进金

23、额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。行登记。2 2、对每一项经济业务都应当做借贷相反、对每一项经济业务都应当做借贷相反且金额相等的记录。且金额相等的记录。会计科目和账户 又如，企业收到业主投资款项又如，企业收到业主投资款项1000010000元和厂房元和厂房30 00030 000元。就在元。就在记入银行存款帐户和固定资产账户借方的同时，贷记实收资本。记入银行存款帐户和固定资产账户借方的同时，贷记实收资本。比如，销售增加银行存款比如，销售增加银行存款50005000元；就记入银行存款账户借方，元；就记入银行存款账户借方，同时记入收入账户的贷方。同时记入收入账户的贷方。营业收营业收入入

24、50005000贷贷借借银行存银行存款款50005000借借贷贷借：银行存款借：银行存款 50005000 贷：收入贷：收入 50005000银行存银行存款款100010000 0借借贷贷贷贷实收资本实收资本 4000040000借借固定资固定资产产贷贷借借借：银行存款借：银行存款 10 00010 000 固定资产固定资产 30 00030 000 贷：实收资本贷：实收资本 40 40 000000 3000030000会计科目和账户 五、试算平衡五、试算平衡 由于记账规则为由于记账规则为“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”，由，由此也就有了利用会计分录数据记录的发生额的平衡。即

25、：此也就有了利用会计分录数据记录的发生额的平衡。即：借方科目发生额贷方科目发生额借方科目发生额贷方科目发生额 会计科目会计科目借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额总分类账户本期总分类账户本期发生额试算平衡表发生额试算平衡表会计科目和账户由于会计恒等式为由于会计恒等式为“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”，由此，由此也就有了利用各账户会计余额数据记录的余额的平衡。也就有了利用各账户会计余额数据记录的余额的平衡。即：即：全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计 会计科目会计科目借方余额借方余额贷方余额贷方余额总分类账户总分类账户余额试算平衡表余额试算

26、平衡表会计科目和账户 实际工作中经常将两种平衡试算的发生结合在一起使用。实际工作中经常将两种平衡试算的发生结合在一起使用。会计科目会计科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方会计科目和账户练习借贷记账法及试算平衡练习借贷记账法及试算平衡 现金现金 176 银行存款银行存款 8 800 应收账款应收账款 2 000 原材料原材料 5 124 固定资产固定资产 4 800 总计总计 20 900 短期借款短期借款 5 000 应付账款应付账款 900 实收资本实收资本 15 000 总计总计 20 900某企业期初各账户余额如下：某企

27、业期初各账户余额如下：会计科目和账户本期发生如下经济业务本期发生如下经济业务 购进原材料20 000元,银行存款支付8000元，余款未付.收到业主汇来款项10 000元,一台设备价值80 000，作为对本单位投资;从银行提取现金800元备用;用银行存款偿还短期借款5 000元;要求：要求：1、做出以上经济业务的会计分录；、做出以上经济业务的会计分录；2、开设各账户并登记期初余额与本期发生额、开设各账户并登记期初余额与本期发生额 3、进行试算平衡、进行试算平衡会计科目和账户现金现金17617680008000原材料原材料512451242000020000短期借款短期借款500050005000

28、5000固定资固定资产产48004800800800银行存款银行存款88008800应收账应收账款款20002000应付账应付账款款120012000 0900900实收资实收资本本800800150015000 010000100008000080000900009000050005000500050000 010500105000 0会计科目和账户会计科目会计科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现金现金 176 800 976银行存款银行存款8 80010 00013 800 5 000应收账款应收账款2 000 2 00

29、0原材料原材料5 12420 000 25 124固定资产固定资产4 80080 000 84 800短期借款短期借款5 000 5 000 0应付账款应付账款 90012 000 12 900实收资本实收资本15 00090 000105000合计合计20 90020900115800115800117900117900会计科目和账户【多选题】负债类账户的记账规则是（）。A.增加记借方B.增加记贷方 C.减少记借方D.减少记贷方 正确答案BC【多选题】借贷记账法下，可以在账户借方登记的是（）。A.资产的增加B.负债的减少C.收入的减少D.费用的减少 正确答案ABC【多选题】下列账户中，期末余

30、额应在贷方的是（）。A.预收账款 B.预付账款 C.应收账款 D.应付账款 正确答案AD会计科目和账户第三节第三节 总账和明细账的平行登记总账和明细账的平行登记（一）总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户又称为总账，是提供总括分类核算资料指标的账户。只使用货币计量经济业务，不能提供经济活动的详细核算资料和指标。是对其所属明细分类账户资料的综合。明细分类账户简称明细账，是对总账资料的具体化和补充说明，从属于总账。核算时除用货币计量经济业务外、必要时还需要实物计量会计科目和账户（二）总分类账户与明细分类账户的平行登记 所谓平行登记，是指对所发生的每一项经济业务都要以会计凭证会计凭证为依据，一方

31、面记入有关总分类账户，另一方面也要记入有关总分类账户所属明细分类账户。平行登记要求：1.所依据会计凭证相同（依据相同）所依据会计凭证相同（依据相同）对发生的交易或事项计入总分类账户及其所属明细分类账户时，所依据的会计凭证相同。虽然登记总分类账户及其所属明细分类账户的直接依据不一定相同，但原始依据是相同的。2.借贷方向相同（方向相同）借贷方向相同（方向相同）总分类账户记入借方，明细分类账户也记入借方；总分类账户记入贷方，明细分类账户也记入贷方。会计科目和账户 3.所属会计期间相同（期间相同）所属会计期间相同（期间相同）对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一

32、会计期间全部登记入账。4.计入总分类账户的金额与计入其所属明细计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的金额合计相等（金额相等）分类账户的金额合计相等（金额相等）总分类账户本期发生额与其所属明细分类账户本期发生额合计相等；总分类账户期初余额与其所属明细分类账户期初余额合计相等；总分类账户期末余额与其所属明细分类账户期末余额合计相等会计科目和账户【单选题】某企业在“原材料”总分类账户下开设了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3个明细账户。本月“原材料”总分类账户的贷方发生额为2500万元，“甲材料”明细分类账户贷方发生额为850万元，“乙材料“明细分类账户的贷方发生额为730万元，则本月”丙材料“明细分类账户的贷方发生额应当是（）。A.2620万元B.2380万元 C.920万元 D.4080万元 正确答案C【判断题】总账与明细账的平行登记中，“期间相同”是指对发生的经济业务在同一天登记总账与明细账。（）正确答案2023-1-28会计科目和账户