会计岗位综合实训-基础会计学:电子课件5第五章会计账簿.ppt
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- 会计 岗位 综合 基础 会计学 电子 课件 第五 账簿
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1、第五章第五章 会会 计计 账账 簿簿 第一节第一节账簿的概念和分类账簿的概念和分类 第二节第二节序时账簿的登记序时账簿的登记 第三节第三节分类账簿的登记分类账簿的登记 第四节第四节登记账簿的规则登记账簿的规则 第五节第五节 错账更正的方法错账更正的方法 第六节对帐第六节对帐 第七节结帐第七节结帐第一节第一节 会计账簿的概念和分类会计账簿的概念和分类l一、概念:一、概念:会计账簿是由一定格式,相互联系的会计账簿是由一定格式,相互联系的账页所组成,依据会计凭证序时地、分类地记录和反账页所组成,依据会计凭证序时地、分类地记录和反映会计主体各项经济业务的簿籍。映会计主体各项经济业务的簿籍。l二、作用:
2、二、作用:l能提供系统、完整的会计信息;能提供系统、完整的会计信息;l是会计分析和会计检查的依据;是会计分析和会计检查的依据;l是定期编制会计报表的依据是定期编制会计报表的依据;l是重要的会计档案是重要的会计档案l1、按用途分类、按用途分类 l序时账簿:又称为日记账,是按照经济业务发生的时序时账簿:又称为日记账,是按照经济业务发生的时间先后顺序,逐日、逐笔连续记录经济业务的会计账簿。间先后顺序,逐日、逐笔连续记录经济业务的会计账簿。按其记录业务内容不同又可分为普通日记账和特种日记按其记录业务内容不同又可分为普通日记账和特种日记账两种。账两种。l分类账簿:是对全部经济业务按其性质进行分类登记分类
3、账簿:是对全部经济业务按其性质进行分类登记的账簿。又可分为总分类账簿和明细分类账簿。的账簿。又可分为总分类账簿和明细分类账簿。l备查账簿:是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记备查账簿:是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务,进行补充登记的辅助会计账载或记载不全的经济业务,进行补充登记的辅助会计账簿。簿。2、按外表形式分类、按外表形式分类 订本式账簿:指在会计账簿启用前,将订本式账簿:指在会计账簿启用前,将许多账页装订成册的会计账簿。适用于许多账页装订成册的会计账簿。适用于带有统驭和控制作用的总分类账,以及带有统驭和控制作用的总分类账,以及登记货币资金收付的日记账。登记货币资
4、金收付的日记账。活页式账簿:是指账页不固定,把零散活页式账簿:是指账页不固定,把零散的账页放置在活页账夹内,可以根据实的账页放置在活页账夹内,可以根据实际需要随时增减页数的会计账簿。际需要随时增减页数的会计账簿。卡片式账簿:是指印有一定记账格式的卡片式账簿:是指印有一定记账格式的卡片,登记各项经济业务的会计账簿。卡片,登记各项经济业务的会计账簿。最常见的卡片账是最常见的卡片账是“固定资产明细账固定资产明细账”三栏式:账页中反映金额的栏目有三个,分别是三栏式:账页中反映金额的栏目有三个,分别是“借借方方”、“贷方贷方”和和“余额余额”三个栏目,也称三个栏目,也称“借贷余三借贷余三栏式栏式”账簿。
5、主要适用于总账、现金和银行存款日记账,账簿。主要适用于总账、现金和银行存款日记账,以及只需要进行金额核算的以及只需要进行金额核算的“应收账款应收账款”、“应付账款应付账款”等明细账。等明细账。数量金额式:将账页分为数量金额式:将账页分为“收入收入”、“发出发出”和和“结存结存”三大栏,每一大栏又分别设置三大栏,每一大栏又分别设置“数量数量”、“单价单价”和和“金额金额”三小栏。专门用于同时提供实物数量和货币金额两方面三小栏。专门用于同时提供实物数量和货币金额两方面信息的财产物资明细账簿,如信息的财产物资明细账簿,如“原材料原材料”、“库存商品库存商品”等科目的明细账簿。等科目的明细账簿。多栏式
6、:根据经济业务的特点和经营管理的需要确定多栏式:根据经济业务的特点和经营管理的需要确定账页栏目的数量。一般适用于现金或银行存款日记账,账页栏目的数量。一般适用于现金或银行存款日记账,费用、成本和收入等明细账。费用、成本和收入等明细账。l1账簿的设置要能保证全面、系统地反映和监督各单账簿的设置要能保证全面、系统地反映和监督各单位的经济活动情况,为经营管理提供系统、分类的核算资位的经济活动情况,为经营管理提供系统、分类的核算资料。料。l2设置账簿要在满足实际需要的前提下,考虑人力和设置账簿要在满足实际需要的前提下,考虑人力和物力的节约,力求避免重复设账。物力的节约,力求避免重复设账。l3账簿的格式
7、,要按照所记录的经济业务的内容和需账簿的格式,要按照所记录的经济业务的内容和需要提供的核算指标进行设计,要力求简便实用,避免繁琐要提供的核算指标进行设计,要力求简便实用,避免繁琐重复。重复。序时账簿 是根据业务发生的时间顺序逐日逐笔进行登记的日记账。在我国现有账簿体系中,序时账簿主要是指特种日记账,通常设置现金和银行存款两种日记账。一、序时账簿的基本格式 一般采用借方、贷方和余额或收入、支出和结余三栏式。现金和银行存款收付较多的企业,也可以采用多栏式。二、序时账簿的登记(见82-84)一、分类账簿 l.总分类账簿:亦称总账,是按照总分类科目(一级科目)设置账页,分类登记各项会计要素增减变化的会
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