工业企业主要经济业务的核算课件.ppt

1、工业企业主要经济业务：工业企业主要经济业务：1、工业企业经营过程（供应过程、生产过程、工业企业经营过程（供应过程、生产过程、销售过程）中发生的经济业务销售过程）中发生的经济业务2、其他经济业务：接受投资、对外投资、债、其他经济业务：接受投资、对外投资、债权债务、固定资产增减、所有者权益增减等权债务、固定资产增减、所有者权益增减等一、一、资金筹集业务核算资金筹集业务核算二、供应二、供应过程核算过程核算三、生产过程核算三、生产过程核算四、销售过程及利润和利润分配核算四、销售过程及利润和利润分配核算五、资金调整和退出核算五、资金调整和退出核算工业企业的资金包括：权益资金、负债资金工业企业的资金包括：

2、权益资金、负债资金,其来源主要是：投资人投入的资金、向银行其来源主要是：投资人投入的资金、向银行及其他金融机构借入的资金。及其他金融机构借入的资金。（1）投入资金的含义）投入资金的含义投入资金投入资金是指企业所有者投入的资本金，即是指企业所有者投入的资本金，即企业在工商行政管理部门登记的企业在工商行政管理部门登记的注册资金注册资金，它是所有者权益的主要来源和表现形式，对它是所有者权益的主要来源和表现形式，对企业的盈亏分配、净资产处置方面起着直接企业的盈亏分配、净资产处置方面起着直接影响作用。影响作用。（2）需要设置的主要账户）需要设置的主要账户实收资本（所有者权益类）实收资本（所有者权益类）投

3、资人收回资本投资人收回资本 投资人投入各种投资人投入各种 资产的价值资产的价值 投资人投入企业投资人投入企业 的资本总额的资本总额（3 3）业务核算）业务核算投资者投入：用企业积累的资金转增：借：银行存款借：银行存款 原材料原材料 固定资产固定资产 无形资产无形资产 贷：实收资本贷：实收资本借：资本公积借：资本公积 盈余公积盈余公积 贷：实收资本贷：实收资本借：银行存款借：银行存款 200 000 贷：实收资本贷：实收资本 200 000某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资各方某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资各方确认价值为确认价值为 250 000 元；投入专利权一项，作价元；投入专利

4、权一项，作价100 000元。元。借：固定资产借：固定资产 250 000 无形资产无形资产 100 000 贷：实收资本贷：实收资本 350 000例：收到投资者投入企业的股款例：收到投资者投入企业的股款200 000元，存入元，存入银行。银行。借：盈余公积借：盈余公积 50 000 贷：实收资本贷：实收资本 50 000因联营到期，归还某投资者资本金因联营到期，归还某投资者资本金40 000元。元。借：实收资本借：实收资本 40 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 000例：以盈余公积例：以盈余公积50 000元转增资本。元转增资本。（1）借入资金的种类）借入资金的种类按偿还期按偿还期

5、 短期借款：短期借款：1年（含年（含1年）以内年）以内长短分为长短分为 长期借款：长期借款：1年以上年以上企业在生产经营过程中，因周转资金不足，可企业在生产经营过程中，因周转资金不足，可以向银行或其他金融机构借款。企业必须按规以向银行或其他金融机构借款。企业必须按规定办理借款手续，支付利息并到期归还。定办理借款手续，支付利息并到期归还。（2）需要设置的主要账户）需要设置的主要账户短期借款（负债类）短期借款（负债类）归还短期借款本金归还短期借款本金 借入的短期借款借入的短期借款 尚未归还的短期尚未归还的短期 借款本金借款本金 长期借款（负债类）长期借款（负债类）归还长期借款归还长期借款 借入的长

6、期借款借入的长期借款 本金本金 尚未归还的长期尚未归还的长期 借款本金借款本金 应付利息（负债类）应付利息（负债类）支付借款利息支付借款利息 应付的借款利息应付的借款利息 尚未支付的借款利息尚未支付的借款利息（3）业务核算）业务核算短期借款短期借款借入时：借入时：借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款到期归还本息时：到期归还本息时：借：财务费用借：财务费用 （利息）（利息）短期借款短期借款 （本金）（本金）贷：银行存款贷：银行存款 （本金（本金+利息）利息）借：银行存款借：银行存款 50 000 贷：短期借款贷：短期借款 50 0003个月到期，企业归还短期借款本金个月到期，企业归

7、还短期借款本金50 000元，同元，同时支付借款利息，借款年利率为时支付借款利息，借款年利率为4%。借：短期借款借：短期借款 50 000 财务费用财务费用 500 贷：银行存款贷：银行存款 50 500例：由于季节性储备材料需要，企业临时向银行例：由于季节性储备材料需要，企业临时向银行借入借入50 000元。借款期限为元。借款期限为3个月。个月。长期借款长期借款借入时：借入时：借：银行存款借：银行存款 贷：长期借款贷：长期借款计算利息时：计算利息时：借：财务费用（在建工程、固定资产等）借：财务费用（在建工程、固定资产等）贷：应付利息贷：应付利息到期归还本息时：到期归还本息时：借：长期借款借：

8、长期借款 （本金）（本金）应付利息应付利息 （利息）（利息）贷：银行存款贷：银行存款 （本金（本金+利息）利息）借：银行存款借：银行存款 120 000 贷：长期借款贷：长期借款 120 000将所借款项投入在建工程。将所借款项投入在建工程。借：在建工程借：在建工程 120 000 贷：银行存款贷：银行存款 120 000例：企业因进行基建工程需要，向银行借入长期例：企业因进行基建工程需要，向银行借入长期借款借款120 000元，借款期限为元，借款期限为2年，年利率为年，年利率为5%。借：在建工程借：在建工程 6 000 贷：应付利息贷：应付利息 6 000第一年末计算利息。第一年末计算利息。

9、第二年初支付利息。第二年初支付利息。借：应付利息借：应付利息 6 000 贷：银行存款贷：银行存款 6 000第二年末归还本息。第二年末归还本息。借：长期借款借：长期借款 120 000 应付利息应付利息 6 000 贷：银行存款贷：银行存款 126 000第二年末计算利息。第二年末计算利息。借：在建工程借：在建工程 6 000 贷：应付利息贷：应付利息 6 000练习题练习题 接受某公司投入现款10万元，存入银行。接受某公司投入设备一台，价值10万元。接受某工厂投入一项非专利技术，双方确认价值5 000元。经决定用资本公积金6万元转增企业资本。练习题练习题 年初向银行贷款3万元，时间半年，年

10、利率4%，按月计息，按季付息。接受投资者投入机械设备一台，原值15万元，已计提折旧3万元，双方协商作价10万元。已经办妥有关资产移交手续。购买材料的数量、买价和进项增值税的核算，购买材料的数量、买价和进项增值税的核算，采购费用的支付、与供应单位的货款结算、验采购费用的支付、与供应单位的货款结算、验收入库、采购成本的计算等。收入库、采购成本的计算等。（1）在途物资（资产类）在途物资（资产类）外购物资的买价和外购物资的买价和 验收入库物资的验收入库物资的 采购费用采购费用 实际成本实际成本 尚未入库的在途物资尚未入库的在途物资 的实际成本的实际成本（2）原材料（资产类）原材料（资产类）已验收入库材

11、料已验收入库材料 发出材料的实际成本发出材料的实际成本 的实际成本的实际成本 库存各种材料的库存各种材料的 的实际成本的实际成本（3）应付账款（负债类）应付账款（负债类）实际归还款项实际归还款项 应付而未付给供应应付而未付给供应 的数额的数额 单位款项的数额单位款项的数额 尚欠供应单位尚欠供应单位 的款项的款项 （4）应付票据（负债类）应付票据（负债类）实际支付票据款实际支付票据款 开出承兑商业汇票；开出承兑商业汇票；以承兑商业汇票抵以承兑商业汇票抵 付货款付货款 尚未到期的应尚未到期的应 付票据本息付票据本息（5）预付账款（资产类）预付账款（资产类）因购货而预先支因购货而预先支 收到所购货物

12、时冲收到所购货物时冲 付给供应单位的付给供应单位的 销的预付款项数额销的预付款项数额 款项款项 实际预付的款项实际预付的款项 尚未补付的款项尚未补付的款项（6）应交税费应交税费应交增值税（负债类）应交增值税（负债类）购进货物或接受应税劳购进货物或接受应税劳 销售货物或提供应税劳销售货物或提供应税劳 务支付的务支付的进项税额进项税额；务务应交纳的增值税应交纳的增值税 尚未抵扣的增值税尚未抵扣的增值税 尚未交纳的增值税尚未交纳的增值税 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增实现的增值额值额征收的一个税种。我国自1979年试行增值税，现行增值税制度以1993

13、年12月13日国务院颁布的国务院令第134号中华人民共和国增值税暂行条例为基础。增值税已经成为我国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上。资资 料料 纳税人：一般纳税人和小规模纳税人两种 基本税率17%，低税率13%；小规模纳税人征收率3%；出口货物适用零税率。增值税应纳税额的计算：一般纳税人的应纳税额一般纳税人的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-留抵税额。小规模纳税人的应纳税额规模纳税人的应纳税额=含税销售额（1+征收率）征收率 进口货物的应纳税额进口货物的应纳税额=（关税完税价格+关税十消费税）税率（1）购进材料时）购进材料时借：在途物资借：在途物资XX材料材料 应交

14、税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款 应付账款应付账款 应付票据应付票据 预付账款预付账款例：向外地某单位购入甲材料例：向外地某单位购入甲材料4 000千克，单价千克，单价8元；元；乙材料乙材料2 000千克，单价千克，单价4元；进项增值税率为元；进项增值税率为17%。货款以银行存款支付。货款以银行存款支付。借：在途物资借：在途物资甲材料甲材料 32 000 乙材料乙材料 8 000 应交税费应交税费应交增值税（进项）应交增值税（进项）6 800 贷：银行存款贷：银行存款 46 800尚未支付。尚未支付。应付账款应付账款以商业汇票一张付讫。以商业汇票

15、一张付讫。应付票据应付票据上月已预付上月已预付30 000元，以银行存款补付其余款。元，以银行存款补付其余款。预付账款预付账款 30 000银行存款银行存款 16 800（2）支付采购费用时）支付采购费用时借：在途物资借：在途物资XX材料材料 贷：银行存款贷：银行存款 库存现金库存现金 采购费用若为几种材料采购费用若为几种材料共同负担共同负担，需要按，需要按一定标准在几种材料之间进行一定标准在几种材料之间进行分配分配，分摊进入，分摊进入各种材料的采购成本。各种材料的采购成本。分配标准分配标准一般按物资重一般按物资重量或买价的比例计算。量或买价的比例计算。以银行存款支付甲、乙材料运输费以银行存款

16、支付甲、乙材料运输费1 200元，以现金元，以现金支付甲、乙材料装卸费支付甲、乙材料装卸费300元。按材料重量比例分配元。按材料重量比例分配采购费用。采购费用。运输费分配率运输费分配率=1 200（4 000+2 000）=0.2元元/千克千克甲材料应分摊的运输费：甲材料应分摊的运输费：0.24 000=800元元乙材料应分摊的运输费：乙材料应分摊的运输费：0.22 000=400元元装卸费分配率装卸费分配率=300（4 000+2 000）=0.05元元/千克千克甲材料应分摊的装卸费：甲材料应分摊的装卸费：0.054 000=200元元乙材料应分摊的装卸费：乙材料应分摊的装卸费：0.052

17、000=100元元借：在途物资借：在途物资甲材料甲材料 1 000 乙材料乙材料 500 贷：银行存款贷：银行存款 1 200 库存现金库存现金 300（3）材料验收入库时）材料验收入库时借：原材料借：原材料XX材料材料 贷：在途物资贷：在途物资XX材料材料 甲、乙材料均验收入库，结转两种材料的实际采购成甲、乙材料均验收入库，结转两种材料的实际采购成本。本。甲材料实际采购成本：甲材料实际采购成本：32 000+1 000=33 000元元乙材料实际采购成本：乙材料实际采购成本：8 000+500=8 500元元借：原材料借：原材料甲材料甲材料 33 000 乙材料乙材料 8 500 贷：在途物

18、资贷：在途物资甲材料甲材料 33 000 乙材料乙材料 8 500银行存款（库存现金、应银行存款（库存现金、应 在途物资在途物资付账款、应付票据等）付账款、应付票据等）原材料原材料 应交税费应交税费采购采购 入库入库（1）材料采购成本的内容）材料采购成本的内容 买价买价 采购费用采购费用 运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗 入库前的挑选整理费用入库前的挑选整理费用（2）会计处理）会计处理材料采购有关买价与采购费用的归集与分配、会材料采购有关买价与采购费用的归集与分配、会计分录的编制（见前述例题）计分录的编制（见前述例题）总账与有关明细账的登记总账与有关明细账的登记 采用采用平行登记法平行登记

19、法（同时、同向、等额）（同时、同向、等额）在途物资（总账）在途物资（总账）在途物资在途物资甲材料甲材料 在途物资在途物资乙材料乙材料1、32 0001、8 0001、40 0002、1 0002、5002、1 5003、33 0003、8 5003、41 500（3）编制材料采购成本计算表）编制材料采购成本计算表材料采购成本计算表材料采购成本计算表编制单位：编制单位：年年 月月 单位：元单位：元成本成本 甲材料甲材料 乙材料乙材料项目项目 总成本总成本 单位成本单位成本 总成本总成本 单位成本单位成本1、买价、买价 32 000 8 8 000 42、采购费用、采购费用 1 000 0.25

20、500 0.25材料采购成本材料采购成本 33 000 8.25 8 500 4.25练习题1.公司采购人员许军向财务处预借公司采购人员许军向财务处预借2 000元现元现金，以备出差之用。金，以备出差之用。2.向华美公司购入向华美公司购入A材料材料2 000公斤，单价公斤，单价5元，元，增值税率增值税率17%，价税款已由银行存款支付，价税款已由银行存款支付，材料尚未运达企业。材料尚未运达企业。3.采购部门交来采购部门交来A材料装卸费单据材料装卸费单据500元，当元，当即以现金付讫。即以现金付讫。A材料运达企业，验收入材料运达企业，验收入库。库。4.向津港公司购入向津港公司购入B材料材料1 00

21、0公斤，单价公斤，单价10元，增值税率元，增值税率17%。价税款及对方代垫运。价税款及对方代垫运杂费杂费800元均未支付，材料已验收入库。元均未支付，材料已验收入库。5.以银行存款支付以银行存款支付A、B材料市内运输、装卸材料市内运输、装卸费等共计费等共计1 200元。（按材料重量分配）元。（按材料重量分配）6.结转结转A、B材料的采购成本。材料的采购成本。7.采购员许军报销差旅费采购员许军报销差旅费1 600元，冲销前欠元，冲销前欠款项，交回现金款项，交回现金400元。元。产品的产品的直接生产费用直接生产费用如直接材料和直接人工等的归如直接材料和直接人工等的归集；产品的间接生产费用即集；产品

22、的间接生产费用即制造费用制造费用的归集与分配的归集与分配结转；产品生产成本的计算；管理和组织生产、为结转；产品生产成本的计算；管理和组织生产、为生产服务而发生的各种费用。生产服务而发生的各种费用。（1）生产成本（成本类）生产成本（成本类）月份内发生的全部月份内发生的全部 结转完工的实际结转完工的实际 生产费用生产费用 生产成本生产成本 尚未加工完成的尚未加工完成的 在产品成本在产品成本（2）制造费用（成本类）制造费用（成本类）月份内发生的各种月份内发生的各种 分配结转计入成本核分配结转计入成本核 制造费用制造费用 算对象的制造费用算对象的制造费用 （除季节性生产的企业外，期末应无余额。）（除季

23、节性生产的企业外，期末应无余额。）（3）库存商品（资产类）库存商品（资产类）完工验收入库的完工验收入库的 发出产成品的发出产成品的 产成品实际成本产成品实际成本 实际成本实际成本 各种库存商品的各种库存商品的 实际成本实际成本（4）应付职工薪酬（负债类）应付职工薪酬（负债类）实际支付的职工实际支付的职工 应付给职工的工资应付给职工的工资 工资薪酬数工资薪酬数 薪酬总额薪酬总额 应付未付的工资薪酬应付未付的工资薪酬（5）累计折旧（资产类）累计折旧（资产类）折旧折旧的减少的减少 企业按月计提的企业按月计提的 或转销或转销 固定资产折旧固定资产折旧 企业提取的固定企业提取的固定 资产折旧累计数资产折

24、旧累计数该账户是该账户是“固定资产固定资产”的的抵减抵减账户账户;只进行总分类只进行总分类核算，不进行明细分类核算。核算，不进行明细分类核算。借：生产成本借：生产成本XX产品产品 （生产产品直接耗用）（生产产品直接耗用）制造费用制造费用 （车间一般耗用）（车间一般耗用）管理费用管理费用 （管理部门耗用）（管理部门耗用）销售费用销售费用 （销售部门耗用）（销售部门耗用）贷：原材料贷：原材料XX材料材料（1）材料费用的归集与分配）材料费用的归集与分配例例1：从仓库领用甲、乙、丙材料各一批价值：从仓库领用甲、乙、丙材料各一批价值55 000元元,用以生产用以生产A、B两种产品和其他耗用。其中两种产品

25、和其他耗用。其中:项目项目 甲材料甲材料 乙材料乙材料 丙材料丙材料制造制造A产品耗用产品耗用 8 000 2 400 20 000制造制造B产品耗用产品耗用 8 000 1 200 10 000车间一般耗用车间一般耗用 4 000 1 000管理部门领用管理部门领用 400借：生产成本借：生产成本A产品产品 30 400 B产品产品 19 200 制造费用制造费用 5 000 管理费用管理费用 400 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 20 000 乙材料乙材料 4 000 丙材料丙材料 31 000结算工资结算工资借：生产成本借：生产成本XX产品产品 （生产产品工人薪酬）（生产产品工人薪酬

26、）制造费用制造费用 （车间管理人员薪酬）（车间管理人员薪酬）管理费用管理费用 （管理部门人员薪酬）（管理部门人员薪酬）销售费用销售费用 （销售部门人员薪酬）（销售部门人员薪酬）贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬（2）人工费用的归集与分配）人工费用的归集与分配提取现金并发放工资提取现金并发放工资提现：提现：借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款贷：银行存款发放：发放：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：库存现金贷：库存现金例例2：结算本月份应付职工工资：结算本月份应付职工工资24 000元，其中元，其中:制造制造A产品工人工资产品工人工资14 000元，制造元，制造B产品工人工资产品工人工资6

27、000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资 1 600元，厂部管理人员工资元，厂部管理人员工资 2 400元。元。借：生产成本借：生产成本A产品产品 14 000 B产品产品 6 000 制造费用制造费用 1 600 管理费用管理费用 2 400 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 24 000例例3：企业从银行存款中提取现金：企业从银行存款中提取现金24 000元，准备发元，准备发放职工工资。放职工工资。例例4：以现金：以现金24 000元发放职工工资。元发放职工工资。借：库存现金借：库存现金 24 000 贷：银行存款贷：银行存款 24 000借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 24 00

28、0 贷：库存现金贷：库存现金 24 000计提工会经费、职工教育经费等计提工会经费、职工教育经费等借：生产成本借：生产成本XX产品产品 （生产产品工人）（生产产品工人）制造费用制造费用 （车间管理人员）（车间管理人员）管理费用管理费用 （管理部门人员）（管理部门人员）销售费用销售费用 （销售部门人员）（销售部门人员）贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬例例5：按职工工资总额的：按职工工资总额的3.5%计提工会经费和职工计提工会经费和职工教育经费。教育经费。借：生产成本借：生产成本A产品产品 490 B产品产品 210 制造费用制造费用 56 管理费用管理费用 84 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬

29、 840归集制造费用归集制造费用借：制造费用借：制造费用 贷：银行存款贷：银行存款 累计折旧累计折旧 原材料原材料 应付职工薪酬应付职工薪酬（3）制造费用的归集与分配）制造费用的归集与分配例例6：以银行存款支付办公费、水电费等：以银行存款支付办公费、水电费等9 600元，其元，其中应由车间负担中应由车间负担5 000元，由管理部门负担元，由管理部门负担4 600元，元，例例7：按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资：按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧产折旧12 600元，其中车间固定资产折旧元，其中车间固定资产折旧8 000元，行元，行政管理部门固定资产折旧政管理部门固定资产折旧

30、4 600元。元。借：制造费用借：制造费用 5 000 管理费用管理费用 4 600 贷：银行存款贷：银行存款 9 600借：制造费用借：制造费用 8 000 管理费用管理费用 4 600 贷：累计折旧贷：累计折旧 12 600分配结转制造费用分配结转制造费用借：生产成本借：生产成本XX产品产品 贷：制造费用贷：制造费用本月归集的各种间接生产费用应分配给各受益对象，本月归集的各种间接生产费用应分配给各受益对象，计入各种产品的生产成本。分配的标准一般有：计入各种产品的生产成本。分配的标准一般有：生产生产工人工资、生产工人工时、机器工时、直接原材料成工人工资、生产工人工时、机器工时、直接原材料成本

31、、直接总成本本、直接总成本。选择分配标准的时候要考虑的因素：选择分配标准的时候要考虑的因素：（1）各种间接各种间接费用的发生与该种分配标准是否有直接关系，是否接费用的发生与该种分配标准是否有直接关系，是否接近实际；近实际；（2）标准的选取是否比较简便。标准的选取是否比较简便。本月发生的制造费用：本月发生的制造费用：制造费用制造费用 原材料原材料 5 000 工资工资 1 600 福利费福利费 56 水电、办公费水电、办公费 5 000 折旧费折旧费 8 000 本月发生额本月发生额 19 656 借：生产成本借：生产成本A产品产品 13 759.20 B产品产品 5 896.80 贷：制造费用

32、贷：制造费用 19 656分配计算方法：分配计算方法：例例10：按生产产品工人工资比例分配制造费用。：按生产产品工人工资比例分配制造费用。制造费用分配率制造费用分配率=19 656（14 000+6 000)=0.9828A产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用=0.984214 000=13 759.20B产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用=0.98426 000=5 896.80本月发生的制造费用：本月发生的制造费用：制造费用制造费用 原材料原材料 5 000 转出转出 19656 工资工资 1 600 福利费福利费 56 水电、办公费水电、办公费 5 000 折旧费折旧费 8 0

33、00 本月发生额本月发生额 19 656 本月发生额本月发生额 19 656 借：库存商品借：库存商品XX产品产品 贷：生产成本贷：生产成本XX产品产品（4）结转完工产品成本）结转完工产品成本将完成所有加工步骤并已验收入库的产品实际生产将完成所有加工步骤并已验收入库的产品实际生产成本从成本从“生产成本生产成本”账户转入账户转入“库存商品库存商品”账户，账户，尚未完工在产品成本仍留在尚未完工在产品成本仍留在“生产成本生产成本”账户中。账户中。借：库存商品借：库存商品A产品产品 58 649.20 B产品产品 31 306.80 贷：生产成本贷：生产成本A产品产品 58 649.20 B产品产品

34、31 306.80例例11：本月投产的：本月投产的A、B产品已全部完工。计算并结产品已全部完工。计算并结转转A、B产品成本。产品成本。材料材料 工资工资 福利费福利费 制造费用制造费用A产品成本产品成本 30 400+14 000+490+13 759.20=58 649.20B产品成本产品成本 19 200+6 000+210+5 895.80=31 306.80假若本月投产的假若本月投产的A、B产品中，只有产品中，只有A产品完工并已产品完工并已验收入库。验收入库。原材料原材料 生产成本生产成本 库存商品库存商品 应付职工薪酬应付职工薪酬 累计折旧累计折旧 制造费用制造费用 库存现金库存现金

35、(银行存款银行存款)材料材料人工人工 归集制造费用归集制造费用分配制造费用分配制造费用产品完工入库产品完工入库（1）产品制造成本的成本项目）产品制造成本的成本项目 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造费用制造费用（2）会计处理）会计处理A 生产费用的归集与分配、会计分录的编制（见前述生产费用的归集与分配、会计分录的编制（见前述例题）例题）B 总账与有关明细账的登记总账与有关明细账的登记 采用采用平行登记法平行登记法（同时、同向、等额）（同时、同向、等额）生产成本（总账）生产成本（总账）生产成本生产成本A产品产品 生产成本生产成本B产品产品 1、30 4001、19 2001、49 6002

36、、14 0002、6 0002、20 00011、58 649.2011、31 306.8011、89 9565、70010、19 6565、49010、13 759.205、21010、5 896.80（3）编制产品制造成本计算表）编制产品制造成本计算表产品制造成本计算表产品制造成本计算表编制单位：编制单位：年年 月月 单位：元单位：元成本成本 A产品产品(100台台)B产品产品(200件件)项目项目 总成本总成本 单位成本单位成本 总成本总成本 单位成本单位成本直接材料直接材料 30 400 304 19 200 96 直接人工直接人工 14 490 144.90 6 210 31.05制

37、造费用制造费用 13759.20 137.59 5 896.80 29.48产品生产成本产品生产成本 58649.20 586.49 31306.80 156.53练习题1、购入材料一批，货款20 000元，增值税率17%,款项未付，材料尚未验收入库（按实际成本核算）。借：在途物资xx材料 20 000 应交税费应交增值税（进项）3 400 贷：应付账款 23 4002、以现金支付上述材料运杂费700元。借：在途物资xx材料 700 贷：库存现金 700 上述材料验收入库。借：原材料xx材料 20 700 贷：在途物资xx材料 20 700 开出转账支票购买办公用品1 000元。借：管理费用办

38、公费 1 000 贷：银行存款 1 000 生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000元，管理部门一般耗用甲材料2 000元。借：生产成本A产品 6 000 B产品 8 000 管理费用 2 000 贷：原材料甲材料 8 000 乙材料 8 000 公司报销办公用品费500元，以现金支付。借：管理费用办公费 500 贷：库存现金 500 职工刘方出差借款3 000元，已开出现金支票。借：其他应收款刘方 3 000 贷：银行存款 3 000 刘方出差回来，报销差旅费2 000元，余款交回现金。借：管理费用差旅费 2 000 库存现金 1 000 贷：其他应收款刘

39、方 3 000 计提固定资产折旧，其中生产车间3 200元，管理部门1 200元。借：制造费用 3 200 管理费用 1 200 贷：累计折旧 4 400 结算本月应付职工工资10 000元，其中生产A产品工人工资4 000元，生产B产品工人工资 3 000元，车间管理人员工资1 000元，企业管理部门人员工资2 000元。借：生产成本A产品 4 000 B产品 3 000 制造费用 1 000 管理费用 2 000 贷：应付职工薪酬 10 000 从银行提取现金800元备用。借：库存现金 800 贷：银行存款 800 偿还短期借款本金100 000元及利息10 000元（借款期间已预提利息8

40、 000元）。借：短期借款 100 000 应付利息 8 000 财务费用 2 000 贷：银行存款 110 000 结转本月发生的制造费用，按生产产品工人工资比例分配。借：生产成本A产品 2 400 B产品 1 800 贷：制造费用 4 200 以银行存款预缴企业所得税10 000元。借：应交税费应交所得税 10 000 贷：银行存款 10 000 持有的一张商业汇票到期，收到票款234 000元。借：银行存款 234 000 贷：应收票据 234 000 一批A产品完工入库。借：库存商品A产品 12 400 贷：生产成本A产品 12 400 以现金支付车间设备修理费500元。借：管理费用

41、500 贷：库存现金 500 存款支付本月产品销售广告费10 000元。借：销售费用 10 000 贷：银行存款 10 000 销售A产品一批，售价50 000元，增值税率17%，款项已收。该批A产品生产成本为20 000元。借：银行存款 5 8500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项）8 500借：主营业务成本 20 000 贷：库存商品 20 000 接受捐赠获得全新设备，凭证标明其价值为 50 000元。借：固定资产 50 000 贷：营业外收入 50 000 因出租包装物收到本月的租金10 000元。借：银行存款 10 000 贷：其他业务收入 10 000 按

42、照规定，本月补提坏账准备5 000元。将从二级市场购入的股票（交易目的）抛售，获得价款50 000元，其账面成本为30 000元。出售甲材料一批，材料成本20 000元，售价30 000元，增值税率17%，收到商业汇票。支付上述出售甲材料的运费10 000元，开出转账支票。因违法排污，企业被环保部门处以罚款5 000元，以存款支付。以存款支付上月赊欠的购货款23 400元。月末，结转所有损益类科目的余额。按利润总额的25%计提应交所得税。结转所得税费用。将净利润从本年利润转入利润分配。根据利润分配方案进行账务处理：按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的50%向投资者分配现金股利。以存款支付现金股利。结转已分配利润（利润分配的二级科目余额）。企业发行新股100万股，每股面值1元，实际募集资金120万元。