定期与供应商开户行对帐设计合理的凭证和会计记录有助于健全企业课件.ppt
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1、第八章 采购与付款循环审计【学习目标】1了解循环所涉及的主要业务活动、主要凭证和会计记录;2理解对采购与付款循环进行控制测试的基本方法;3掌握固定资产的实质性测试程序;4掌握累计折旧的实质性测试程序。第一节 采购与付款循环概述一、循环中的主要业务活动一、循环中的主要业务活动(1)购买商品或劳务)购买商品或劳务(2)记录采购业务)记录采购业务(3)支付帐款)支付帐款(4)定期与供应商、开户行对帐)定期与供应商、开户行对帐n 设计合理的凭证和会计记录有助于健全企业设计合理的凭证和会计记录有助于健全企业的的内部控制制度。的的内部控制制度。n n购货与付款循环涉及的会计报表项目主要是资产负债表项目包括
2、:n预付账款、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、工程物资、在建工程、固定资产清理、应付票据和应付账款等。二、主要凭证和会计记录n1、请购单n2、订购单n3、验收单n4、卖方发票n5、付款凭单n6、转账凭证n7、付款凭证n8、应付账款明细账n9、现金日记账和银行存款日记账n10、卖方对账单购货与付收款循环中主要业务活动及对应的凭证和记录主要业务活动 对应的凭证和记录 相关的主要部门 相关的认定 重要控制点 1.请购商品和劳务请购单仓库、有关部门 请购单不编号,但要经过签字批准2.编制订购单 订购单 采购部门 完整性 订购单预先编号,送供应商及有关部门,独立检查处理 3.验收商品 验收单、订购
3、单 验收部门 完整性、存在或发生 验收单一式多联、预先编号 4.储存已验收商品 验收单上签收 仓库、请购部门 存在或发生 保管与采购职责分离 5.编制付款凭单 付款凭单、验收单、订货单、供应商发票 应付凭单部门 存在或发生、估价或分摊、完整性 预先编号,并经过适当批准 6.确认与记录负债 应付账款明细账、应付凭单登记簿、供应商发票、验收单、订货单、卖方对账单、转账凭证 应付账款部门、会计部门 存在或发生、完整性、估价或分摊 记录现金收支的人员不得经手现金、有价证券和其他资产,独立检查入账及时性及金额正确性 7.支付负债 付款凭单、支票 应付凭单部门、财务部门 存在或发生、完整性、估价或分摊 支
4、票预先编号,已签署的支票的相关凭证要注销 8.记录现金、银行存款支出 现金日记账、银行存款日记账、支票、付款凭证 会计部门 存在或发生、估价或分摊、完整性 独立编制银行存款调节表 第二节 采购与付款循环的控制测试n一、调查了解购货与付款循环的内控制度n1、采购、验收、储存、会计及财务部门在人员安排及职责分工等方面是否相互独立,偿还债务是否经上述部门进行相应确认或批准?n2一切购货交易是否填写订货单,订货单是否经采购部门及有关部门签章批准,订货单副本是否及时提交财务会计部门?n3收到货物并验收后是否编制验收单,验收单是否顺序编号,验收单副本是否立即送交采购、会计等部门。n4收到购货发票后是否立即
5、送交采购部门将购货发票、订货单及验收单进行比较,确定货物种类、数量、价格、折扣条件、付款金额及方式是否相符?n5,有关现金支出是否经采购部门填制应付凭单,并经有关部门批准后方可支付货款?n6采购部门是否对所收各种单据、文件加盖收件日期印章?n7是否编制应付账款试算表并与各明细分类账相互核对?n8是否按月从供货方取得对账单,并与应付账款余额和未付凭单相调节?n9,是否存在发票价格、数量或计算上的差异,是否向供货方签发借项通知书?n10企业是否按月编制应付账款试算表?n11预付供货方的款项是否已计人预付账款账户并适当控制?该预付款是否从供货方发票中扣减?n12赊销部门和采购部门是否了解供货方账户的
6、结存金额?n二、测试购货与付款循环内部控制制度n在了解企业购货与付款循环内部控制制度以后,应运用一定的方法测试其完善、有效和可靠程度。n这些方法包括核对、抽查等工作。n1大额的存货采购是否签订购货合同,有无审批制度。n2存货的人库是否严格履行验收手续,对名称、规格、型号、数量、质量和价格等是否逐项核对,并及时办理。n3存货有无发出手续,是否按规定办理,是否及时登记仓库账,并核对相符。n4存货的采购、验收、保管、运输、付款等职责是否严格分离。n5存货的分检、堆放、仓储条件等是否良好。n6是否建立定期盘点制度,发生的盘盈、盘亏、毁损、报废是否及时按规定审批处理。n7抽取购货合同,对购货合同及请购单
7、的下列内容进行核对:n(1)货物名称、规格、型号、请购量;n(2)授权批准、批准采购量、采购限价;n(3)单价、合计金额等。n8抽样检查有关购货与付款循环账户的过账。n9核对检查所选各明细账户各笔过账所附的原始凭证,如订货单、验收单、购货发票和已付发票。n10.审查现金折扣n三、评价购货与付款循环内部控制制度n审计人员应根据测试的情况,应对购货与付款循环的内部控制制度进行分析、评价,并据以确定实质性测试的程序。n注册会计师可以根据具体情况和专业判断,通过实施“购货与付款循环控制测试程序表”进行符合性测试,并将测试结果及其评价记录在程序表上。第三节 采购与付款循环的实质性测试n一、应付账款审计n
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