会计第5章-会计凭证课件.ppt

1、2023-2-8本章学习重点本章学习重点：包括原始凭证的填制要求、原始凭证的审核、记账凭证的填制要求、记账凭证的填制方法、记账凭证的审核。本章理解点本章理解点：会计凭证的概念、原始凭证的基本内容。.本章掌握点本章掌握点：填制和审核会计凭证的作用、会计凭证的种类、原始凭证的种类、会计凭证的传递、会计凭证的保管。第五章会计凭证2023-2-8一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念在会计核算工作中,为了保证会计记录的客观真实性和明确经济责任,会计主体办理任何一项经济业务,都必须在经济业务发生,进行和完成时,填制、取得和审核足以证明经济业务发生经过并作为记帐依据的会计凭证。会计凭证,简称凭证,是记录经济

2、业务、明确经济责任、具有法律效力并作为登记帐簿依据的书面证明。包括各种复写卡片、文件、穿孔卡片和穿孔带或磁带。填制和审核会计凭证,是会计工作的一项重要的制度和手续,是整个会计工作的基础,也是会计核算的专门方法之一。第一节 会计凭证的概念和作用2023-2-8二、填制和审核会计凭证的作用二、填制和审核会计凭证的作用填制和审核会计凭证作为会计核算的一项重要内容,具有以下四个方面的作用:(一)会计凭证是传递经济信息的工具(二)会计凭证是反映和监督经济活动的手段(三)会计凭证是明确有关人员经济责任的依据(四)会计凭证是登记帐簿的依据2023-2-8（一）原始凭证原始凭证是在经济业务发生或完成时由相关人

3、员取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况并明确有关经济责任的一种原始凭据。任何经济业务发生都必须填制和取得原始凭证，原始凭证是会计核算的原始依据。（二）记账凭证记账凭证是财会部门根据审核无误的原始凭证进行归类、整理，记载经济业务简要内容，确定会计分录的会计凭证。记账凭证是登记会计账簿的直接依据。三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类2023-2-8图5-1 会计凭证的分类2023-2-8一、原始凭证的基本内容一、原始凭证的基本内容 一般应具备以下基本内容(也称为原始凭证要素)1.原始凭证名称；2.填制原始凭证的日期；3.接受原始凭证单位名称；4.经济业务内容(含数量、单价、金额等)5

4、.填制单位签章；6.有关人员签章；7.凭证附件。第二节 原始凭证填制与审核2023-2-81.原始凭证按照来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。（1）外来原始凭证。它是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证，如购买货物取得的增值税专用发票、对外单位支付款项时取得的收据、职工出差取得的飞机票、火车票等。如表12、表13所示。二、原始凭证的种类二、原始凭证的种类2023-2-8（2）自制原始凭证。它是指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证，如收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细

5、表、折旧计算表等。如表14、表15所示。2023-2-8专用发票 发票联 （2002）付款单位：支票号：编号 商品名 称规格单位数量单价金额小写金额合计大写金额合计 佰 拾 万 仟 佰 元 角 分收款单位（盖章）开票人 年 月 日 图表4-1百 十 万 千 百 元 角 分2023-2-8领料单领料部门：凭证编号：用 途：年 月 日 收料仓库：材料编号 材料规格及名称计量单位数量价格请领实领单价金额（元）备注合计 记账 发料 审批 领料2023-2-8凭证编号：交库单位：年 月 日 收料仓库：产品编号产品名称规格计量单位交付数量检验结果实收数量单价金额合格不合格备注 合计图表4-2产品入库单20

6、23-2-8领料部门：凭证编号：产品名称、号码：年 月 日 计划产量：单位消耗定额：编号：材料编号材料名称规格计量单位计划单位领料限额全月实用数量金额领料日期请领数量实发数量领料人签章发料人签章限额结余合计供应部门负责人：生产部门负责人：仓库管理员：图表4-3限额领料单2023-2-82.原始凭证按照填制手续及内容不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。（1）一次凭证。（2）累计凭证。（3）汇总凭证。常用的汇总原始凭证有：发出材料汇总表（如表16所示）、工资结算汇总表、差旅费报销单等。2023-2-8年 月 日会计科目领料部门原材料燃料合计生产成本基本生产车间一车间二车间小计辅助生产车间供电车

7、间供气车间小计制造费用一车间二车间小计管理费用行政部门合计财会负责人：复核：制表：发出材料汇总表 图表4-42023-2-83.原始凭证按照格式不同，分为通用凭证和专用凭证。（1）通用凭证。它是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。通用凭证的使用范围，因制作部门不同而异。可以是某一地区、某一行业，也可以是全国通用。如某省（市）印制的发货票、收据等，在该省（市）通用；由人民银行制作的银行转账结算凭证，在全国通用等。（2）专用凭证。它是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等。2023-2-84.原始凭

8、证按照经济业务的类别不同，分为以下六类：（1）款项收付业务凭证。（2）出入库业务凭证。（3）成本费用凭证。（4）购销业务凭证。（5）固定资产业务凭证。（6）转账业务凭证。2023-2-81.记录要真实。2.内容要完整。3.手续要完备。4.书写要清楚、规范。5.编号要连续。6.不得涂改、刮擦、挖补。7.填制要及时。三、原始凭证的填制要求三、原始凭证的填制要求2023-2-81.审核原始凭证的真实性。2.审核原始凭证的合法性。3.审核原始凭证的合理性。4.审核原始凭证的完整性。5.审核原始凭证的正确性。6.审核原始凭证的及时性。审核时应注意审查凭证的填制日期，尤其是支票、银行汇票、银行本票等时效性

9、较强的原始凭证，更应仔细验证其签发日期。四、原始凭证的审核四、原始凭证的审核2023-2-8原始凭证的审核是一项十分重要、严肃的工作，经审核的原始凭证应根据不同情况处理：1.对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账。2.对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。3.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。2023-2-8一、记账凭证的填制要一、记账凭证的填制要求求1、依据真实。2、内容完整。3、分类正确。4、日期正确。5、连续编号。6、

10、简明扼要。7、分录正确。8、空行注销。9、填错更改。第三节 记账凭证的填制与审核2023-2-8 记账凭证中，文字、数字和货币符号的书写要求，与原始凭证相同。实行会计电算化的单位，其机制记账凭证应当符合对记账凭证的基本要求，打印出来的机制凭证上，要加盖制单人员、审核人员、记账人员和会计主管人员印章或者签字，以明确责任。注意：注意：2023-2-81、单式记账凭证的填制单式记账凭证，就是在一张凭证上只填列一个会计科目。一项经济业务的会计分录涉及几个会计科目，就填几张记账凭证。为了保持会计科目间的对应关系，便于核对，在填制一个会计分录时编一个总号，再按凭证张数编几个分号，如第4笔经济业务涉及三个会

11、计科目，编号则为4 1/3，4 2/3，4 3/3。单式记账凭证中,填列借方账户名称的称为借项记账凭证，填列贷方账户名称的称为贷项记账凭证。为了便于区别，两者常用不同的颜色印制。二、记账凭证的填制方法二、记账凭证的填制方法2023-2-8 复式记账凭证就是在一张记账凭证上记载一笔完整的经济业务所涉及的全部会计科目。为了清晰地反映经济业务的来龙去脉，不应将不同的经济业务合并填制。2、复式记账凭证的填制。2023-2-8收款凭证是根据审核无误的现金和银行存款收款业务的原始凭证编制的。收款凭证左上角的“借方科目”，按收款的性质填写“现金”或者“银行存款”；日期填写的是编制本凭证的日期；右上角填写编制

12、收款凭证顺序号：“摘要栏”简明扼要地填写经济业务的内容梗概；“贷方科目”栏内填写与收入“现金”或“银行存款”科目相对应的总账科目及所属明细科目；“金额”栏内填写实际收到的现金或银行存款的数额，各总账科目与所属明细科目的应贷金额，应分别填写与总账科目或明细科目同一行的“总账科目”或“明细科目”金额栏内；“金额栏”的合计数，只合计“总账科目”金额，表示借方科目“现金”或“银行存款”的金额；“记账栏”供记账人员在根据收款凭证登记有关账簿后作记号用，表示已经记账，防止经济业务的事项的重记或漏记，；该凭证右边“附件 张”根据所附原始凭证的张数填写；凭证最下方有关人员签章处供有关人员在履行了责任后签名或签

13、章，以明确经济责任。（1）收款凭证的填制2023-2-8付款凭证是根据审核无误的现金和银行付款业务的原始凭证编制的。付款凭证的左上角“贷方科目”，应填列“现金”或者“银行存款”，“借方科目”栏应填写与“现金”或“银行存款”科目相对应的总账科目及所属的明细科目。其余各部分的填制方法与收款凭证基本相同。（2）付款凭证的填制2023-2-8转账凭证是根据审核无误的不涉及现金和银行存款收付的转账业务的原始凭证编制的。转账凭证的“会计科目”栏应按照先借后贷的顺序分别填写应借应贷的总账科目及所属的明细科目；借方总账科目及所属明细科目的应记金额，应在与科目同一行的“借方金额”栏内相应栏次填写，贷方总账科目及

14、所属明细科目的应记金额，应在与科目同一行的“贷方金额”栏内相应栏次填写；“合计”行只合计借方总账科目金额和贷方总账科目金额，借方总账科目金额合计数与贷方总账金额合计数应相等。（3）转账凭证的填制2023-2-8下面分别举例说明收款凭证、付款凭证和转账凭证的填制。例1、某企业2006年6月12日收到蓝天公司偿还所欠货款10，000元，存入银行。根据经济业务的原始凭证填制的收款凭证如图表413所示。2023-2-8借方科目：银行存款 2006年6月12日 收字第 号银收9摘要贷方科目金额记账总账科目明细科目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分收到蓝天公司偿还货款应收账款蓝天公司10 0 0 0

15、0合计￥10 0 0 0 0会计主管（签章）记账（签章）稽核（签章）制单（签章）出纳（签章）收款凭证图表4-132023-2-8例2、某企业2006年8月17日以现金支付采购员郭亮预借差旅费3，000元。根据这项经济业务的原始凭证填制的付款凭证如图表414所示。摘要借方科目金额记账总账科目明细科目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分预支差旅费其他应收款郭亮300000合计￥300000会计主管（签章）记账（签章）稽核（签章）制单（签章）出纳（签章）贷方科目：现金 2006年8月17日 付字第 号现付2 付款凭证 出纳编号：024-3 图表4-142023-2-8例3、某企业2006年10月2

16、8日销售产品30，000元（增值税暂不考虑）冲减美华公司的预收款。根据该项经济业务的原始凭证填制的转账凭证如图表414所示。摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分销售产品冲预收款预收账款美华公司3000000主营业务收入3000000合计￥3000000￥3000000会计主管（签章）记账（签章）稽核（签章）制单（签章）出纳（签章）2006年10月28日 转字第 号转账凭证图表4-142023-2-81、内容是否真实。2、项目是否齐全。3、科目是否准确。4、金额是否正确。5、书写是否规范。在审核过程中，如果发现不符合要

17、求的地方，应要求有关人员采取正确的方法进行更正。只有经过审核无误的记账凭证，才能作为登记账簿的依据。三、记账凭证的审核三、记账凭证的审核2023-2-8为了充分发挥会计凭证的作用,使会计核算工作有序而又及时,必须做好会计凭证的传递。会计凭证是企业单位重要的经济档案,为保证会计凭证的安全完整,必须做好会计凭证的保管工作。第四节 会计凭证的传递和保管2023-2-81、确定会计凭证传递程序。2、规定会计凭证传递的时间。3、建立凭证交接的签收制度。一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递2023-2-81、会计凭证应定期装订成册，防止散失。2、会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年

18、度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。会计凭证封面的一般格式如表110所示。表6.18 会计凭证封面二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管年月第册(企业名称)年 月 份 共 册 第 册收款付款 凭证 第 号 至 第 号 共 张转账 附:原始凭证共 张会计主管(签章)保管(签章)2023-2-83、会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。4、原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。对各种重要的原始凭证，如押金收据、提货单等，以及各种需要随时查阅和退回

19、的单据，应另编目录，单独保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上分别注明日期和编号。2023-2-85、每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。6、严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。2023-2-81、填制与审核会计凭证有何意义？2、何谓汇总记账凭证？编制汇总记账凭证有何意义？3、记账凭证按反映业务内容不同可分为哪几种？4、复式记账凭证与单式记账凭证相比有哪些优点？5、何谓原始凭证？原始凭证的填制和审核有何要求？复习思考题复习思考题2023-2

20、-86、何谓记账凭证？记账凭证的填制和审核有何要求？7、如何编制现金和银行存款划转业务的记账凭证？8、何谓会计凭证传递？会计凭证传递应包括哪些具体环节？9、会计凭证的设计与会计控制有何关系？10、何谓会计凭证保管？如何进行会计凭证的保管？2023-2-8一、判断题一、判断题1、所有的会计凭证都是登记账簿的依据。（）2、所有的会计凭证都应有签名或盖章。（）3、自制原始凭证都是一次凭证。（）4、记账凭证的日期，必须按照原始凭证填制日期填写。（）5、原始凭证的填制不得使用圆珠笔填写。（）练习题练习题2023-2-86、原始凭证必须客观、真实、合法。（）7、记账凭证中的会计科目名称，可用会计科目编号代

21、替，较为简便。（）8、从银行提取现金时，可以编制现金收款凭证。（）9、会计凭证的传递，是指会计凭证从填制（或取得）起，经过审核、整理、记账到装订保管为止，在有关部门、人员之间办理业务手续的过程。（）10、原始凭证如有遗失，应当按照规定的要求取得相应证明，并办理审核和报批手续。（）2023-2-8二、选择题二、选择题1、将会计凭证划分为原始凭证和记账凭证两大类的主要依据是（）。A凭证填制日期B凭证填制的人员C凭证填制的程序和用途D凭证反映的经济内容2、限额领料单是一种（）A一次凭证 B累计凭证C汇总凭证 D单式凭证3、某企业销售产品一批，部分货款收存银行，部分货款对方暂欠，该企业应填制（）202

22、3-2-8A收款凭证和付款凭证B收款凭证和转账凭证C付款凭证和转账凭证D两张转账凭证4、下列凭证中属于原始凭证的有（）A产品成本计算表 B发出材料汇总表C发货票 D提货单5、下列凭证中属于自制原始凭证的有（）A购入材料的运费账单B销货收到的转账支票C工资结算单 D产品入库单E有应借应贷科目的自制原始凭证2023-2-86、下列凭证，属于外来原始凭证的是（）A领料单 B发料汇总表 C增值税专用发票 D出差车船票7、会计凭证的传递应结合企业（）的特点。A经济业务 B内部机构组织C人员分工 D 经营管理8、记账凭证的基本要素包括（）。A会计科目 B所附凭证张数C记账金额 D凭证编号E填制凭证日期20

23、23-2-89、记账凭证的编制依据是（）。A原始凭证 B会计凭证 C经济业务 D一次凭证10、下列属于复式记账凭证的是（）。A收款凭证 B付款凭证C转帐凭证 D汇总记账凭证三、业务题三、业务题目的练习会计凭证的填制。资料 本田公司204年发生如下经济业务：（1）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票100 000元；2023-2-8（2）购入原材料一批，用银行存款支付货款150 000元及增值税25 500元，材料未到；（3）收到原材料一批，成本100 000元，材料已验收入库，货款已于上月支付；（4）销售产品一批，销售价款300 000元，增值税销项税按17%的税率计算，该批产品的实

24、际成本180 000元，产品已发出，货款及增值税款尚未收到；（5）公司将短期投资（全部为股票投资）15 000元兑现，收到本金15 000元，投资收益1 500元，均存入银行；2023-2-8（6）购入不需要安装的设备1台，价款85 470元，支付的增值税14 530元，支付包装费、运杂费1 000元，价款及包装费、运杂费均以银行存款支付，设备已交付使用；（7）购入工程物资一批，价款150 000元（含已交纳的增值税），已用银行存款支付；（8）工程应付工资200 000元，应付职工福利费28 000元，其他应交款100 000元；（9）一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值1 400 000元；2023-2-8（10）从银行借入3年期借款400 000元，借款已入银行账户，该项借款用于购建固定资产。要求根据上述资料填制有关的自制原始凭证和编制有关的记账凭证。