增值税法律制度课件.ppt

1、【1】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供的加工、修理修配劳务不包括在内。（1）缝纫业务，应征收增值税。（2）纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，应当缴纳增值税。（3）电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。第一节 增值税法律制度【例题判断题】电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。（）（2013年）网校答案：第一节 增值税法律制度【例题判断题】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。（）（2014年）网校答案：第一节 增值税法律制度2.营改增征税范围税目子税目备注 交通运输服务陆路运输服务【提示1】出租车

2、公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税【提示2】水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务【提示3】航空运输的湿租业务，属于航空运输服务【提示4】航天运输服务，按照航空运输服务【提示5】无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税【解释】无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 邮政服务（1）邮政普遍服务；（2）邮政特殊服务；（3）其他邮政服务 电信服务（1）基础电信服务【提示】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信

3、服务缴纳增值税（2）增值电信服务 建筑服务（1）工程服务【1】固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税【2】其他建筑服务包括钻井、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物剥离和清理等工程作业（2）安装服务（3）修缮服务（4）装饰服务（5）其他建筑服务金融服务第一节 增值税法律制度子税目备注（1）贷款服务【提示1】融资性售后回租取得的收入，按照贷款服务缴纳增值税【提示2】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税

4、【提示3】金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动【提示4】存款利息、被保险人获得的保险赔付，不征收增值税（2）直接收费金融服务（3）保险服务（4）金融商品转让现代服务业第一节 增值税法律制度子税目备注（1）研发和技术服务 包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务（2）信息技术服务包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务（3）文化创意服务包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务（4）物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务

5、（5）租赁服务包括融资租赁服务和经营租赁服务【提示1】不包括融资性售后回租（按贷款服务缴纳增值税）【提示2】将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税【提示3】车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税（6）鉴证咨询服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务【提示】翻译服务和市场调查服务按照“咨询服务”缴纳增值税（7）广播影视服务包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务（8）商务辅助服务包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务生活服务

6、第一节 增值税法律制度子税目备注文化体育服务【提示】居民日常服务包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务教育医疗服务旅游娱乐服务餐饮住宿服务居民日常服务销售无形资产和销售不动产第一节 增值税法律制度子税目备注包括技术（包括专利技术和非专利技术）、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产【提示】其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会

7、费等包括建筑物、构筑物（道路、桥梁、隧道、水坝等建造物）等【提示】转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税【例题多选题】依据“营改增”的政策规定，下列行为中属于物流辅助服务的有（）。A.打捞救助服务B.无船承运业务C.装卸搬运服务D.仓储服务网校答案：ACD第一节 增值税法律制度3.视同发生应税行为（1）视同销售货物将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；【提示】纳税义务发生时间：收到代销清单或代销款二者之中的较早者。若均未收到，为发货满180天的当天。第一节 增值税法律制度

8、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或“购进”的货物作为投资；将自产、委托加工或“购进”的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或“购进”的货物无偿赠送他人。第一节 增值税法律制度（2）视同销售服务、无形资产或者不动产单位或者个体工商户向“其他单位或者个人”无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。单位或者个人向“其他单位或者个人”无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。【提示】根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务。第一节 增值税法律制度【例题多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。（2013年）A.将购进的货物分配给股东B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物无偿赠送给客户D.将购进的货物用于集体福利网校答案：BD第一节 增值税法律制度谢谢观看如有疑问请在会计官网提问