《会计凭证》课件.ppt

1、学习目的和要求学习目的和要求(1)正确认识和理解会计凭证的作用和种类正确认识和理解会计凭证的作用和种类(2)熟练掌握原始凭证的填制和审核熟练掌握原始凭证的填制和审核(3)熟练掌握记账凭证的填制和审核熟练掌握记账凭证的填制和审核(4)了解会计凭证的传递和保管的内容了解会计凭证的传递和保管的内容第五章第五章 会计凭证会计凭证第一节第一节会计凭证概述会计凭证概述会会 计计 凭凭 证证会计凭证是记会计凭证是记录经济业务，明确录经济业务，明确经济责任的书面证经济责任的书面证明，也是登记账簿明，也是登记账簿的依据。的依据。第一节第一节会计凭证概述会计凭证概述第一节第一节会计凭证概述会计凭证概述会计凭证提供

2、原始资料、传递经济信息会计凭证提供原始资料、传递经济信息 工具工具3、会计凭证是加强经济责任制的手段。、会计凭证是加强经济责任制的手段。4、会计凭证是实施会计监督的资料。、会计凭证是实施会计监督的资料。会计运用一系列专门方法。会计运用一系列专门方法。2、会计凭证是登记账簿的依据。、会计凭证是登记账簿的依据。第一节第一节会计凭证概述会计凭证概述会计凭证会计凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证按编制程序和用途不同分按编制程序和用途不同分第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述原原 始始 凭凭 证证在经济业务发生在经济业务发生或完成时取得或编制或完成时取得或编制的，用以证明经济业的，用以证明经济业务的

3、发生和完成情况，务的发生和完成情况，并作为记账原始依据并作为记账原始依据的会计凭证。的会计凭证。第一节第一节会计凭证概述会计凭证概述第一节第一节会计凭证概述会计凭证概述原始凭证原始凭证外来原始凭证自制原始凭证一 次 凭 证汇 总原始 凭 证累 计 凭 证按来源分按来源分按填制方法分按填制方法分第一节第一节会计凭证概述会计凭证概述外 来 原 始 凭 证在经济业务活动发生或完成时从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如：增值税专用发票、火车票、收据等。第一节第一节会计凭证概述会计凭证概述XX市增值税专用发票开票日期：01643375购货单位名 称地址、电话宏大机床厂68352048纳税人登记号开户银

4、行及账号3570248546开发银行3255787221商品或应税劳务名称计量单位数量单价金 额税 率（%）税 额圆钢25mm公斤公斤15001000446000400017171020680圆钢10mm合 计2500100001700价税合计（大写）仟 佰 拾壹万壹仟柒佰零拾零元零角零分 11700销售单位名 称地址、电话黎明钢厂85302819纳税人登记号开户银行及账号0765445712工商银行 2879643521销货单位（章）：收款人：复核：开票人：李 敏张 林洪 顺￥:2001 年 2 月 3 日 财第一节第一节会计凭证概述会计凭证概述收料仓库：2号2001 年 2 月 3 日发票

5、编号：01643375凭证编号：0010供货单位：黎明钢厂黎明钢厂收收 料料 单单（企业名称)材材料料 类类别别材材料料 编编号号材材料料 名名称称规规 格格计计量量单单位位数数 量量金金 额额应收应收实收实收单价单价买价买价采购采购费用费用合合 计计型型钢钢0345圆圆钢钢25mm公公斤斤1500150044060006006600型型钢钢0348圆圆钢钢10mm公公斤斤1000100044040004004400 会计主管 李 鸣 会计 张 清 审核 沈 严 记账 张 清 收料 姜 同 第一节第一节会计凭证概述会计凭证概述自 制 原 始 凭 证本单位业务经办人员，在执行或完成某项经济业务时

6、，按照经济业务的内容自行填制的原始凭证。如：收料单、领料单、销货发票、产品入库单等。第一节第一节会计凭证概述会计凭证概述一 次 凭 证一次凭证是指只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务，其填制手续是一次完成的原始凭证。如：现金收据、发货票、领料单等。第一节第一节会计凭证概述会计凭证概述第一节第一节会计凭证概述会计凭证概述累 计 凭 证一定时期内连续记载若干项同类经济业务的，填制手续是在一张凭证中多次进行才能完成的原始凭证。如：限额领料单。第一节第一节会计凭证概述会计凭证概述编编 号：号：0082001 年年 2 月月 日日用用 途：途：B产品生产产品生产发料仓库：发料仓库：2

7、号号领料部门：生产车间领料部门：生产车间限限 额额 领领 料料 单单（企业名称）（企业名称）2112440480500公斤公斤圆钢圆钢10mm0348型钢型钢备备 注注金金 额额单单 价价实实 际际 领领 用用领领 料料 限限 额额计计 量量 单单 位位材料名称材料名称 及及 规规 格格材材 料料 编编 号号材材 料料 类类 别别生产计划部门负责人：佟生产计划部门负责人：佟 伟伟供应部门负责人：李供应部门负责人：李 微微20480480合计合计20王立王立姜同姜同180180220200王立王立姜同姜同100100212300王立王立姜同姜同20020023退库单编号退库单编号数量数量数量数量

8、领料人领料人发料人发料人数量数量领用单位签章领用单位签章数量数量退退 库库限额结余限额结余实实 发发请请 领领日期日期仓库负责人签章：仓库负责人签章：刘刘 俊俊第一节第一节会计凭证概述会计凭证概述汇 总 原 始 凭 证在一定时期内将若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制的，用以集中反映某项经济业务发生情况的原始凭证。如：领料单汇总表第一节第一节会计凭证概述会计凭证概述记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类整理而编制，用于确定会计分录的凭证，是登记账簿的直接依据。第一节第一节会计凭证概述会计凭证概述转换记账根据原始凭证编制登记账簿的直接依据记账凭证的定义图

9、示大连市社会服务业统一发票大连市社会服务业统一发票发票联发票联NO 0421788NO 0421788-单位单位:年年 月月 日日大税（大税（9696）第二版）第二版项项 目目单位单位数量数量单价单价金额金额备注备注金额金额（大写）（大写）拾拾万万仟仟佰佰拾拾元元角角分分收款单位：收款单位：收款人：收款人：开票人：开票人：原始凭证原始凭证(经济业务经济业务)付款记账凭证付款记账凭证19年月日贷方科目贷方科目辽财会帐证421号（2）摘要结算方式票 号借 方总 帐 科 目科 目明 细 科 目金 额记账符号合计会计主管人员记账稽核制单出纳交款人百十元角分记账凭证记账凭证（会计分录）记账凭证与原始凭证

10、的本质区别在于记账凭证与原始凭证的本质区别在于它载有会计分录，因而能够作为登记账簿它载有会计分录，因而能够作为登记账簿的直接依据。的直接依据。第一节第一节会计凭证概述会计凭证概述记账凭证记账凭证非汇总记账凭证汇总记账凭证专用记 账 凭证通用记账凭证单式记账凭证复式记账凭证按是否经过汇总分按是否经过汇总分按用途不同分按用途不同分按包含会计科目的按包含会计科目的数目不同分数目不同分第一节第一节会计凭证概述会计凭证概述专用记帐凭证专用记帐凭证是用来专门记录某一类经济业务的记账凭证。按其反映经济业务的内容不同，又可分为收款凭证收款凭证、付款凭证付款凭证、和转账凭转账凭证证。第一节第一节会计凭证概述会计

11、凭证概述收 款 凭 证收款凭证是用来记录库存现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证，它是根据库存现金和银行存款收款业务的原始凭证填制。第一节第一节会计凭证概述会计凭证概述第一节第一节会计凭证概述会计凭证概述付 款 凭 证是用来记录库存现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证，它是根据库存现金和银行存款付款业务的原始凭证填制。第一节第一节会计凭证概述会计凭证概述第一节第一节会计凭证概述会计凭证概述 应注意：应注意：按照惯例，对于库存现金、银行按照惯例，对于库存现金、银行存款和其他货币资金之间的收付业务存款和其他货币资金之间的收付业务（亦称相互划转业务），如从银行（亦称相互划转业务），如从银行提取库

12、存现金、把库存现金送存银提取库存现金、把库存现金送存银行、开设外埠存款账户等，为避免行、开设外埠存款账户等，为避免重复记账，重复记账，只编制付款凭证，而不只编制付款凭证，而不再编制收款凭证再编制收款凭证。第一节第一节会计凭证概述会计凭证概述转 账 凭 证是用来记录与库存现金、银行存款等货币资金收付业务无关的转账业务的凭证。第一节第一节会计凭证的作用和种类会计凭证的作用和种类第一节第一节会计凭证概述会计凭证概述通用记账凭证通用记账凭证是用来反映所有经济业务的记账凭证。在经济业务较少的单位，为简化记账凭证，可以使用通用记账凭证，记录发生的各种经济业务。第一节第一节会计凭证概述会计凭证概述单式记账凭

13、证在一张记账凭证上只填列每笔会计分录中的一方科目，其对应科目只作参考，不据以记账。填列借方科目的称为借项记账凭填列借方科目的称为借项记账凭证，填列贷方科目的称为贷项记账凭证，填列贷方科目的称为贷项记账凭证。证。第一节第一节会计凭证概述会计凭证概述借项记账凭证借项记账凭证编号2001年 2 月 5 日对应科目：主营业务收入借项记账凭证借项记账凭证（企业名称）31120 000合计20 000银行存款销售甲产品记 账金 额二级或明细科目一 级 科 目摘 要交款人 赵 伟出纳 廉 明制单 方新 稽核 沈严记账 张清会计主管 李鸣第一节第一节会计凭证概述会计凭证概述贷项记账凭证贷项记账凭证编号2001

14、年 2 月 5 日对应科目：银行存款贷项记账凭证贷项记账凭证（企业名称）32120 000合计20 000主营业务收入销售甲产品记 账金 额二级或明细科目一 级 科 目摘 要交款人 赵 伟出纳 廉 明制单 方新 稽核 沈严记账 张清会计主管 李鸣编号2001年 2 月 5 日对应科目：银行存款贷项记账凭证贷项记账凭证（企业名称）3313 400合计3 400应交增值税应交税费销售甲产品记 账金 额二级或明细科目一 级 科 目摘 要交款人赵 伟出纳 廉 明制单 方新 稽核 沈严记账 张清会计主管 李鸣第一节第一节会计凭证概述会计凭证概述复式记账凭证在一张记账凭证上完整地列出每笔会计分录所涉及的全

15、部科目。第一节第一节会计凭证概述会计凭证概述非汇总记账 凭 证是没有经过汇总的记账凭证。前面介绍的收款凭证、付款凭证、转账凭证以及通用记账凭证都是非汇总记账凭证。第一节第一节会计凭证的作用和种类会计凭证的作用和种类汇 总记账 凭 证是指根据一定时期内同类非汇总记账凭证，定期汇总而重新编制的记账凭证。其目的是为了简化登记总分类账的手续。汇总记账凭证按汇总方法不同，可以分为汇总记账凭证按汇总方法不同，可以分为分类汇总凭证和全部汇总凭证两种。分类汇总凭证和全部汇总凭证两种。第一节第一节会计凭证概述会计凭证概述分类汇总 凭 证是根据一定时期内的记账凭证按其种类分别汇总编制的。例如，根据收款凭证编制汇总

16、收款凭证，根据付款凭证编制汇总付款凭证，根据转账凭证编制汇总转账凭证。第一节第一节会计凭证概述会计凭证概述汇总收款凭证汇总收款凭证贷方贷方00002000020 其他业务收入其他业务收入00005200531200563 实收资本实收资本0000400004 应收账款应收账款0005100051 短期借款短期借款0000300003 预收账款预收账款0040600402005130058 应交税金应交税金 00002300002100005100005 主营业务收入主营业务收入借方借方合合 计计（3）（2）（1）记记 账账金金 额额贷方科目贷方科目 汇收字第 1 号2001 年 2 月 借方科

17、目：银行存款汇总收款凭证汇总收款凭证（企业名称）制单 方新稽核 沈严记账 张清会计主管 李鸣（3）自 21 日至 28 日 收款凭证共计 10 张（2）自 11 日至 20 日 收款凭证共计 15 张 附注：（1）自 1 日至 10 日 收款凭证共计 12 张第一节第一节会计凭证概述会计凭证概述汇总付款凭证汇总付款凭证制单 方 新稽核 沈 严 记账 张 清 会计主管 李鸣 00002 00002 实收资本 0006 0006 贷摊费用 00021 00021 短期借款 0057 0052 0002 0003 管理费用 00051 0055 0054 0005 制造费用 00006 00091

18、00014 预付账款 00005 00002 00031 00071 现金贷方借方合 计（3）（2）（1）记 账金 额借方科目 汇付字第 1 号2001 年 2 月 贷方科目：银行存款汇总付款凭证汇总付款凭证（企业名称）（3）自 21 日至 28 日 付款凭证共计 12 张 （2）自 11 日至 20 日 付款凭证共计 10 张 （1）自 1 日至 10 日 付款凭证共计 10 张 附注：第一节第一节会计凭证概述会计凭证概述汇总转帐凭证汇总转帐凭证制单 方新稽核 沈 严 记账 张 清 会计主管 李鸣 00057 00051 00042 00063 在建工程 0004 0081 0021 000

19、1 管理费用 00001 0004 0053 0052 制造费用 000006000022000081000002生产成本贷 方借 方合 计（3）（2）（1）记 账金 额借方科目 汇转字第 1 号2001 年 2 月 贷方科目：原材料汇总转账凭证汇总转账凭证（企业名称）（3）自 21 日至 28 日 付款凭证共计 8 张 （2）自 11 日至 20 日 付款凭证共计 10 张 （1）自 1 日至 7 日 付款凭证共计 7 张 附注：第一节第一节会计凭证概述会计凭证概述全部汇总凭证 是根据一定期间的记账凭证全部汇总填制的，如“科目汇总表”。第二节第二节原始凭证原始凭证无论是什么形式的原始凭证，都

20、应当具备以下无论是什么形式的原始凭证，都应当具备以下基本内容：基本内容：u 原始凭证的名称原始凭证的名称u 填制凭证的日期及编号填制凭证的日期及编号u 经济业务内容、数量、单价和金额等经济业务内容、数量、单价和金额等u 填制凭证单位的名称和有关人员的签章填制凭证单位的名称和有关人员的签章u 对外凭证要盖填对外的公章对外凭证要盖填对外的公章 u 接受凭证单位的名称接受凭证单位的名称第二节第二节原始凭证原始凭证XX市增值税专用发票开票日期：01643375购货单位名 称地址、电话宏大机床厂68352048纳税人登记号开户银行及账号3570248546开发银行3255787221商品或应税劳务名称计

21、量单位数量单价金 额税 率（%）税 额圆钢25mm公斤公斤15001000446000400017171020680圆钢10mm合 计2500100001700价税合计（大写）仟 佰 拾壹万壹仟柒佰零拾零元零角零分 11700销售单位名 称地址、电话黎明钢厂85302819纳税人登记号开户银行及账号0765445712工商银行 2879643521销货单位（章）：收款人：复核：开票人：李 敏张 林洪 顺￥:2001 年 2 月 3 日 财经办人员签名或签章经办人员签名或签章数量、单价、金额数量、单价、金额填制凭证单位填制凭证单位经济业务内容经济业务内容接受凭证单位接受凭证单位填制日期填制日期原

22、始凭证名称原始凭证名称编号编号第二节第二节原始凭证原始凭证为保证原始凭证能够正确、为保证原始凭证能够正确、及时、清除地反映各项经济业及时、清除地反映各项经济业务活动的真实情况，提高会计务活动的真实情况，提高会计核算的质量，并真正具备法律核算的质量，并真正具备法律效力，原始凭证的填写必须严效力，原始凭证的填写必须严格按如下要求进行：格按如下要求进行：（一）记录真实（一）记录真实（三）内容齐全（三）内容齐全（四）书写规范（四）书写规范（二）手续完备（二）手续完备（五）填制及时（五）填制及时第二节第二节原始凭证原始凭证为正确反映经济业务发为正确反映经济业务发生或完成情况，充分发挥会生或完成情况，充分

23、发挥会计的监督作用，保证原始凭计的监督作用，保证原始凭证的合法性、合理性和真实证的合法性、合理性和真实性，会计负责人或经其指定性，会计负责人或经其指定的审核人员必须认真地、严的审核人员必须认真地、严格地审核原始凭证。原始凭格地审核原始凭证。原始凭证的审核包括两方面。证的审核包括两方面。根据有关政策、法令、制度、合同、预根据有关政策、法令、制度、合同、预算和计划，审核经济业务活动是否合法、算和计划，审核经济业务活动是否合法、合理，是否符合有关规定等。合理，是否符合有关规定等。合法性、合合法性、合理性审核理性审核原始凭证的填制是否符合规定的要求，原始凭证的填制是否符合规定的要求，如项目是否齐全，数

24、字计算是否准确，如项目是否齐全，数字计算是否准确，大、小写金额是否相符，有无涂改等。大、小写金额是否相符，有无涂改等。合规性审核合规性审核第三节第三节记账凭证记账凭证u 填制单位的名称及有关人员的签章。填制单位的名称及有关人员的签章。记账凭证的格式因经济业务的内容而异，但都应记账凭证的格式因经济业务的内容而异，但都应当具备以下基本内容：当具备以下基本内容：u 记账凭证的名称；记账凭证的名称；u 填制凭证的日期和凭证的编号；填制凭证的日期和凭证的编号；u 经济业务的内容摘要；经济业务的内容摘要；u 会计分录，即应借、应贷会计账户的名称会计分录，即应借、应贷会计账户的名称（包括总分类账户和明细分类

25、账户）、借贷（包括总分类账户和明细分类账户）、借贷方向和金额；方向和金额；u 所附原始凭证的张数；所附原始凭证的张数；第三节第三节记账凭证记账凭证收收款款记记账账凭凭证证20年月日出纳编号凭证编号借方科目辽财会账证411号摘要结算方式票 号贷 方总 账 科 目科 目明 细 科 目金 额记账符号合计大连印刷二厂93会计主管人员记账稽核制单出纳交款人附单据张亿千百十万千百十元角分银行存款xx25销售甲产品主营业务收入甲产品20000 00应交税金销项税额3400002340000叁第012号银收字第06号李鸣张清沈严方新廉明赵伟凭证名称日期编号金额所附原始凭证数量已记账标记经济业务说明会计科目有

26、关 人 员 签 章人民币符号第三节第三节记账凭证记账凭证记账凭证的填制除了严格按记账凭证的填制除了严格按原始凭证的填制要求外，还必须原始凭证的填制要求外，还必须注意注意以下要求：注意注意以下要求：摘要简明摘要简明科目运用科目运用准确准确附件齐全附件齐全连续编号连续编号不得将不同不得将不同类型的业务类型的业务合并编制成合并编制成一张凭证一张凭证第三节第三节记账凭证记账凭证1.专用记账凭证的填制方法专用记账凭证的填制方法2.通用记账凭证的填制方法通用记账凭证的填制方法 第三节第三节记账凭证记账凭证 （三）审核记账凭证的填写是否完整（三）审核记账凭证的填写是否完整记账凭证审核的主要内容是：记账凭证审

27、核的主要内容是：(二二)对会计分录记账审核对会计分录记账审核(一一)审核所附原始凭证是否齐全审核所附原始凭证是否齐全第四节第四节会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管会计凭证的传递，是指会计凭证从会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得起，经过审核、记账、装订填制或取得起，经过审核、记账、装订到归档为止，在本单位内部各有关部门到归档为止，在本单位内部各有关部门和人员之间按规定时间、路线办理业务和人员之间按规定时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。手续和进行处理的过程。第四节第四节会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管第四节第四节会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管 会计凭证是各项经济活动的历史记会计凭证是各项经济活动的历史记录，是重要的经济档案。录，是重要的经济档案。为了便于随时查阅利用，各种会计为了便于随时查阅利用，各种会计凭证在办理好各项业务手续，并据以记凭证在办理好各项业务手续，并据以记账后，应由会计部门加以整理、归类，账后，应由会计部门加以整理、归类，并送交档案部门妥善保管。并送交档案部门妥善保管。