2021初级会计职称精讲班-初级会计实务-第6章-财务报表课件.pptx
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1、2021 初级会计资格考试 初级会计实务 2 0 2 12021 初级会计资格考试第 章六财务报表2021 初级会计资格考试【考情分析】本章是前述所有章节的综合,可结合前述2-5章,以各种题型考核。历年真题10分左右。按课件内容全面把握。2021 初级会计资格考试财务报表概述2021 初级会计资格考试财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表以及附注。2021 初级会计资格考试财务报表特点数据来源资产负债表反映企业特定日期财务状况的静态报表(家底)根据“资产、负债、所有者权益、成本”类账户“期末余额”编
2、制利润表反映企业特定期间经营成果的动态报表(业绩)根据“损益”类账户“发生额”编制现金流量表反映企业特定期间现金流量的动态报表 股东权益变动表反映企业所有者权益当期增减变动情况 2021 初级会计资格考试财务报表附注附注是财务报表不可缺少的重要组成部分,是对报表所列示项目的文字描述,以及对未能在报表中列示的项目的说明。2021 初级会计资格考试资产负债表2021 初级会计资格考试(一)概述资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益。帮助报表使用者全面了解企业的财务状况、分析企业的偿债能力等情况,从而为其作出经济决策提供依据。理论依据为“资产负债+所
3、有者权益”的平衡式。2021 初级会计资格考试【例题多选题】下列属于企业财务报表的有()。A.试算平衡表 B.利润表C.现金流量表 D.附注正确答案BCD答案解析企业的财务报表一般包括:资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注等。试算平衡表不属于企业的财务报表。2021 初级会计资格考试【例题单选题】下列会计报表中,()反映企业在某一特定日期财务状况。A、利润表 B、利润分配表 C、资产负债表 D、现金流量表【正确答案】C 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。2021 初级会计资格考试(二)结构资产负债表有两种格式,报告式与账户式,我国资产负债表采用账户式结构。
4、1.左边列示资产,按流动性排列,分为流动资产和非流动资产。2.右边列示负债及所有者权益;负债按偿还期限长短排列,分为流动负债和长期负债;所有者权益按稳定性排列。2021 初级会计资格考试【例题单选题】下列各项中,我国企业资产负债表采用的格式是()。A.报告式 B.多步式 C.账户式 D.数量金额式答案C【解析】我国企业资产负债表采用账户式的格式。2021 初级会计资格考试附:一般企业财务报表格式-资产负债表(已执行新收入准则、新金融工具准则的一般企业适用)2021 初级会计资格考试资产负债表编制单位:年 月 日 单位:元资产期末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额流动资产:流动负债:货币
5、资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 衍生金融资产 衍生金融负债2021 初级会计资格考试资产期末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 应收款项融资 预收款项 预付款项 合同负债 其他应收款 应付职工薪酬 存货 应交税费 2021 初级会计资格考试资产期末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额 合同资产 其他应付款 持有待售资产 持有待售负债 一年内到期的非流动资产 一年内到期的非流动负债 其他流动资产 其他流动负债 流动资产合计 流动负债合计 2021 初级会计资格考试资产期末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额非流动资产:非
6、流动负债:债权投资 长期借款 其他债权投资 应付债券 长期应收款 租赁负债 长期股权投资 长期应付款 其他权益工具投资 预计负债 其他非流动金融资产 递延收益 2021 初级会计资格考试资产期末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额投资性房地产 递延所得税负债 固定资产 其他非流动负债 在建工程 非流动负债合计 生产性生物资产 油气资产使用权资产 负债合计 2021 初级会计资格考试资产期末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额无形资产 所有者权益(或股东权益):开发支出 实收资本(或股本)商誉 其他权益工具 长期待摊费用 资本公积 递延所得税资产 减:库存股 其他非流动资产 其他综合
7、收益非流动资产合计 专项储备2021 初级会计资格考试资产期末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额 盈余公积 未分配利润 所有者权益(或股东权益)合计 资产总计 负债和所有者权益(或股东权益)总计 2021 初级会计资格考试学习提示:资产负债表列示项目、流动(非流动)资产、流动(非流动)负债;2021 初级会计资格考试区别“长期待摊费用、应交税费、所得税费用、递延收益、其他综合收益、其他收益、投资收益、资产处置收益、资产减值损失、固定资产减值准备、未分配利润”2021 初级会计资格考试(三)报表项目编制的“基本规定”基本规定(有关账户“期末余额”)举例根据总账余额填列 根据明细账余额计算
8、填列两收两付根据总账与明细账余额分析填列长期待摊费用、长期借款根据有关账户余额减备抵账户余额后的净额填列所有存在备抵账户的资产(“货币资金、交易性金融资产、长期待摊费用”除外)上述方法的综合运用存货2021 初级会计资格考试(四)报表项目编制的“具体规定”1.资产项目(1)货币资金=“库存现金”账户余额+“银行存款”账户余额+“其他货币资金”账户余额2021 初级会计资格考试【真题2016年-判断】资产负债表日,应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列资产负债表“货币资金”项目。()【答案】对2021 初级会计资格考试2021 初级会计资格考试(2)交
9、易性金融资产根据“交易性金融资产”明细账期末余额分析填列。(自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的交易性金融资产,列入“其他非流动金融资产”项目,不在此项目列报)2021 初级会计资格考试(3)应收票据=“应收票据”账户期末余额-相应“坏账准备”期末余额2021 初级会计资格考试(4)应收账款“应收账款”明细账户期末借方余额+“预收账款”明细账户期末借方余额-相应“坏账准备”期末余额(两收明细借余)2021 初级会计资格考试【例题】甲公司2019年1月31日有关账户余额如下:“应收账款”总账借方余额40万元“应收账款-A”50万元(借方)“应收账款-B”10万元(贷方)“预收账款”总
10、账贷方余额30万元“预收账款-C”50万元(贷方)“预收账款-D”20万元(借方)“坏账准备-A”2万元(贷方)不考虑其他因素,2019年1月31日资产负债表“应收账款”项目应填列=50+20-2=68(万元)2021 初级会计资格考试(5)预付款项“预付账款”明细账期末借方余额+“应付账款”明细账期末借方余额-相应“坏账准备”期末余额(两付明细借余)2021 初级会计资格考试【例题】甲公司2019年1月31日有关账户余额如下:“预付账款”总账借方余额30万元“预付账款-A”50万元(借方)“预付账款-B”20万元(贷方)“应付账款”总账贷方余额40万元“应付账款-C”50万元(贷方)“应付账
11、款-D”10万元(借方)“坏账准备-A”2万元(贷方)2019年1月31日资产负债表“预付款项”项目应填列=50+10-2=58(万元)2021 初级会计资格考试(6)其他应收款=“应收利息”账户期末余额+“应收股利”账户期末余额+“其他应收款”账户期末余额-相应“坏账准备”期末余额2021 初级会计资格考试(7)存货=“在途物资+材料采购+原材料+周转材料+生产成本+委托加工物资库存商品+委托代销商品+发出商品”账户期末余额+“受托代销商品-受托代销商品款”账户期末余额-“存货跌价准备”账户期末余额-“材料成本差异”账户期末余额2021 初级会计资格考试例 2018年12月31日,甲公司有关
12、科目余额如下:“发出商品”科目借方余额为800万元,“生产成本”科目借方余额为300万元,“原材料”科目借方余额为100万元,“委托加工物资”科目借方余额为200万元,“材料成本差异”科目的货方余额为25万元,“存货跌价准备”科目货方余额为100万元,“受托代销商品”科目借方余额400万元,“受托代销商品款”科目货方余额为400万元,计算2018年12月31日,甲公司资产负债表中“存货”项目“期末余额”的列报金额。答案:2018年12月31日,甲公司资产负债表中“存货”项目“期末余额”的列报金额=800+300+100+200-25-100+400-400=1275(万元)。2021 初级会计
13、资格考试【例6-3】2018年12月31日,甲公司有关科目余额如下:“工程物资”科目的借方余额为190万元,“发出商品”科目借方余额为800万元,“生产成本”科目借方余额为300万元,“原材料”科目借方余额为100万元,“委托加工物资”借方余额为200 万元,“材料成本差异”科目贷方余额为25万元,“存货跌价准备”科目贷方余额为100万元,“受托代销商品”科目借方余额为400万元,“受托代销商品款”科目贷方余额为400万元。2018年12月31日,资产负债表“存货”期末余额列报金额为多少。2021 初级会计资格考试【答案】800+300+100+200-25-100+400-400 1 275
14、(万元)2021 初级会计资格考试【真题2016年-单选】2015年12月31日,某企业“材料采购”总账科目借方余额为20万元,“原材料”总账科目借方余额为25万元,“材料成本差异”总账科目贷方余额为3万元。不考虑其他因素,资产负债表“存货”项目期末余额为()万元。A.48 B.45 C.42 D.22【答案】C 【解析】该企业资产负债表中“存货”项目期末余额=20+25-3=42(万元)。2021 初级会计资格考试(8)合同资产(流动资产)“合同资产”项目(根据本企业履行履约义务不客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产。)“合同资产”项目应根据“合同资产”科目的相关明细科目期末余额分析
15、填列。2021 初级会计资格考试(9)持有待售资产(流动资产)“持有待售资产”项目(反映资产负债表日划分为持有待售类别的非流动资产及划分为持有待售类别的处置组中的流动资产和非流动资产的期末账面价值。该项目应根据“持有待售资产”科目的期末余额,减去“持有待售资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。2021 初级会计资格考试例甲公司计划出售一项固定资产,该固定资产于2018年6月30日被划分为持有待售固定资产,其账面价值为315万元,从划归为持有待售的下个月起停止计提折旧,不考虑其他因素,计算2018年6月30日,甲公司资产负债表中“持有待售资产”项目“期末余额”的列报金额。答案:2018年6月
16、30日,甲公司资产负债表中“持有待售资产”项目“期末余额”的列报金额为315万元。2021 初级会计资格考试(10)一年内到期的非流动资产(流动资产)(11)长期待摊费用(长期资产):该项目反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用,属于长期资产。(自资产负债表日起将于一年内含一年摊销的部分,在“一年内到期的非流动资产”项目反映)2021 初级会计资格考试【例题-判断】资产负债表“长期待摊费用”项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额填列。()【答案】错【解析】资产负债表“长期待摊费用”项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额,减去将于一年内(含一年)摊销的数额后的
17、金额分析填列。2021 初级会计资格考试【真题2018年-判断】年末,企业应将于一年内(含一年)摊销的长期待摊费用,列入资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目。()【答案】对【解析】长期待摊费用将于一年内(含一年)摊销的部分,在资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目填列,属于流动资产。2021 初级会计资格考试(12)债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资、长期股权投资(长期资产)2021 初级会计资格考试(13)固定资产“固定资产”账户期末余额 -“累计折旧”账户期末余额-“固定资产减值准备”账户期末余额-“固定资产清理”账户期末余额2021 初级会计资格考试【例6-5】2019年12
18、月31日,甲公司“固定资产”借方余额4 000万元,“累计折旧”贷方余额2 000万元,“固定资产减值准备”贷方余额500万元,“固定资产清理”借方余额500万元。2019年12月31日资产负债表“固定资产”项目期末余额?2021 初级会计资格考试例 2018年12月31日,甲公司“固定资产”科目借方余额为5000万元,“累计折旧”科目货方余额为2000万元,“固定资产减值准备”科目货方余额为500万元,“固定资产清理”科目借方余额为500万元,计算2018年12月31日,甲公司资产负债表中“固定资产”项目“期末余额”的列报金额。答案:2018年12月31日,甲公司资产负债表中“固定资产”项目
19、“期末余额”的列报金额=5 000-2 000-500+500=3000(万元)。2021 初级会计资格考试(14)在建工程=“在建工程”账户期末余额-“在建工程减值准备”账户期末余额+“工程物资”账户期末余额-“工程物资减值准备”账户期末余额2021 初级会计资格考试【真题2016年-单选】2017年12月31日,某企业“固定资产”科目借方余额为3 000 万元,“累计折旧”科目贷方余额为1 400万元,“固定资产减值准备”科目贷方余额为200万元,“在建工程”科目借方余额为100万元。2017年12月31日,资产负债表“固定资产”项目期末应列示的金额为()万元。A.3 000 B.1 60
20、0 C.1 400 D.2 800【答案】C【解析】“固定资产”账面价值=3 000-1 400-200=1 400(万元)2021 初级会计资格考试(15)无形资产=“无形资产”账户期末余额-“累计摊销”账户期末余额-“无形资产减值准备”账户期末余额2021 初级会计资格考试例 2018年12月31日,甲公司“无形资产”科目借方余额为800万元,“累计摊销”科目贷方余额为200万元,“无形资产减值准备”科目货方余额为100万元,计算2018年12月31日,甲公司资产负债表中“无形资产”项目“期末余额”的列报金额。答案:2018年12月31日,甲公司资产负债表中“无形资产”项目“期末余额”的列
21、报金额=800-200-100=500(万元)2021 初级会计资格考试(16)开发支出(反映企业开发无形资产过程中能够资本化的支出):根据“研发支出-资本化支出”明细账户期末余额填列(17)递延所得税资产(长期资产)2021 初级会计资格考试2.负债项目(1)短期借款=“短期借款”账户期末余额(2)交易性金融负债(流动负债)(3)应付票据“应付票据”账户期末余额2021 初级会计资格考试(4)应付账款“应付账款”明细账贷方余额+“预付账款”明细账贷方余额(两付明细贷余)2021 初级会计资格考试【例题】甲公司2019年1月31日有关账户余额如下:“应付账款”总账贷方余额40万元“应付账款-A
22、”50万元(贷方)“应付账款-B”10万元(借方)“预付账款”总账借方余额30万元“预付账款-C”50万元(借方)“预付账款-D”20万元(贷方)不考虑其他因素,2019年1月31日资产负债表“应付账款”项目应填列=50+20=70(万元)2021 初级会计资格考试(5)预收款项“预收账款”明细账期末贷方余额+“应收账款”明细账期末贷方余额(两收明细贷余)2021 初级会计资格考试【例题】甲公司2019年1月31日有关账户余额如下:“预收账款”总账贷方余额30万元“预收账款-C”50万元(贷方)“预收账款-D”20万元(借方)“应收账款”总账借方余额40万元“应收账款-A”50万元(借方)“应
23、收账款-B”10万元(贷方)2019年1月31日资产负债表“预收款项”项目应填列=50+10=60(万元)2021 初级会计资格考试【例题-判断】“预收账款”科目所属明细科目期末有借方余额的,应在资产负债表“预收款项”项目内填列。()【答案】错【解析】“预收账款”科目所属明细科目期末有借方余额的,应在资产负债表“应收账款”项目内填列。2021 初级会计资格考试【例题-判断】企业预收款业务不多的企业,可以不设置“预收账款”账户,资产负债表中也不必填列“预收款项”报表项目。()2021 初级会计资格考试【答案】错【解析】企业预收款业务不多的企业,可以不设置“预收账款”账户,预收款项时通过“应收账款
24、”账户核算;“应收账款”科目所属明细账贷方余额列入资产负债表“预收款项”项目。2021 初级会计资格考试【例题-多选】资产负债表中“预收款项”项目的填列,正确的是()。A.根据预收账款总账直接填列 B.根据预收账款明细账贷方余额填列C.根据应收账款明细账贷方余额填列 D.根据预付账款明细账贷方余额填列【答案】BC2021 初级会计资格考试【真题2014年-单选】2015年12月31日,甲企业“预收账款”总账科目贷方余额为15万元,其明细科目余额如下“预收账款-乙企业”科目贷方余额为25万元,“预收账款-丙企业”科目借方余额为10万元。不考虑其他因素,年末资产负债表“预收款项”项目期末余额为()
25、万元。A.10 B.15 C.5 D.252021 初级会计资格考试【答案】D【解析】预收款项=“预收账款”明细贷方余额+“应收账款”明细贷方余额=25+0=25(万元)2021 初级会计资格考试【真题2018年-单选】2018年12月31日,某企业“应付账款-甲企业”明细科目贷方余额40 000元,“应付账款-乙企业”明细科目借方余额10 000元,“预付账款-丙企业”明细科目借方余额30 000元,“预付账款-丁企业”明细科目贷方余额6 000元。不考虑其他因素,该企业2018年12月31日资产负债表“应付账款”项目期末余额为()元。2021 初级会计资格考试A.36 000 B.40 0
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