企业所得税的汇算清缴五课件.ppt

1、企业所得税的年度申报及汇算清缴都昌县国家税务局*u企业所得税是我国重要的一种税收收入，同时也是企业人员最关心的一种税收。那么，企业所得税年度申报该如何进行呢?需要做哪些准备呢?下面就让我们一起来看看吧!企业所得税*目录企业所得税的年度申报期限一、企业所得税申报的准备事项二、企业年度所得税的缴纳方式三、企业所得税的纳税地点四、企业所得税的汇算清缴五、企业所得税的年度申报期限第一第一部份部份*1.企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。u【2008年1月1日起施行的企业所得税法第五十四条规定：第一部份 企业所得税的年度申报期限2.企业

2、在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。3.纳税人在规定的申报期申报确有困难的，可报经主管税务机关批准，延期申报。企业所得税申报的准备事项第二第二部份部份*第二部份 企业所得税申报的准备事项 【一】做好年终盘点工作，对企业的资产及债权进行盘点核对，对清理出来的需报批的财产损失，连同年度内发生的财产损失，及时准备报批材料向主管税务机关报批。主要包括：1因自然灾害、战争、政治事件等不可抗力或者人为管理责任，导致库存现金、银行存款、存货、交易性金融资产、固定资产的损失;2应收、预付账款发生的坏账损失;3存货、固定资产、无形资产、长期投资因发生永久或实质性损害而确认的

3、财产损失(注意各项目永久或实质性损害的情形，要充分利用);4因被投资方解散、清算等发生的投资损失(不包括转让损失);5按规定可以税前扣除的各项资产评估损失;6因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失;7 国家规定允许从事信贷业务之外的企业间的直接借款损失。*1.检查固定资产折旧计提情况，无形资产、长期待摊费用摊销情况，对漏计折旧、漏计摊销的予以补提补计。u【二】检查有无应计未计应提未提费用，在12月份及时做出补提补计，做到应提均提、应计均计。第二部份 企业所得税申报的准备事项2.检查福利费和职工教育经费计提情况，这两项费用是法定的可以按计税工资比例进行税前扣除的费用，是企业的一项权益，应计提。工会

4、经费不缴纳的不用计提。*1.未弥补亏损;u【三】查阅以前年度的所得税纳税申报资料(最好建立纳税调整台账)，查找与本期纳税申报有关系的事项。主要包括：第二部份 企业所得税申报的准备事项2.纳税调整事项，如未摊销完的开办费、广告费等。*u 【四】对年度账务进行梳理，整理本年度发生的纳税调整事项，做到心中有数。能通过账务处理的，最好在年度结账前进行处理。第二部份 企业所得税申报的准备事项u 【五】注意其他税种的“汇算清缴”。企业所得税纳税申报是对账务一次详细地梳理的过程，其间发现的其他涉税问题也应一并处理。如视同销售漏交的增值税;未按查补缴纳的增值税计缴的城建税、教育费附加;未及时申报的印花税等。税

5、务机关在对企业所得税汇算清缴时也会对相关涉税问题一并检查并做出处理。u 【六】年度中做预缴申报时，在不造成多缴所得税的情况下，需做纳税调整的尽量做纳税调整，虽然不做纳税调整也不构成偷税，但这样做的好处一是能及时记录反映纳税调整事项，二是能及时反映调整后的应纳税所得额。*u 【七】对于预缴申报时不能及时做纳税调整的事项，应养成及时记录的习惯。第二部份 企业所得税申报的准备事项u 【八】对与企业所得税相关的主要税务法规，结合最新的此类税法，每年至少要细读一遍。u 【九】在某些事项的处理上当与主管税务机关理解不一致或税务机关内部人员理解也不一致时，宜采用稳妥、保险的处理方法。企业年度所得税的缴纳方式

6、第三第三部份部份*第三部份 企业年度所得税的缴纳方式企业年度所得税的缴纳方式企业所得税按年计算，但为了保证税款及时、均衡入库，对企业所得税采取分期(按月或季)预缴、年终汇算清缴的办法。纳税人预缴所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴，按实际数预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的l/12或1/4，或者经当地税务机关认可所得税的其他方法分期预缴所得税。预缴方法一经确定，不得随意改变。企业所得税的纳税地点第四部份第四部份*第四部份 企业所得税的纳税地点企业所得税的纳税地点除国家另有规定者外，企业所得税由纳税人在其所在地主管税务机关就地缴纳。所谓“所在地”是指纳税人的实际经营管理所在地。*【什么是

7、汇算清缴】第五部份 企业所得税的汇算清缴 根据企业所得税暂行条例及其实施细则，外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则，及其他相关税法之规定，中国对所得税采取按年计算，分月或者分季预缴的，年终再进行清缴的方式征收。所谓所得税“汇算清缴”，是指所得税的纳税人以会计数据为基础，将财务会计处理与税收法律法规规定不一致的地方按照税收法律法规的规定进行纳税调整，将会计所得调整为应纳税所得，套用适用税率计算得出年度应纳税额，与年度内已预缴税额相比较后的差额，确定应补或应退税款，并在在税法规定的申报期内向税务机关提交会计决算报表和企业所得税年度纳税申报表以及税务机关要求报送的其他资料，经税务机关审核后，办

8、理结清税款手续。企业所得税汇算清缴工作应以企业会计核算为基础，以税收法规为依据。【汇算清缴的对象】根据现行所得税法的规定，凡财务会计制度健全、帐目清楚，成本资料、收入凭证、费用凭证齐全，核算规范，能正确计算应纳税所得额，经税务机关认定适用查帐征收的企业，均应当在年终进行所得税的汇算清缴。其适用对象具体包括：实行独立经济核算，依法缴纳企业所得税的内资企业或者组织，包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业及有生产、经营所得和其他所得的组织。外商投资企业和外国企业。包括在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业，以及在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机

9、构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税。包括依法登记成立的个人独资企业、合伙企业，独资、合伙性质的私营企业，合伙制律师事务所，及经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织。纳税人纳税年度内无论盈利、亏损、或处于减免税期，均应按照相关税法的规定办理年度企业所得税的纳税申报。*【汇算清缴的关键】第四部份 企业所得税的汇算清缴p 1、收入的确认。新税法在收入确认上引入了公允价值概念。p 2、费用的扣除。新税法在费用扣除上引入了合理性与相关性的原则。p 3、纳税调整。会计制度与税法

10、规定存在差异。会计报表所列的利润总额是按照的会计制度计算得出，应纳税所得额不等于利润总额，而是要按照税法规定进行调整。在收入的计算中，有十几个项目计算影响到应纳税所得额。在扣除项目的计算中，有二十多个项目在会计与税法规定上存在差异。企业的纳税年度 正常情况：公历1月1日起至12月31日止。特殊情况：企业在一个纳税年度中间开业、终止，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，以其实际经营期为一个纳税年度。*【汇算清缴的时间】第四部份 企业所得税的汇算清缴 一个纳税年度终了后5个月内(次年的1月1日至5月31日)。比如，2012年企业所得税汇算清缴时间：2013年1月1日至5月31日。【汇算清缴的对

11、象】汇算清缴的对象有两个：一、实行查账征收的企业;二、实行核定应税所得率的企业。企业无论盈利或亏损，是否在减免期内，均应按规定进行汇算清缴。实行核定定额征收企业所得税的企业，不进行汇算清缴。【汇算清缴的工作】u 1、汇算。在月度或季度终了后15日内预缴的基础上，自行计算确定全年应缴、应补及应退税款。u2、申报。填写并报送企业所得税年度纳税申报表及其附表，以及税务机关要求提供的其他资料。u3、缴纳。*【税前扣除】第四部份 企业所得税的汇算清缴 自2008年两税合并实施后，国家税务总局关于印发的通知(国税发200084号)被废止失效，而新企业所得税法第八条中对于税前扣除的规定却极为简单：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”铂略咨询为Linked-F会员总结了企业所得税税前扣除的各个项目和处理要点：u 一、工资薪金及相关支出的税前扣除u二、职工教育经费范围u三、劳动保护性支出u四、成本及费用支出管理u五、广告费和业务宣传费支出的定义u六、手续费及佣金支出u七、运输费用u八、管理费用u九、开办费支出u 十、业务招待费支出u十一、差旅费u十二、会议费u十三、咨询费支出u十四、绿化费支出u十五、财务费用u十六、固定资产的“成本调整”u十七、装修装潢支出u十八、公允价值模式计量资产谢谢观看