会计学基础第九章-财务会计报告课件.pptx

1、基础会计基础会计第九章第九章 财务会计报告财务会计报告2 主要内容主要内容 财务会计报告概述财务会计报告概述 资产负债表资产负债表 利润表利润表 财务报告的报送、汇总和审批财务报告的报送、汇总和审批 第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述一、一、财务会计报告的意义财务会计报告的意义 基本会计信息资料提供企业日常发生的各项经济业务，为经济管理提供了依据。但是不同的经济业务被众多的会计账户分割开来，日常资料虽然全面，但不能集中、简明的反映企业的生产经营活动、财务收支状况，以及各项会计指标之间的内在联系。所以，仅仅有日常的核算资料并不能满足信息使用者了解、分析和评价企业财务状况和经营成果，并

2、据以做出正确决策的需要。因此，有必要在日常核算资料基础上，将一定会计期间的经济活动和财务收支情况加以汇总，使之成为综合、系统、全面的书面报告文件，以达到满足信息使用者需求的目的。第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述二二、财务会计报告的构成财务会计报告的构成 财务会计报告主要包括：会计报表、附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述三三、会计报表的种类会计报表的种类 （一）按会计报表反映的经济内容分类 会计报表按反映的经济内容分类，可以分为财务状况报表、财务成果报表、成本费用报表。（二）按会计报表编报时间的不同分类 按会计报表编报

3、时间分类，可分为中期会计报表和年度会计报表。第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述三三、会计报表的种类会计报表的种类 （三）按会计报表编报的主体不同分类按会计报表编报的主体分类，可以分为个别会计报表和合并会计报表。（四）按反映资金运动形态的不同分类 按反映资金运动形态分类，可分为静态报表和动态报表。第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述四四、会计报表的设计原则和内容会计报表的设计原则和内容 （一）会计报表的设计原则 1.指标体系完整2.统一性与灵活性相结合3.可比性与一贯性4.便于编制与分析 第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述四四、会计报表的设计原则和内容会计报表的

4、设计原则和内容 （二）会计报表设计的内容1.报表名称与编号2.报表日期3.编制单位4.币种与金额单位 第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述四四、会计报表的设计原则和内容会计报表的设计原则和内容 （二）会计报表设计的内容5.文字6.会计信息指标体系7.附注 第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述四四、会计报表的编制要求会计报表的编制要求 （一）数字真实（二）内容完整（三）计算准确（四）编报及时（五）指标可比 第第二二节节 资产负债表资产负债表一一、资产负债表的含义和作用资产负债表的含义和作用 （一）含义 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。企业的资产负债表根据“资

5、产负债所有者权益”的会计恒等式所包含的经济内容及其数量关系编制而成。第第二二节节 资产负债表资产负债表一一、资产负债表的含义和作用资产负债表的含义和作用 （二）资产负债表的作用 1.有利于分析预测企业的短期偿债能力 2.有利于分析确定企业长期偿债能力及财务状况的稳定性 3.有利于为报表使用者提供决策依据 第第二二节节 资产负债表资产负债表二二、资产负债表的结构和内容资产负债表的结构和内容 （一）资产负债表的结构资产负债表的结构有账户式和报告式两种。我国企业资产负债表采用账户式结构。第第二二节节 资产负债表资产负债表二二、资产负债表的结构和内容资产负债表的结构和内容 表9.1 资产负债表（账户式

6、）编制单位：年 月 日 单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利第第二二节节 资产负债表资产负债表二二、资产负债表的结构和内容资产负债表的结构和内容 表9.1 资产负债表（账户式）编制单位：年 月 日 单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额1 年 内 到期 的 非 流动资产其他应付款其 他 资产合计流 动 负债合计流 动 资产合计非 流 动负债：非流动资产：长期借款长期应收款非 流 动负债合计：固定资产负 债 合计第第二

7、二节节 资产负债表资产负债表二二、资产负债表的结构和内容资产负债表的结构和内容 表9.1 资产负债表（账户式）编制单位：年 月 日 单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额在建工程所 有 者权益：工程物资实收资本无形资产资本公积商誉盈余公积其他非流动资产未分配利润非 流 动资产合计所 有 者权益合计资 产 总计负 债 所有 者 权 益合计第第二二节节 资产负债表资产负债表二二、资产负债表的结构和内容资产负债表的结构和内容 表9.2 资产负债表（报告式）编制单位：年 月 日 单位：元项目期末余额年初余额资产流动资产：货币资金应收账款预付款项其他应收款存货非流动资产：固定资产无

8、形资产其他非流动资产资产合计第第二二节节 资产负债表资产负债表二二、资产负债表的结构和内容资产负债表的结构和内容 表9.2 资产负债表（报告式）编制单位：年 月 日 单位：元项目期末余额年初余额负债流动负债：短期借款应付账款预收款项应付职工薪酬应交税费应付股利应付利息非流动负债：长期借款负债合计第第二二节节 资产负债表资产负债表二二、资产负债表的结构和内容资产负债表的结构和内容 表9.2 资产负债表（报告式）编制单位：年 月 日 单位：元项目期末余额年初余额所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计 第第二二节节 资产负债表资产负债表二二、资产负债表的结构和内容资产负债表的结构

9、和内容 （二）资产负债表的内容（二）资产负债表的内容 资产负债表包括：表首和正表表首包括：1.报表的名称2.企业的名称3.编制日期4.金额单位正表包括：1资产类项目2负债类项目3所有者权益类项目 第第二二节节 资产负债表资产负债表三三、资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 （一）年初余额栏的填列方法（一）年初余额栏的填列方法（二）期末余额栏的填列方法（二）期末余额栏的填列方法 1直接根据总账账户的期末余额填列 2根据若干总账账户期末余额计算填列3根据有关明细账账户的期末余额计算填列4根据总账和明细账账户的余额分析计算填列5根据有关资产账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列 第第二二节节 资

10、产负债表资产负债表四四、资产负债表编制举例、资产负债表编制举例 MK公司2016年12月31日的资产负债表（年初余额略）及2017年度各账户的年末余额分别见表9.3和表9.4，据此编制的2017年度资产负债表见表9.5。表9.3资产负债表编制单位：MK公司 2016年12月31日 单位：元 资 产期 未 余 额负债及所有者权益期末余额流动资产流动负债货币资金1 600 000短期借款1 200 000交易性金融资产400 000交易性金融负债应收票据应付票据应收账款400 000应付账款1 000 000预付账款60 000预收账款600 000应收股利应付职工薪酬40 000应收利息应交税费

11、1 100 000其他应收款20 000应付利息存货5 000 000应付股利20 000 第第二二节节 资产负债表资产负债表四四、资产负债表编制举例、资产负债表编制举例 表9.3资产负债表编制单位：MK公司 2016年12月31日 单位：元 资 产期 未 余 额负债及所有者权益期末余额其中：消耗性生物资产其他应付款40 000一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债其他流动资产其他流动负债流动资产合计7 480 000流动负债合计4 000 000非流动资产非流动负债可供出售金融资产长期借款2 000 000投资性房地产长期应付款长期股权投资2 000 000专项应付款长期应收款预计负债

12、 固定资产10 000 000递延所得税负债在建工程其他非流动负债 第第二二节节 资产负债表资产负债表四四、资产负债表编制举例、资产负债表编制举例 表9.3资产负债表编制单位：MK公司 2017年12月31日 单位：元 资 产期 未 余 额负债及所有者权益期末余额工程物资非流动负债合计2 000 000固定资产清理负债合计6 000 000生产性生物资产所有者权益（或股东权益）油气资产实收资本（股本）11 000 000无形资产480 000资本公积1 000 000开发支出盈余公积1 000 000商誉未分配利润996 000 递延所得税资产减：库存股其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合

13、计14 000 000 非流动资产合计12 520 000 资产总计19 996 000负债及所有者权益总计19 996 000 第第二二节节 资产负债表资产负债表四四、资产负债表编制举例、资产负债表编制举例 表9.4账户余额表编制单位：MK公司 2017年12月31日 单位：元 账户名称借方余额账户名称借方余额库存现金111 440 累计折旧1 100 000银行存款3 000 000 短期借款1 300 000交易性金融资产400 000 应付账款600 000应收账款2 084 800 预收账款1 000 000预付账款60 000 应付职工薪酬110 000其他应收款21 000 应交

14、税费1 248 480存货5 485 000 其他应付款40 000长期股权投资2 000 000 应付股利 21 000固定资产12 600 000 长期借款3 200 000无形资产480 000 实收资本14 610 000资本公积1 000 000盈余公积1 038 190利润分配1100 570合 计13 051 120 合 计26 368 240第第二二节节 资产负债表资产负债表四四、资产负债表编制举例、资产负债表编制举例 表9.5 资产负债表编制单位：2017 年 12 月 31 日 单位：元资产年初余额期末余额负债及所有者权益年初余额期末余额流动资产流动负债货币资金1 600

15、0003 111 440短期借款1 200 0001 300 000交易性金融资产400 000400 000交易性金融负债应收票据应付票据应收账款400 000 2 084 800应付账款1 000 0001 000 000预付账款60 00060 000预收账款600 000600 000应收股利应付职工薪酬40 000110 000应收利息应交税费1 100 0001 248 480其他应收款20 00021 000应付利息存货5 000 0005 485 000应付股利20 00021 000第第二二节节 资产负债表资产负债表四四、资产负债表编制举例、资产负债表编制举例 表9.5 资产

16、负债表编制单位：2017 年 12 月 31 日 单位：元资产年初余额期末余额负债及所有者权益年初余额期末余额其中：消耗性生物资产其他应付款 40 000 40 000一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债其他流动资产其他流动负债流 动 资 产合计7 480 000 11 162 240流动负债合计4 000 0004 319 480非流动资产非流动负债 第第二二节节 资产负债表资产负债表二二、资产负债表的结构和内容资产负债表的结构和内容 表9.5 资产负债表编制单位：2017年 12 月 31 日 单位：元资产年初余额期末余额负债及所有者权益年初余额期末余额可供出售金融资产长期借款2

17、000 0003 200 000持有至到期投资应付债券投资性房地产长期应付款长期股权投资2 000 0002 000 000专项应付款长期应收款预计负债 固定资产10 000 00011 500 000递延所得税负债在建工程其他非流动负债第第二二节节 资产负债表资产负债表二二、资产负债表的结构和内容资产负债表的结构和内容 表9.5 资产负债表编制单位：2017 年 12 月 31 日 单位：元资产年初余额期末余额负债及所有者权益年初余额期末余额工程物资非 流 动负债合计2 000 0003 200 000固定资产清理负债合计6 000 0007 519 480生产性生物资产所有者权益（或股东权

18、益）油气资产实收资本（股本）11 000 000 14 610 000无形资产480 000480 000资本公积1 000 0001 000 000开发支出盈余公积1 000 0001 038 190商誉未分配利润9960001 100 570第第二二节节 资产负债表资产负债表四四、资产负债表编制举例、资产负债表编制举例 表9.5 资产负债表编制单位：2017 年 12 月 31 日 单位：元资产年初余额期末余额负债及所有者权益年初余额期末余额递延所得税资产减：库存股其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计14 000 000 17 762 760非流动资产合计12 520 00014 1

19、20 000资产总计19 996 00025 142 240 负债及所有者权益（或股东权益）总计19 996 000 25 142 240 第第三三节节 利润表利润表一一、利润表的含义和作用利润表的含义和作用 （一）利润表的含义（一）利润表的含义 利润表是反映企业一定会计期间经营成果的财务报表。利润表属于动态报表，它是根据权责发生制记账基础和配比原则，把一定期间的收入与相关的费用相配比，计算出企业一定时期的净利润或净亏损。第第三三节节 利润表利润表一一、利润表的含义和作用利润表的含义和作用 （二）利润表的作用（二）利润表的作用 1.有利于分析企业的经营成果和获利能力 2.有利于考核企业管理人员

20、的经营业绩 3.有利于预测企业未来利润和现金流量 4.有利于企业管理人员的未来决策 第第三三节节 利润表利润表二二、利润表的结构和内容利润表的结构和内容 （二）利润表的（二）利润表的结构结构 1.单步式利润表单步式利润表2.多步式利润表多步式利润表我国采用多步式利润表 第第三三节节 利润表利润表二二、利润表的结构和内容利润表的结构和内容 1计算营业利润营业利润营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益投资收益2计算利润总额利润总额营业利润营业外收入营业外支出3计算净利润 净利润利润总额所得税费用 第第三三节节 利润表利润表二二、利润表的结构和内容利润表的结构

21、和内容 表9.7 利润表（多步式）年 月 单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本 税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失加：公允价值变动损益二、营业利润加：营业外收入 第第三三节节 利润表利润表二二、利润表的结构和内容利润表的结构和内容 表9.7 利润表（多步式）年 月 单位：元项目本期金额上期金额 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润 第第三三节节 利润表利润表二二、利润表的结构和内容利润表的结构和内容 （二）利润表的内容 1.构成营业利润的各项要素 2.构成利润总额（或亏损总额）的各项要素。3.构成净利润（或净亏损）的各项要素。第第三三节节 利

22、润表利润表二二、利润表的编制方法利润表的编制方法 利润表的金额栏有两栏，按照编制时期的不同，分为月度利润表、中期利润表和年度利润表。利润表各项目的填列方法包括以下三种情况。（一）根据相关账户发生额直接填列（一）根据相关账户发生额直接填列 （二）根据相关账户发生额计算填列（二）根据相关账户发生额计算填列 （三）根据利润表内的相关项目进行表间运算（三）根据利润表内的相关项目进行表间运算填列填列 第第三三节节 利润表利润表四四、利润表编制举例利润表编制举例MK公司2017年12月份有关收入、费用类账户的发生额如表9.9所示。编制2017年12月利润表如表9.10所示。表9.8 利润表 编制单位：MK

23、公司 2017年11月 单位：元项目本年累计数本月数（略）一、营业收入 45 000 000减：营业成本 19 200 000 税金及附加 3 600 000 销售费用 2 200 000 管理费用 2 080 000 第第三三节节 利润表利润表二二、利润表的结构和内容利润表的结构和内容 表9.8 利润表 编制单位：MK公司 2017年11月 单位：元项目本年累计数本月数（略）财务费用 1 720 000 资产减值损失加：公允价值变动损益 投资收益 2 100 000二、营业利润18 300 000 加：营业外收入 1 300 000减：营业外支出 410 000三、利润总额19 190 00

24、0 减：所得税费用4 797 500 四、净利润14 392 500 第第三三节节 利润表利润表二二、利润表的结构和内容利润表的结构和内容 表9.9 收入、费用发生额 编制单位：MK公司 2017年11月 单位：元项目借方发生额贷方发生额主营业务收入 7 000 000主营业务成本2 960 000税金及附加500 000销售费用292 000管理费用276 000财务费用172 000投资收益400 000营业外收入60 000营业外支出32 000其他业务收入 1 700 000其他业务成本960 000 所得税费用992 000 第第三三节节 利润表利润表二二、利润表的结构和内容利润表的

25、结构和内容 表9.10 利润表 编制单位：MK公司 2017年11月 单位：元项目本年累计数本月数（略）一、营业收入8 700 00053 700 000减：营业成本3 920 00023 120 000税金及附加500 0004 100 000销售费用292 0002 492 000管理费用276 0002 356 000财务费用172 0001 892 000资产减值损失 加：公允价值变动损益 投资收益400 0002 500 000二、营业利润3 940 00022 240 000 第第三三节节 利润表利润表二二、利润表的结构和内容利润表的结构和内容 表9.10 利润表 编制单位：MK公

26、司 2017年11月 单位：元项目本年累计数本月数（略）二、营业利润3 940 00022 240 000加：营业外收入60 0001 360 000减：营业外支出32 000442 000三、利润总额3 968 00023 158 000减：所得税费用992 0005 789 500四、净利润2 976 00017 368 500 第第四四节节 财务报告的报送、汇财务报告的报送、汇总和审批总和审批 为了充分发挥财务报表的作用，各单位编好财务报表后，应及时、规范的对外提供财务会计报告，以保证满足使用者的需要。基于单位的隶属关系、经济管理体制和经济监督的需要，企业向相应部门或单位报送。第第四四节

27、节 财务报告的报送、汇财务报告的报送、汇总和审批总和审批 企业财务报表报送上级主管部门后，上级主管部门要将所属单位上报的财务报表进行合并，编制汇总财务报表，用以反映所属单位财务状况及经营成果。以与基层报表相同的格式，对所属单位的财务报表进行合并、汇总。各级部门编好汇总财务报表后，逐级上报财政、税务等各部门，进行审核批复。46小结：小结：财务会计报告定义财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表按其反映的经济内容分为反映企业财务状况及其变动情况的报表和反映企业经营成果的报表。资产负债表反映了企业特定日期的财务状况，是静态报表；利润表反映了企业一定时期的经营成果，是动态报表；为了进一步反映企业资金的增减变动情况，揭示企业资金增减变动的原因，企业还须编制现金流量表和所有者权益变动表。