第十三章审计报告课件.ppt
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- 第十三 审计报告 课件
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1、第十三章 审计报告第一节第一节 审计报告的概述审计报告的概述第二节第二节 审计意见及其表述审计意见及其表述第三节第三节 审计报告的编制要求审计报告的编制要求第一节 审计报告的概述v审计报告的概念与构成要素审计报告的概念与构成要素v审计报告案例审计报告案例第一节 审计报告的概述l审计报告的含义:是指注册会计师根据独立审是指注册会计师根据独立审计准则计准则(中国注册会计师执业准则)中国注册会计师执业准则)的要求,在实施审计工作的基础的要求,在实施审计工作的基础上对被审计单位年度会计报表发上对被审计单位年度会计报表发表意见的书面文件。表意见的书面文件。注册会计师发表意见的对象注册会计师发表意见的对象
2、:是指被审位的会计报表、包括资是指被审位的会计报表、包括资产负债表、利润表现金流量表、股东产负债表、利润表现金流量表、股东权益变动表以及会计报表附注。权益变动表以及会计报表附注。审计报告种类v标准审计报告和非标准审计报告标准审计报告和非标准审计报告v审计报告的类型审计报告的类型v(1)无保留意见审计报告)无保留意见审计报告v(2)保留意见审计报告)保留意见审计报告v(3)否定意见审计报告)否定意见审计报告v(4)无法表示意见审计报告)无法表示意见审计报告审计报告的内容要素和格式 n审计报告基本内容:审计报告基本内容:1.标题标题 2.收件人收件人 3.引言段引言段 4.管理层对财务报表的责任段
3、管理层对财务报表的责任段 5.注册会计师的责任段注册会计师的责任段 6.审计意见段审计意见段 7.事务所的名称、地址及盖章事务所的名称、地址及盖章 8.注册会计师的签名和盖章注册会计师的签名和盖章 9.报告日期报告日期标准审计报告-以铜锋电子为例 审计报告审计报告铜锋电子股份有限公司全体股东:铜锋电子股份有限公司全体股东:我们审计了后附的铜锋电子股份有限公司(以下简称铜我们审计了后附的铜锋电子股份有限公司(以下简称铜锋电子公司)锋电子公司)2010年年12月月31日的资产负债表以及日的资产负债表以及2010年度年度的利润表和现金流量表股东权益变动表以及财务报表附注。的利润表和现金流量表股东权益
4、变动表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任一、管理层对财务报表的责任 按照会计准则的规定编制财务报表是铜锋电子公司管理层按照会计准则的规定编制财务报表是铜锋电子公司管理层的责的责任,这种责任包括:任,这种责任包括:(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映;实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。存在由于舞弊或错误导致的重大错报。续:标准审计报告-以铜锋电子为例二、注册会计师的责任二、注册会计师的责任 我们的责
5、任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求注册会计师遵守职业道德作。中国注册会计师审计准则要求注册会计师遵守职业道德守则,计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错守则,计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判和披露的
6、审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,注册会计师考虑与财务报表编制评估。在进行风险评估时,注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目和公允列报相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。及评价财务
7、报表的总体列报。续:标准审计报告-以铜锋电子为例 我们相信,我们获取的审计证据是充分、适的,我们相信,我们获取的审计证据是充分、适的,为其发表审计意见提供了基础。为其发表审计意见提供了基础。三、审计意见三、审计意见 我们认为,铜锋电子公司财务报表已经按照企业会我们认为,铜锋电子公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制,在所有重大方面公允反映了铜锋公计准则的规定编制,在所有重大方面公允反映了铜锋公司司2010年年12月月31日的财务状况以及日的财务状况以及2010年度的经营成年度的经营成果和现金流量。果和现金流量。普华永道会计师事务所(盖章)普华永道会计师事务所(盖章)中国注册会计师中国注册会
8、计师A(签名并盖章)(签名并盖章)中国上海市中国上海市 中国注册会计师中国注册会计师B(签名并盖章)(签名并盖章)2011年年2月月28日日第二节 审计意见及其表述v(1)无保留意见无保留意见审计报告审计报告v(2)保留意见保留意见审计报告审计报告v(3)否定意见否定意见审计报告审计报告v(4)无法表示意见无法表示意见审计报告审计报告一、无保留意见一、无保留意见审计报告审计报告l财务报表符合下列所有条件,注册会计师应财务报表符合下列所有条件,注册会计师应出具无保留意见的审计报告:出具无保留意见的审计报告:1.被审单位财务报表已经按照适用的会计准被审单位财务报表已经按照适用的会计准则的规定编制,
9、在所有重大方面公允反映了则的规定编制,在所有重大方面公允反映了被审单位的财务状况、经营成果和现金流量。被审单位的财务状况、经营成果和现金流量。2.注册会计师已经按照中国注册会计师执业注册会计师已经按照中国注册会计师执业准则的规定计划和实施审计工作,在审计过准则的规定计划和实施审计工作,在审计过程中未受到限制。程中未受到限制。合理保证l合理保证合理保证:是指注册会计师在财务报表审计:是指注册会计师在财务报表审计中提供的一种中提供的一种高水平高水平但但非绝对的非绝对的保证。保证。l原因原因:1.绝大部分审计证据来源于对总体绝大部分审计证据来源于对总体样样本本的测试,不可避免地包含不能发现重要错的测
10、试,不可避免地包含不能发现重要错报的一些风险;报的一些风险;2.会计反映包含复杂的会计估计,本会计反映包含复杂的会计估计,本身具有不确定性,只是证据具有说服力,但身具有不确定性,只是证据具有说服力,但不一定是令人信服的;不一定是令人信服的;3.当存在欺诈性财务报表时,要发现当存在欺诈性财务报表时,要发现其重大错报存在一定困难。其重大错报存在一定困难。无保留意见的审计报告范例 审计报告审计报告铜锋电子股份有限公司全体股东:铜锋电子股份有限公司全体股东:我们审计了后附的铜锋电子股份有限公司(以下简称铜我们审计了后附的铜锋电子股份有限公司(以下简称铜锋电子公司)锋电子公司)2010年年12月月31日
11、的资产负债表以及日的资产负债表以及2010年度年度的利润表和现金流量表股东权益变动表以及财务报表附注。的利润表和现金流量表股东权益变动表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任一、管理层对财务报表的责任 按照会计准则的规定编制财务报表是铜锋电子公司管理层按照会计准则的规定编制财务报表是铜锋电子公司管理层的责的责任,这种责任包括:任,这种责任包括:(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映;实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导
12、致的重大错报。存在由于舞弊或错误导致的重大错报。续:无保留意见的审计报告范例二、注册会计师的责任二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求注册会计师遵守职业道德作。中国注册会计师审计准则要求注册会计师遵守职业道德守则,计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错守则,计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序,以获
13、取有关财务报表金额审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,注册会计师考虑与财务报表编制评估。在进行风险评估时,注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目和公允列报相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计
14、政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。及评价财务报表的总体列报。续:无保留意见的审计报告范例我们相信,我们获取的审计证据是充分、适的,我们相信,我们获取的审计证据是充分、适的,为其发表审计意见提供了基础。为其发表审计意见提供了基础。三、审计意见三、审计意见 我们认为,铜锋电子公司财务报表已经按照企业会我们认为,铜锋电子公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制,在所有重大方面公允反映了铜锋公计准则的规定编制,在所有重大方面公允反映了铜锋公司司2010年年12月月31日的财务状况以及日的财务状况以及2010年度的经营成
15、年度的经营成果和现金流量。果和现金流量。普华永道会计师事务所(盖章)普华永道会计师事务所(盖章)中国注册会计师中国注册会计师A(签名并盖章)(签名并盖章)中国上海市中国上海市 中国注册会计师中国注册会计师B(签名并盖章)(签名并盖章)2011年年2月月28日日 带强调事项段和其它事项段 的无保留意见的审计报告l1.强调事项段强调事项段:是指审计报告中含有的一个段落,:是指审计报告中含有的一个段落,该段落提及该段落提及已已在被审单位财务报表中恰当列报或披在被审单位财务报表中恰当列报或披露的事项,根据注册会计师的职业判断,该事项对露的事项,根据注册会计师的职业判断,该事项对财务报表使用者理解财务报
16、表至关重要。财务报表使用者理解财务报表至关重要。l2.其它事项段其它事项段:是指审计报告中含有的一个段落,:是指审计报告中含有的一个段落,该段落提及该段落提及未未在被审单位财务报表中恰当列报或披在被审单位财务报表中恰当列报或披露的事项,根据注册会计师的职业判断,该事项对露的事项,根据注册会计师的职业判断,该事项对财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关。或审计报告相关。带强调事项段 无保留意见的审计报告 审计报告审计报告铜锋电子股份有限公司全体股东:铜锋电子股份有限公司全体股东:我们审计了后附的铜锋电子股份有限公司(以下简称铜我们审
17、计了后附的铜锋电子股份有限公司(以下简称铜锋电子公司)锋电子公司)2010年年12月月31日的资产负债表以及日的资产负债表以及2010年度年度的利润表和现金流量表股东权益变动表以及财务报表附注。的利润表和现金流量表股东权益变动表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任一、管理层对财务报表的责任 按照会计准则的规定编制财务报表是铜锋电子公司管理按照会计准则的规定编制财务报表是铜锋电子公司管理层的责层的责任,这种责任包括:任,这种责任包括:(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映;其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的
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