认识企业所得税的纳税人认识企业所得税的征税对象认识企业课件.ppt
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- 认识 企业所得税 纳税人 征税 对象 企业 课件
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1、滨州职业学院滨州职业学院企业纳税实务企业纳税实务企业纳税实务企业纳税实务课程组课程组项目六项目六 企业所得税企业所得税知识目标知识目标 1掌握企业所得税纳税义务人、征税范围、税掌握企业所得税纳税义务人、征税范围、税率率2掌握企业所得税的计算扣除项目、会计收入掌握企业所得税的计算扣除项目、会计收入和费用的调整、减、免税项目所得企业所得税应和费用的调整、减、免税项目所得企业所得税应纳税额的计算纳税额的计算3.掌握企业所得税的纳税申报掌握企业所得税的纳税申报能力目标能力目标 1能正确确定企业所得税的计税依据、税率,能正确确定企业所得税的计税依据、税率,会企业所得税的计算会企业所得税的计算2能正确填报
2、企业所得税纳税申报表及其附表能正确填报企业所得税纳税申报表及其附表目录目录任务一任务一 认识企业所得税认识企业所得税任务二任务二 企业所得税的基本计算企业所得税的基本计算任务三任务三 企业所得税的扩展计算企业所得税的扩展计算任务三任务三 企业所得税纳税申报企业所得税纳税申报任务一任务一 认识企业所得税认识企业所得税一一、认识企业所得税的纳税人、认识企业所得税的纳税人二二、认识企业所得税的征税对象、认识企业所得税的征税对象三三、认识企业所得税的税率、认识企业所得税的税率一、认识企业所得税的纳税人一、认识企业所得税的纳税人任务情景任务情景 2009年年1月月1日,山东滨州的高宁和徐元在英属日,山东
3、滨州的高宁和徐元在英属维尔京群岛注册成立天鸟商贸公司,资本维尔京群岛注册成立天鸟商贸公司,资本40 000美元的,并经工商局批准在山东省滨州市滨城区长美元的,并经工商局批准在山东省滨州市滨城区长江三路长江大厦设立分支机构从事电子产品进出口江三路长江大厦设立分支机构从事电子产品进出口贸易。经税务局了解天鸟商贸公司,其主要业务都贸易。经税务局了解天鸟商贸公司,其主要业务都发生在中国境内,并且董事会召开地和主要财产所发生在中国境内,并且董事会召开地和主要财产所在地都在境内。在地都在境内。该公司安排财务部雇员该公司安排财务部雇员Mr.Carol去主管税务机关,去主管税务机关,要求按照非居民企业纳税。要
4、求按照非居民企业纳税。假如你是主管税务机关工作人员,该如何答复该公假如你是主管税务机关工作人员,该如何答复该公司的要求。司的要求。一、认识企业所得税纳税人一、认识企业所得税纳税人在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业分为居民企业和非居民企业。织。企业分为居民企业和非居民企业。个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税,不是企个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税,不是企业所得税的纳税人。业所得税的纳税人。一、认识企业所得税纳税人一、认识企业所得税纳税人根据根据企业所得税法企业所得税法及其实施条例,天鸟商贸公司应为居及其实施条例,天鸟商贸公司应为
5、居民纳税义务人。民纳税义务人。理由如下:居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照理由如下:居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。”根据这一规定,即便是依照外国(地区)法律在境外成立的根据这一规定,即便是依照外国(地区)法律在境外成立的企业,也有可能会成为负担全面纳税义务的企业,也有可能会成为负担全面纳税义务的“居民企业居民企业”纳纳税人。对于在境外登记注册的企业到底是居民企业还是非居税人。对于在境外登记注册的企业到底是居民企业还是非居民企业,关键就要看其实际管理机构是否在中国境内了。可
6、民企业,关键就要看其实际管理机构是否在中国境内了。可以看出天鸟商贸公司主要业务都发生在中国境内,并且董事以看出天鸟商贸公司主要业务都发生在中国境内,并且董事会召开地和主要财产所在地都在境内,应当属于居民纳税义会召开地和主要财产所在地都在境内,应当属于居民纳税义务。不能享受非居民企业的有限纳税义务,而应当是承担无务。不能享受非居民企业的有限纳税义务,而应当是承担无限纳税义务居民企业。限纳税义务居民企业。二、认识企业所得税的征税对象二、认识企业所得税的征税对象 任务情境任务情境2009年年3月,美国思科公司在山东省滨州市开设办事处,从事电月,美国思科公司在山东省滨州市开设办事处,从事电子产品代理贸
7、易。子产品代理贸易。5月发生如下业务:月发生如下业务:1日,美国思科公司出售位于韩国首尔的一处工业厂房给中国天勤日,美国思科公司出售位于韩国首尔的一处工业厂房给中国天勤网络设备制造公司,取得收入网络设备制造公司,取得收入2 000万美元;万美元;6日,美国思科公司滨州办事处,从澳大利亚取得办事处出租给澳日,美国思科公司滨州办事处,从澳大利亚取得办事处出租给澳大利亚美澳矿业公司的设备租赁款大利亚美澳矿业公司的设备租赁款20万美元;万美元;9日,思科公司滨州办事处,出售给山东太广电子公司电子产品一日,思科公司滨州办事处,出售给山东太广电子公司电子产品一批,计批,计300万美元;万美元;16日,美国
8、斯科公司从山东龙辉电子公司取得分回的股利日,美国斯科公司从山东龙辉电子公司取得分回的股利20万美万美元,存入思科公司滨州办事处在中国银行开立的账户。元,存入思科公司滨州办事处在中国银行开立的账户。5月月28日,主管税务机关派税收管理员李军到思科公司滨州办事日,主管税务机关派税收管理员李军到思科公司滨州办事处要求征收上述事项的企业所得税,如果你是斯科公司滨州办事处处要求征收上述事项的企业所得税,如果你是斯科公司滨州办事处办税员,你认为以上哪些所得应向中国缴纳企业所得税?办税员,你认为以上哪些所得应向中国缴纳企业所得税?二二、认识企业所得税的征税对象、认识企业所得税的征税对象 居民企业的征税对象居
9、民企业的征税对象居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。所得,包括销售货物所得、提供劳务所得、税对象。所得,包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得,以及转让财产所得、股息红利等权益性投资所得,以及利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。赠所得和其他所得。二二、认识企业所得税的征税对象、认识企业所得税的征税对象 非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,其
10、所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税,非居民企业在中国联系的所得,缴纳企业所得税,非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。二、认识企业所得税的征税对象二、认识企业所得税的征税对象 任务处理任务处理 业务业务1:美国思科公司出售位于韩国首
11、尔的一处工业厂房属于虽设立机:美国思科公司出售位于韩国首尔的一处工业厂房属于虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得,且发构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得,且发生在境外,无须向中国缴纳企业所得税;生在境外,无须向中国缴纳企业所得税;业务业务2:美国思科公司滨州办事处,从澳大利亚取得办事处出租给澳大:美国思科公司滨州办事处,从澳大利亚取得办事处出租给澳大利亚美澳矿业公司的设备租赁款利亚美澳矿业公司的设备租赁款20万美元,属于非居民企业在中国境内万美元,属于非居民企业在中国境内设立机构、场所,取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际设立机构、场
12、所,取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,应当向中国政府缴纳企业所得税;联系的所得,应当向中国政府缴纳企业所得税;业务业务3:思科公司滨州办事处出售给山东太广电子公司电子产品,属于:思科公司滨州办事处出售给山东太广电子公司电子产品,属于非居民企业在中国境内设立机构、场所,取得的来源于中国境内的所得,非居民企业在中国境内设立机构、场所,取得的来源于中国境内的所得,应当向中国缴纳企业所得税;应当向中国缴纳企业所得税;业务业务4:美国斯科公司从山东龙辉电子公司取得分回的股利:美国斯科公司从山东龙辉电子公司取得分回的股利20万美元,万美元,属于设立机构、场所但取得的所得与其所设机构
13、、场所没有实际联系的属于设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的来源于中国境内的所得,应当缴纳企业所得税。来源于中国境内的所得,应当缴纳企业所得税。三、认识企业所得税的税率三、认识企业所得税的税率 任务情境任务情境 2009年年9月,山东滨州的杨丽和李海准备建立从事笔记本月,山东滨州的杨丽和李海准备建立从事笔记本维修的公司,年净利润大约为维修的公司,年净利润大约为20万元左右,了解到公司规万元左右,了解到公司规模小的话可以得到税率优惠,一起去滨州海诚税务师事务所模小的话可以得到税率优惠,一起去滨州海诚税务师事务所了解情况。了解情况。滨州海诚事务所的王大海接待了他们,如果你是王
14、大海,滨州海诚事务所的王大海接待了他们,如果你是王大海,从税率角度有什么建议?从税率角度有什么建议?三、三、认识企业所得税税率认识企业所得税税率1基本税率为基本税率为25%。适用于居民企业和在中国境。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。居民企业。2低税率为低税率为20%。适用于在中国境内未设立机构、。适用于在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。但实所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。但实际征税时
15、适用际征税时适用10%的税率。的税率。3.小型微利税率小型微利税率小型微利企业减按小型微利企业减按20%的所得税税率征收企业所的所得税税率征收企业所得税。得税。三、三、认识企业所得税税率认识企业所得税税率 根据资料可知,杨丽和李海准备建立的笔记本维修公司,年根据资料可知,杨丽和李海准备建立的笔记本维修公司,年净利润大约为净利润大约为20万元左右,规模小,从纳税角度考虑,可以组万元左右,规模小,从纳税角度考虑,可以组建两家独立的笔记本维修公司,分别在城市的两个区域,这样建两家独立的笔记本维修公司,分别在城市的两个区域,这样不但能够享受企业所得税低税率的优惠,同时又避免同一区域不但能够享受企业所得
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