营改增业务发票专项检查风险防范教材课件.ppt

1、营改增业务发票营改增业务发票&专项检查风险防范专项检查风险防范主讲人主讲人：关国敏目目 录录 营改增简介 营改增后的发票 真假发票辨别 员工报销常见问题 税务稽查&专项检查风险防范 票据入账的实战操作要点你知道什么是你知道什么是“营改增营改增”？2023-1-19营改增简介推进过程：1979年引进；1980年试点；1984年成为主体税种之一；1994年取代产品税；2005-2009年转型；2012年开始营改增；2016年5月1日全面营改增并完成彻底转型。营改增简介营改增简介2023-1-192012年之前：序号经济活动增值税营业税1销售货物（有形动产）2提供加工修理修配劳务3进口货物4销售服务

2、5销售无形资产6销售不动产增值税平行、并行营业税2023-1-19营业税营业税正式退出历史舞台！营改增简介全面全面营改增营改增?2023-1-19营改增简介营改增简介2023-1-19五档五档税率税率：0%：出口货物、劳务与服务（国务院另有规定除外）6%：现代服务、金融服务、生活服务、电信增值服务 11%：运输服务、销售不动产、转让无形资产、电信基础服务、邮政服务 13%：粮食、食用植物油、自来水、液化水、化肥、农药、农机等 17%：其他货物销售、加工修理修配劳务、动产租赁两档两档征收率征收率：5%：不动产销售 3%：其他营改增后的发票营改增后的发票2023-1-19自2016年5月1日起，地

3、税机关不再向试点纳税人发放发票；试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日；特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。营改增后的发票2023-1-19地税发票增值税发票2023-1-19发票发票 是指在购销商品，提供或者接受服务是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，以及从事其他经营活动中，开开具、具、收收取的取的收付款项凭证收付款项凭证。营改增后，会有哪些发票？中华人民共和国发票管理办法三条 2023-1-19 增值税专用发票；增值税普通发票；增值税电子普通发票；机动车销售统一发票；门票、过路

4、（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票以及国税机关发放的卷式普通发票。特别提醒：类似“门票、过路（过桥）费发票、定额发票”，以前缴纳营业税也有，区别是，发票监制章中原“地方税务局监制”改为“国家税务局监制。开票日期是2016年6月30日以后的，如当地无特殊规定，属于不合规发票。国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告2016 年第年第23 号）号）营改增后的发票现行税制发票分为现行税制发票分为(普通发票普通发票)和和(增值税专用发票增值税专用发

5、票)两大类。两大类。2023-1-19注意注意 复核人与开票人不可为同一人，且三项必填。增值税专用发票营改增后的发票增值税专用专用发票2023-1-19增值税专用专用发票（抵扣联）营改增后的发票温馨提示温馨提示收到增值税专用发票时，请记得抵扣联切勿粘贴切勿粘贴，可以使用回形针开票日期30天内交到财务进行抵扣。2023-1-19增值税普通普通发票营改增后的发票2023-1-19增值税电子普通电子普通发票营改增后的发票2023-1-19门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票营改增后的发票管理(一)字迹清楚。(二)不得涂改。(三)项目填写齐全。(四)票、物相符，票面金额与实

6、际收取的金额相符。(五)各项目内容正确无误。(六)全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。(七)发票联和抵扣联加盖发票专用章。(八)按照规定的时限开具专用发票。(九)不得开具伪造的专用发票。(十)不得拆本使用专用发票。(十一)不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票。开具的专用发票有不符合上列要求者，不得作为扣税凭证，购买方有权拒收。2023-1-19增值税发票标准标准2023-1-19营改增后的发票 增值税专用发票 增值税普通发票 再收地税发票、营业税发票要谨慎发票管理指导原则：营改增必须了解的发票知识172023-1-19营改增后的发票2023-1-191.摸 发票质

7、地和材质2.看 印刷字体 内容印制不全或不规范 发票专用章3.查广东国税：http:/www.gd-n- 假发票:工作餐：与会议相关 会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等 与业务招待相关 加班餐 xx项目XX内部工作人员加班餐（OA系统上不填写非本公司人员信息）企业常见报销问题大盘点2023-1-1912费用报销，学问可真多！费用报销，学问可真多！5员工报销常见问题税务稽查税务稽查&专项检查风险防范专项检查风险防范2023-1-19什么是税务稽查？2023-1-19三分钟让你了解税务稽查http:/ 最近国家税务总局出台了新的稽查办法，企业被稽查和评

8、估的可能性加大，而发票是企业最大的痛点。发票是会计核算的原始依据，也是审计决技巧全列举。2023-1-19 国家税务总局关于印发推进税务稽查随机抽查实施方案的通知 税总发2015104号首次采取摇号方式确定稽查对象；稽查对象和稽查人员均通过摇号抽取；随机抽查对象和内容；国、地税联合随机抽查税务稽查方式税务稽查方式聚变聚变发票发票.&法律税收风险法律税收风险 应对技巧应对技巧2023-1-19风险之一：风险之一：对方拒开发票，请求开发票2023-1-19解决方法：解决方法：方法一：方法一：找法院找法院 结果：结果：不支持不支持 依据：依据：开具发票属开具发票属于行政法律关系不属于人民法院受理民事

9、诉讼的于行政法律关系不属于人民法院受理民事诉讼的范围范围方法二：方法二：找税务局找税务局 结果：结果：支持支持教你发票的法律和税收风险应对技巧教你发票的法律和税收风险应对技巧风险之二风险之二：对方不开发票造成损失，请求赔偿对方不开发票造成损失，请求赔偿2023-1-19解决方法：解决方法：方法一：方法一：找法院找法院 结果：结果：支持，判令赔偿损失和利息。支持，判令赔偿损失和利息。依据：主张经济损失，法院予以支持，按照公平原则，损依据：主张经济损失，法院予以支持，按照公平原则，损失应由卖方承担失应由卖方承担方法二：方法二：找税务局找税务局 结果：结果：支持支持部分部分，支持请求开发票，不，支持

10、请求开发票，不支持赔偿。依据：赔偿属于法院受理民事诉讼范围支持赔偿。依据：赔偿属于法院受理民事诉讼范围注意：对方不开发票造成损失，可向法院请求赔偿，向税注意：对方不开发票造成损失，可向法院请求赔偿，向税务机关请求对方开具发票。务机关请求对方开具发票。教你发票的法律和税收风险应对技巧教你发票的法律和税收风险应对技巧风险之三：仅用发票证明买卖关系风险之三：仅用发票证明买卖关系2023-1-19解决方法：解决方法：方法一：找法院方法一：找法院 结果：不支持。结果：不支持。依据：仅是结算工具，不能替代买卖合同依据：仅是结算工具，不能替代买卖合同方法二：找税务局方法二：找税务局 结果：不支持结果：不支持

11、。依据：仅用发票不能充分证明买卖关系依据：仅用发票不能充分证明买卖关系注意：法院和税务机关都不支持仅用发票来证明买卖关系，这注意：法院和税务机关都不支持仅用发票来证明买卖关系，这会为企业带来双重风险，在实际工作中经常是业务先发生发票后会为企业带来双重风险，在实际工作中经常是业务先发生发票后取得，很多会计在业务发生时不进行账务处理，等到发票取得时取得，很多会计在业务发生时不进行账务处理，等到发票取得时再进行处理，这就为税企争议埋下了伏笔，如果没有其他的材料再进行处理，这就为税企争议埋下了伏笔，如果没有其他的材料进行佐证，企业可能面临法院和税务机关都不支持的风险。进行佐证，企业可能面临法院和税务机

12、关都不支持的风险。教你发票的法律和税收风险应对技巧教你发票的法律和税收风险应对技巧2023-1-19风险之四：不开发票不付款风险之四：不开发票不付款解决方法：方法一：找法院 结果：不支持。依据：开具发票并非是买卖合同主义务方法二：找税务局 结果：支持部分，要求卖方开具发票，并对不开发票行为依据相关政策进行处罚；对不付款行为不予支持。依据：征管法、发票管理办法，付款行为是民事行为。注意：买卖合同中主义务具体为卖方交付货物转移货物所有权，买方注意：买卖合同中主义务具体为卖方交付货物转移货物所有权，买方支付货款并受领标的物，履行开具发票义务并非合同的主要义务。因此支付货款并受领标的物，履行开具发票义

13、务并非合同的主要义务。因此开具发票的义务不能构成卖方拒付货款的同时履行抗辩权。开具发票的义务不能构成卖方拒付货款的同时履行抗辩权。教你发票的法律和税收风险应对技巧教你发票的法律和税收风险应对技巧2023-1-19风险之五：餐饮发票都记在业务招待费么风险之五：餐饮发票都记在业务招待费么教你发票的法律和税收风险应对技巧教你发票的法律和税收风险应对技巧2023-1-19风险之六：礼品发票都缴哪些税风险之六：礼品发票都缴哪些税教你发票的法律和税收风险应对技巧教你发票的法律和税收风险应对技巧 企业日常业务离不开发票的填开，正确的企业日常业务离不开发票的填开，正确的使用和开具发票可以为企业免去很多不必要使

14、用和开具发票可以为企业免去很多不必要的麻烦和错误。但是，实际工作中，往往会的麻烦和错误。但是，实际工作中，往往会在发票在发票抵扣抵扣、发票、发票认证认证、发票、发票填开填开、发票、发票保保管管等方面发生疏忽和遗漏等方面发生疏忽和遗漏 那么，怎样做到防患于未然呢？那么，怎样做到防患于未然呢？2023-1-19如何正确开具发票，这如何正确开具发票，这5点要牢记！点要牢记！正确开具发票的细节提醒正确开具发票的细节提醒先开票有什么风险？2023-1-19先开票后付款是否有法律风险？开具发票开具发票=已收款？已收款？最高院判决发票是收款证明教你发票的法律和税收风险应对技巧教你发票的法律和税收风险应对技巧

15、虚开发票虚开发票2023-1-19虚开发票 倒票赚取手续费行为怎样防止虚开发票？怎样防止虚开发票？2023-1-19国税发1997134号：在货物交易中，购货方从销售方取得第三方开具的专用发票，或者从销货地以外的地区取得专用发票，向税务机关申报抵扣税款或者申请出口退税的，应当按偷税、骗取出口退税处理，依照中华人民共和国税收征收管理法及有关规定追缴税款，处以偷税、骗税数额五倍以下的罚款。国税发2000182号：有下列情形之一的，无论购货方（受票方）与销售方是否进行了实际的交易，增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否相符，购货方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的，对其均应按偷税或者骗

16、取出口退税处理。一、购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与其进行实际交易的销售方不符的，即134号文件第二条规定的“购货方从销售方取得第三方开具的专用发票”的情况。二、购货方取得的增值税专用发票为销售方所在省（自治区、直辖市和计划单列市）以外地区的，即134号文件第二条规定的“从销货地以外的地区取得专用发票”的情况。2023-1-191）所谓“对开发票”是指一购货方在发生“销售退回”时，为了规避开红字发票的麻烦，由退货企业再开一份销售专用发票视同购进后又销售给了原生产企业的行为。2）增值税暂行条例实施细则第十一条规定：“一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销

17、售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。”所以，企业如果发生销货退回行为，应按规定开具红字发票，如果未按规定开具红字发票，重开发票的增值税额不得从销项税额中抵减，将会被重复计税。3）纳税人如果未能按规定开具红字发票，税务机关在有足够证据的情况下，可根据发票管理办法第三十六条规定，未按照规定开具发票的，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处10000元以下的罚款。怎样防止虚开发票？怎样防止虚开发票？对代开、虚开专用发票的处理2023-1-19 纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额

18、申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税；已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为，应按中华人民共和国税收征收管理法及中华人民共和国发票管理办法的有关规定给予处罚。纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。（国家税务总局公告2012年第33号）现在“采购”业务模式2023-1-19 现有“采购”业务模式需符合增值税“票据、资金、货物、合同”四流一致四流一致的规定，即开具抵扣凭证的销售单位、提供劳务的单位与接受货款的 单位及合同协议一致。所支付款项的单位“资金流”开具抵扣凭证的销项单位“票

19、据流”提供货物劳务的单位“货物劳务流”甲乙双方直接签订的合同“合同流”企业开具和取得发票时应注意：1，开票原则：把发票开给跟我签合同的人2，受票原则：款付给谁就管谁要发票3，尽量通过银行账户划拨货款。4、发票流、资金流、货物流一致，否则可能是虚开怎样防止虚开发票？怎样防止虚开发票？2023-1-19 虚开增值税发票行为可以分为为他人虚开、为自己虚开、让他虚开增值税发票行为可以分为为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种违法形式。人为自己虚开、介绍他人虚开四种违法形式。不法分子虚开增值税专用发票的几种惯用手段查处虚开增值税不法分子虚开增值税专用发票的几种惯用手段查处虚开增值税发

20、票行为的主要方法发票行为的主要方法:一是从一是从“物流物流”的角度，核实增值税发票内容的真实性。通的角度，核实增值税发票内容的真实性。通过分析销货方（或购货方）生产报表中的原材料消耗量、耗电量过分析销货方（或购货方）生产报表中的原材料消耗量、耗电量等指标，推算企业的产品产量（或入库商品）是否属实。将货物等指标，推算企业的产品产量（或入库商品）是否属实。将货物出库单（或入库单）、货运单据等与企业留存的发票各联相核对出库单（或入库单）、货运单据等与企业留存的发票各联相核对，确认增值税发票中的内容是否属实。，确认增值税发票中的内容是否属实。面对社会泛滥的虚开发票，如何避免他人虚开对本企业和个人的冲击

21、：面对社会泛滥的虚开发票，如何避免他人虚开对本企业和个人的冲击：怎样防止虚开发票？怎样防止虚开发票？2023-1-19二是从二是从“资金流资金流”的角度，核实增值税发票内容的真实性。的角度，核实增值税发票内容的真实性。将银行存款账、销售收入账、生产成本账，往来账相核对，从资将银行存款账、销售收入账、生产成本账，往来账相核对，从资金流的角度，核实增值税发票的金额是否与实际情况相符。三是金流的角度，核实增值税发票的金额是否与实际情况相符。三是从从“票流票流”的角度，核实增值税发票内容的真实性。的角度，核实增值税发票内容的真实性。将销贷方存根联、记账联与购货方的发票联、抵扣联相核对，将销贷方存根联、

22、记账联与购货方的发票联、抵扣联相核对，看发票中的项目是否一致，将购销双方的会计账目以及货物出看发票中的项目是否一致，将购销双方的会计账目以及货物出库单、入库单、货运单等相核对，从时间、数量、金额等方面，库单、入库单、货运单等相核对，从时间、数量、金额等方面，检查有无异常情况。检查有无异常情况。四是从四是从“税务监控税务监控”的角度，核实增值税发票内容的真实的角度，核实增值税发票内容的真实性。将销货方或购货方留存的增值税发票、纳税申报表与税务性。将销货方或购货方留存的增值税发票、纳税申报表与税务机关的税控系统内的数据相核对，重点核实发票号、缴税时间、机关的税控系统内的数据相核对，重点核实发票号、

23、缴税时间、数量、金额等项目是否与税务机关系统内的相关内容相吻合。数量、金额等项目是否与税务机关系统内的相关内容相吻合。怎样防止虚开发票？怎样防止虚开发票？委托代理采购的风险管控委托代理采购的风险管控2023-1-191、企业财务如何防范虚开发票风险，怎样解决发票流、资金流、货物流三流不一致问题？虚开发票的风险防范与摆脱虚开发票的风险防范与摆脱关于加强增值税征收管理若干问题的通知（国税发1995192号）规定：纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销售单位、提供劳务的单位一致，才能申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。2023-1-19国家税务总局关于纳税人对外

24、开具增值税专用发票有关问题的国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告公告(国家税务总局公告2014年第39号)纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。受票方纳税人取得的符合上述情形的

25、增值税专用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。本公告自2014年8月1日起施行。此前未处理的事项，按照本公告规定执行。虚开发票的风险防范与摆脱虚开发票的风险防范与摆脱2023-1-19企业收到发票后要注意哪些事项？企业收到发票后要注意哪些事项？中华人民共和国发票管理办法中华人民共和国发票管理办法第三条 本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。第二十一条 不符合规定的发票，不得作为财

26、务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。2023-1-19企业收到发票后要注意哪些事项？企业收到发票后要注意哪些事项？常见的发票包括增值税专用发票、增值税普通发票。常见的发票包括增值税专用发票、增值税普通发票。发票需要发票需要审核以下内容审核以下内容：1、发票一定要开具您公司的单位、发票一定要开具您公司的单位全称全称；不得以简称；不得以简称或其他文字、符号等代替付款单位全称。或其他文字、符号等代替付款单位全称。报销单位报销单位必必须与发票填写的须与发票填写的付款单位付款单位全称相一致；全称相一致；2、发票上的采购或服务数量应列示清楚；、发票上的采购或服务数量应列示清楚；3、购买烟酒及其他礼品等属于

27、个人消费类的购买烟酒及其他礼品等属于个人消费类的,入账时入账时,需缴纳个人所得税的。需缴纳个人所得税的。4、发票的开具时间最迟需为记账当年；发票的开具时间最迟需为记账当年；2023-1-19企业收到发票后要注意哪些事项？企业收到发票后要注意哪些事项？5、发票发生的成本确实与公司的正常经营有关发票发生的成本确实与公司的正常经营有关6、所开具的发票是否按照规定的时限、顺序，逐栏、所开具的发票是否按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖出具发票专用章。全部联次一次性如实开具，并加盖出具发票专用章。7、开具的发票金额大小写必须一致，金额发生错误时、开具的发票金额大小写必须一致，金额发

28、生错误时必须重开。必须重开。2023-1-19票据入账的实战操作要点票据入账的实战操作要点一合法票据才能在企业所得税税前列支一合法票据才能在企业所得税税前列支1.中华人民共和国发票管理办法第二十一条规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。新发票管理办法，发票所需要具备的四个特征;a.发票的合法性;b.发票的真实性;c.发票的统一性;d.发票的及时性。2023-1-19一合法票据才能在企业所得税税前列支一合法票据才能在企业所得税税前列支 2.国税发国税发200840号号对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款

29、。3.国税发国税发200880号号在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。票据入账的实战操作要点票据入账的实战操作要点2023-1-19一合法票据才能在企业所得税税前列支一合法票据才能在企业所得税税前列支4.国税发国税发200888号号(1)加强费用扣除项目管理，防止个人和家庭费用 混同生产经营费用扣除。(2)利用个人所得税和社会保险费征管、劳动用工 合同等信息，比对分析工资支出扣除数额。(3)加大大额业务招待费和大额会议费支出核实力 度。对广告费和业务宣传费、亏损弥补等跨 年度扣除项目，实行台账管理。(

30、4)加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作 为税前扣除凭据。票据入账的实战操作要点票据入账的实战操作要点2023-1-19一合法票据才能在企业所得税税前列支一合法票据才能在企业所得税税前列支5.国税发国税发200931号号第三十四条规定，企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，不得计入计税成本，待实际取得合法凭据时，再按规定计入计税成本。票据入账的实战操作要点票据入账的实战操作要点2023-1-19二企业主要存在问题二企业主要存在问题1.白条、收款收据2.假发票3.第三方发票4.逾期取得发票或跨期费用票据5.不符合规定发票不符合规定发票：项目填写不全、大头小尾、善意取

31、得假发票、发票印章不符等6.不合理费用发票票据入账的实战操作要点票据入账的实战操作要点不合规说明：1、没有复核人和收款人，且开票人和复核人不能为同一人，开票人也不可为管理员。2、销售方发票专用章一般在备注栏内。2023-1-19不合规的发票不合规的发票2023-1-19不合规的发票不合规的发票不合规点说明不合规点说明1、税局代开的增值税专用发票不能加盖税务局的章，只能加盖企业发票专用章，并盖在备注栏内。2、税局代开发票对开票人、复核、收款人没有明确要求，可只有开票人。、看发票，这些事项也要注意2023-1-19不合规的发票不合规的发票以下请注意：以下请注意：1、当货物名称栏出现详见销货清单时，

32、请记得要对方提供两份销货清单。2、收到增值税专用发票时，请记得抵扣联切勿粘贴，用回形针夹着交上来报销即可。3、请在开票日期的30天内交到财务进行抵扣。2023-1-19三合法有效凭据的判断原则三合法有效凭据的判断原则企业所得税税前扣除凭证管理办法苏地税规201113号：(1)税前扣除项目从其凭证来源可分为外来凭证扣除项目和内部凭证扣除项目。(2)外来凭证扣除项目根据其是否缴纳增值税或营业税，可以分为应税项目凭证和非应税项目凭证。(3)应税项目是指企业购买货物、接受服务时，销售方或提供服务方应缴纳增值税或营业税的项目。企业支付给境内单位或者个人的应税项目款项时，以该单位或者个人开具的发票为税前扣

33、除的凭证。发票管理有特殊规定的除外。票据入账的实战操作要点票据入账的实战操作要点2023-1-19三合法有效凭据的判断原则三合法有效凭据的判断原则企业所得税税前扣除凭证管理办法苏地税规201113号：(4)非应税项目是指企业在生产经营过程中发生的支出，收入方不应缴纳增值税或营业税的项目。纳税人发生非应税项目，以依法取得的税票、专用票据以及证明其真实支付的判决书、调解书、仲裁书以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据为税前扣除凭证。票据入账的实战操作要点票据入账的实战操作要点2023-1-19合法有效凭证=发票？思考题：票据入账的实战操作要点票据入账的实战操作要点2023-1-1

34、9什么是合法有效凭证?（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有 效凭证。（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个 人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单 据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认 证明。（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。（4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支 付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监 （印）制的财政票据为合法有效凭证。（5）国家税务总局规定的其他凭证。（财税2016 36）票据入账的实战操作要点票据入账的实战操作要点2023-1-19案例：上海市地方税务局关于印发本市营业税差额征税管理办法的通知(沪地税货2

35、01028号)第五条(三)规定：对纳税人由于破产、债务、资金等原因，法院或其他执法部门对其不动产或土地进行强制裁定抵偿或法院委托拍卖行拍卖，且无法开具发票的，不动产购入方可将法院裁定书、法院调解书、契税完税凭证以及拍卖成交确认书视为合法有效的凭证。（财税2016 36）票据入账的实战操作要点票据入账的实战操作要点2023-1-19思考题：合法的扣税凭证应当如何把握?（财税2016 36）票据入账的实战操作要点票据入账的实战操作要点2023-1-19合法的扣税凭证所得税司副司长所得税司副司长缪慧频缪慧频：按照企业所得税的有关规定,企业所得税税前扣除的凭证必须合法、有效。发票发票是企业所得税税前扣

36、除的基本凭证，除发票以外，企业真实发生的各项费用，不需要取得发票的如折旧、工资等费用可以做为合法有效凭证税前扣除。自制凭证自制凭证扣除。如果不需要或客观上企业无法取得发票的，需要企业提供能够证明和企业生产经营有关的费用真实发生的。票据入账的实战操作要点票据入账的实战操作要点2023-1-19合法的扣税凭证有效证明有效证明。【提示】要判定收款方取得收入是否应纳流转税，来决定支出是否应取得发票;(1)收款方取得收入应缴流转税，一定要取得发票，作为合法、有效凭证;(2)收款方取得收入不纳流转税，应凭收据和合同或协议等法律文件，作为合法有效凭证。票据入账的实战操作要点票据入账的实战操作要点2023-1

37、-19合法的扣税凭证关于员工食堂的“白条”的问题。票据入账的实战操作要点票据入账的实战操作要点2023-1-19合法的扣税凭证 如果采购的是初级农产品(蔬菜、鲜活肉蛋除外)，并且被采购人是生产初级农产品的个人，由于免征增值税和个人所得税，该“白条”可以视为合法凭证处理，具体的凭证管理可以参照一般纳税人收购农副产品的相关规定，如提供乡级政府提供的自产证明和本人身份证复印件。如果采购的不是初级农产品，或者虽然是初级农产品(蔬菜、鲜活肉蛋除外)，但被采购人不是个人农业生产者，由于不免征增值税和个人所得税或企业所得税，该白条不属于合法凭证，税务机关有权进行纳税调整。职工食堂的税务问题票据入账的实战操作

38、要点票据入账的实战操作要点2023-1-19合法的扣税凭证u1、发票外购货物或劳务必须依据发票才能税前扣除。新发票管理办法第二十条：所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。（征管法第21条）2.财政部门监制的行政事业性收费收据或非税收入一般缴款书：只能开具批准的行政事业性收费项目，不得开具货物或劳务。票据入账的实战操作要点票据入账的实战操作要点2023-1-19合法的扣税凭证u3.发票的印章新发票管理办法第二十二条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章

39、。无章或其他章(财务专用章、收款专用章、公章)均属于无效发票。从2011年2月1日起，新发票领购单位按规定使用新的发票专用章。在国地税同一识别号，可用同一发票专用章。发票专用章的形状为椭圆形，长轴为40mm、短轴为30mm、边宽1mm，印色为红色。票据入账的实战操作要点票据入账的实战操作要点2023-1-194.实在没有办法取得发票的，实在没有办法取得发票的，怎么办？怎么办？票据入账的实战操作要点票据入账的实战操作要点2023-1-19常见的常见的14种不合规票据，对照检查种不合规票据，对照检查你处理的是否有问题！你处理的是否有问题！根据发票管理办法第二十一条规定，不符合规定的发票，不得作为财

40、务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。那么，到底什么样的发票属于合规发票，常见的不合规发票又有哪些呢？案例分享：案例分享：山东济南一餐厅开错发票山东济南一餐厅开错发票 132元饭钱误开元饭钱误开96万发票万发票票据入账的实战操作要点票据入账的实战操作要点谢谢大家!2023-1-1946凡事不要说我不会或不可能，因为你根本还没有去做！47成功不是靠梦想和希望，而是靠努力和实践48只有在天空最暗的时候，才可以看到天上的星星49上帝说：你要什么便取什么，但是要付出相当的代价50现在站在什么地方不重要，重要的是你往什么方向移动。51宁可辛苦一阵子，不要苦一辈子52为成功找方法，不为失败找借口53不断反思

41、自己的弱点，是让自己获得更好成功的优良习惯。54垃圾桶哲学：别人不要做的事，我拣来做！55不一定要做最大的，但要做最好的56死的方式由上帝决定，活的方式由自己决定！57成功是动词，不是名词！28、年轻是我们拼搏的筹码，不是供我们挥霍的资本。59、世界上最不能等待的事情就是孝敬父母。60、身体发肤，受之父母，不敢毁伤，孝之始也；立身行道，扬名於后世，以显父母，孝之终也。孝经61、不积跬步，无以致千里；不积小流，无以成江海。荀子劝学篇62、孩子：请高看自己一眼，你是最棒的！63、路虽远行则将至，事虽难做则必成！64、活鱼会逆水而上，死鱼才会随波逐流。65、怕苦的人苦一辈子，不怕苦的人苦一阵子。66

42、、有价值的人不是看你能摆平多少人，而是看你能帮助多少人。67、不可能的事是想出来的，可能的事是做出来的。68、找不到路不是没有路，路在脚下。69、幸福源自积德，福报来自行善。70、盲目的恋爱以微笑开始，以泪滴告终。71、真正值钱的是分文不用的甜甜的微笑。72、前面是堵墙，用微笑面对，就变成一座桥。73、自尊，伟大的人格力量；自爱，维护名誉的金盾。74、今天学习不努力，明天努力找工作。75、懂得回报爱，是迈向成熟的第一步。76、读懂责任，读懂使命，读懂感恩方为懂事。77、不要只会吃奶，要学会吃干粮，尤其是粗茶淡饭。78、技艺创造价值，本领改变命运。79、凭本领潇洒就业，靠技艺稳拿高薪。80、为寻找出路走进校门，为创造生活奔向社会。81、我不是来龙飞享福的，但，我是为幸福而来龙飞的！82、校兴我荣，校衰我耻。83、今天我以学校为荣，明天学校以我为荣。84、不想当老板的学生不是好学生。85、志存高远虽励志，脚踏实地才是金。86、时刻牢记父母的血汗钱来自不易，永远不忘父母的养育之恩需要报答。87、讲孝道读经典培养好人，传知识授技艺打造能人。88、知技并重，德行为先。89、生活的理想，就是为了理想的生活。张闻天90、贫不足羞，可羞是贫而无志。吕坤