会计手工模拟实训登帐课件.ppt

1、会计手工模拟实训登帐 账簿账簿是指由具有一定格式的帐页组成、以会计凭是指由具有一定格式的帐页组成、以会计凭证为依据，用于连续、系统、全面地记录各项经济业证为依据，用于连续、系统、全面地记录各项经济业务的簿籍。务的簿籍。一、会计账簿的概念一、会计账簿的概念经济业务经济业务经济业务经济业务会计报表会计报表账账 簿簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证三栏式账簿三栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿多栏式会计账簿多栏式会计账簿横线登记式账簿横线登记式账簿按账页格式按账页格式账账簿簿三栏式账簿三栏式账簿主要适用于只需要进行金额核算的明细账户，如应收、主要适用于只需要进行金额核算的明细账户，如应收、应付账款

2、，短期借款，实收资本，应交税费等账户。应付账款，短期借款，实收资本，应交税费等账户。数量金额式（三大栏式账簿）数量金额式（三大栏式账簿）主要适用于既需要进行金额核算又需要进行实物数量主要适用于既需要进行金额核算又需要进行实物数量核算的明细账户，如原材料、库存商品等账户的明细分类核算的明细账户，如原材料、库存商品等账户的明细分类账。账。借方多栏式明细分类账的账页格式是用于借方需要设多个借方多栏式明细分类账的账页格式是用于借方需要设多个明细科目或明细项目的成本、费用账户，如明细科目或明细项目的成本、费用账户，如“生产成本生产成本”、“制造费用制造费用”、“管理费用管理费用”和和“营业外支出营业外支

3、出”等科目的明细等科目的明细分类核算。分类核算。多栏式一（借方多栏）多栏式一（借方多栏）多栏式二（贷方多栏）多栏式二（贷方多栏）贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于贷方需要设多个明贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于贷方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如细科目或明细项目的账户，如“主营业务收入主营业务收入”、“其他业务收其他业务收入入”和和“营业外收入营业外收入”等科目的明细分类核算。等科目的明细分类核算。多栏式明细分类账格式多栏式明细分类账格式（借贷方多栏借贷方多栏）借方贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于借方借方贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于借方贷方均需要设多个明细科目或明细项目

4、的账户，如贷方均需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“本本年利润年利润”科目的明细分类核算。科目的明细分类核算。横线登记式明细账 横线登记式明细账是将前后密切相关的经济业务横线登记式明细账是将前后密切相关的经济业务在同一行内进行详细登记，以检查每笔经济业务发生在同一行内进行详细登记，以检查每笔经济业务发生完成情况的账簿。一般适用于材料采购、其他应收款完成情况的账簿。一般适用于材料采购、其他应收款等账户的明细分类核算。等账户的明细分类核算。序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿按用途按用途账账簿簿序时账簿序时账簿普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账库存现金日记账库存现金日记账银行

5、存款日记账银行存款日记账亦称日记账，是按照经济业亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。日逐笔顺序登记的账。订本式会计账簿订本式会计账簿活页式会计账簿活页式会计账簿卡片式会计账簿卡片式会计账簿按外表形式按外表形式分类账簿分类账簿总分类账簿总分类账簿明细分类账簿明细分类账簿亦也称分类账，是对全部经济亦也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。类账户进行分类登记的账簿。根据总分类科目设置，总括根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况反映会计主体经济业务情况根据明细科目设置，详根据

6、明细科目设置，详细记录某类业务情况。细记录某类业务情况。备查账簿备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。业务进行补充登记的账簿。由各单位根据管理需要自行确定、设计与设置由各单位根据管理需要自行确定、设计与设置设置和登记这种账簿的目的，是在正式设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如考资料或补充信息。如“受托加工材料受托加工材料登记簿登记簿”、“租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿”等。等

7、。四、总分类账和明细分类账的平行登记四、总分类账和明细分类账的平行登记1.1.联系联系原始依据相同原始依据相同;核算的经济业务内容相同核算的经济业务内容相同;提供的资料相互补充。提供的资料相互补充。2.2.区别区别反映的经济业务内容详细程度不一样反映的经济业务内容详细程度不一样二者的作用不同二者的作用不同 平行登记，就是将每项经济业务根据会计凭证平行登记，就是将每项经济业务根据会计凭证既在总分类账中登记，又在其所属的明细分类既在总分类账中登记，又在其所属的明细分类账中登记，在这两类不同账户中所登记的方向账中登记，在这两类不同账户中所登记的方向相同、金额相等、结果相等。相同、金额相等、结果相等。

8、1.1.平行登记的要点平行登记的要点同期间同期间同方向同方向同金额同金额对每一项经济业务，应根据同一会计凭对每一项经济业务，应根据同一会计凭证，在同一会计期间内，一方面记入总证，在同一会计期间内，一方面记入总分类账，另一方面记入该总分类账所属分类账，另一方面记入该总分类账所属明细分类账中。明细分类账中。将经济业务记入某一总分类账户及其所将经济业务记入某一总分类账户及其所属的明细分类账户时，必须记在相同方属的明细分类账户时，必须记在相同方向，即总分类账户记借方，其所属明细向，即总分类账户记借方，其所属明细账户也记借方；相反，总分类账户记贷账户也记借方；相反，总分类账户记贷方，其所属明细分类账户也

9、记贷方。方，其所属明细分类账户也记贷方。记入总分类账户的金额与记入其所属明记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的金额之和必须相等细分类账户的金额之和必须相等原材料原材料原材料原材料甲甲 原材料原材料乙乙 20002000200020005000500050005000,乙材料乙材料30003000元元400040001000100030003000700070007000700010000100009000900010001000 应收账款应收账款90009000应收账款应收账款-张三张三20002000应收账款应收账款-李四李四60006000应收账款应收账款-王五王五1000100

10、0看一看平行登记的结果看一看平行登记的结果 库存商品库存商品8080万万库存商品库存商品-A A3030万万库存商品库存商品B B4040万万 库存商品库存商品-C C1010万万 实收资本实收资本150150万万实收资本实收资本甲甲3030万万 实收资本实收资本乙乙5050万万 实收资本实收资本-丙丙7070万万 看一看平行登记的结果看一看平行登记的结果平行登记的结果平行登记的结果四、会计账簿的基本内容四、会计账簿的基本内容账账 簿簿(2)(2)扉页扉页:填写填写“账簿启用及经管账簿启用及经管人员一览表人员一览表”或或“账户目录账户目录”(3)(3)账页账页:格式不一，用以记录具格式不一，用

11、以记录具体经济业务内容体经济业务内容(1)(1)封面（含封底）封面（含封底）:起保护账页起保护账页的作用的作用1.1.启用账簿时，启用账簿时，应如实填列应如实填列“账账簿启用及经管人簿启用及经管人员一览表员一览表”并加并加盖单位公章，载盖单位公章，载明经管人员姓名明经管人员姓名并加盖印章，并并加盖印章，并填写填写“账户目账户目录录”。一、记账规则一、记账规则账户目录账户目录2.2.更换记账人员时，应办好交接手续。（会计主管人更换记账人员时，应办好交接手续。（会计主管人员监督、交接双方及会计主管人员签章）员监督、交接双方及会计主管人员签章）1.1.根据根据审核无误的会计凭证审核无误的会计凭证及时

12、登记账簿，登记内容齐全，及时登记账簿，登记内容齐全，应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项逐项记入账簿内，做到数字准确、摘要清和其他有关资料逐项逐项记入账簿内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。楚、登记及时、字迹工整。：原材料原材料 2.2.账簿登记必须账簿登记必须使用蓝黑色或黑色墨水钢笔使用蓝黑色或黑色墨水钢笔，不得使用，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔记账，圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔记账，红字限制使用。红字限制使用。注意：注意：会计工作慎用红字。会计工作慎用红字。在不设借方栏

13、或贷方栏的多栏明细账中，用红字登记减在不设借方栏或贷方栏的多栏明细账中，用红字登记减少发生额少发生额 账页未印余额方向时登记负数 画线结账2010 年凭 证摘要借贷借或贷余额月 日 字 号61期初余额 借 6000021购进A材料10000 70000153生产领用材料2000050000258车间一般领用100004000030本月合计10000 30000借40000 3.3.必须逐行逐页连续登记，不得跳行隔页登记。必须逐行逐页连续登记，不得跳行隔页登记。如果不小心出现跳行或空页，应将如果不小心出现跳行或空页，应将空行空页画线注销，空行空页画线注销，并由责任人盖章并由责任人盖章。不得任意撕

14、毁或抽换账页，以防舞弊。不得任意撕毁或抽换账页，以防舞弊。（1 1）空行的处理规定）空行的处理规定（2 2）空页的处理规定）空页的处理规定4.4.记账发生错误，按规定方法更正；不得随意涂改、不记账发生错误，按规定方法更正；不得随意涂改、不许挖补刮擦或用化学药水涂改字迹。许挖补刮擦或用化学药水涂改字迹。5.5.摘要简明扼要，书写适当留格。摘要简明扼要，书写适当留格。6.6.账页结转说明账页结转说明期初余额1v 对对“转次页转次页”的本页合计数如何计算，一的本页合计数如何计算，一般分为三种情况：般分为三种情况：v（1）需要结出本月发生额的账户，结计）需要结出本月发生额的账户，结计“转转次页次页”的

15、本页合计数应当为自本月初起至本页的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数。末止的发生额合计数。(现金、银行存款日记现金、银行存款日记账账)v（2）需要结计本年累计发生额的账户，结计）需要结计本年累计发生额的账户，结计“转次页转次页”的本页合计数应当为自年初起至本的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数。（损益类科目）页末止的累计数。（损益类科目）v（3）既不需要结计本月发生额也不需要结计）既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。（应收、应付、原材料、固定资额结转次页。（应收、应付、原材料、固定

16、资产等）产等）7.7.注明余额方向注明余额方向8.8.做好记账标记做好记账标记一、账簿的格式与登记方法一、账簿的格式与登记方法1.1.库存现金日记账库存现金日记账 格式：借方、贷方、余额三栏式。格式：借方、贷方、余额三栏式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。库存现金日记账库存现金日记账 第第 1 页页月 日亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分12 01期初余额4 1 4 0 0 0对 应科目 07 年凭证字号 摘 要 余 额借 方贷 方20091付2支付运费在途物资 2 0 0 0

17、 0填制收付款凭证的日期填制收付款凭证的号数简要叙述业务内容填制收付款凭证中“库存现金”的对方科目根据会计凭证所列金额填列每日结出当日的余额 1 5 3 6 2 9 7期初余额112本日合计 2 0 0 0 0 1 5 1 6 2 9 712121例：例：3 3月月1 1日从银行提取现金日从银行提取现金10001000元，已填制付款凭证如下：元，已填制付款凭证如下：壹库存现金库存现金将会计凭证中的内容登将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程叫记到会计账簿的过程叫“过账过账”。过账的内容。过账的内容包括：包括：时间；时间；凭证凭证编号；编号；摘要；摘要；对方对方科目；科目；金额。金额。现登记三栏

18、式库存现金日记账如下：现登记三栏式库存现金日记账如下：库存现金库存现金2.2.银行存款日记账银行存款日记账 格式：借方、贷方、余额三栏式。格式：借方、贷方、余额三栏式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。银行存款日记账银行存款日记账 第 1 页开户银行账 号工行郑州市分行石化路分理处工行郑州市分行石化路分理处06-86566200912 1期初余额期初余额借借 3 6 5 7 1 8 6 01付付1转支转支9935支付材料款支付材料款在途物资在途物资 2 3 4 0 0 0 0 0借借登记方法与库存现金日记账相同登记方法与库存现金日记账相同登记结算凭证的种类和号码填列收付款凭证中“

19、银行存款”的对方科目本日合计本日合计 2 3 4 0 0 0 0 0 1 3 1 7 1 8 6 0121213.3.明细分类账明细分类账（1 1）三栏式明细账）三栏式明细账 格式：借方、贷方、余额三栏式。格式：借方、贷方、余额三栏式。登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。适用核算内容：往来款项等。明明 细细 分分 类类 账账 总页 5 分页003-1一级科目 应收账款 明细科目户 名 安信公司 2009121期初余额期初余额借借平平 4 6 4 0 0 02收收1货款收回货款收回 0 登记记账凭证日期简明扼要说明经济业务内容根据记账凭证所列金额填列根据余额性质填列

20、填列会计凭证类型及编号计算填列12 4 6 4 0 0 0 填写明细核算内容的相关资料（2 2）数量金额式明细账）数量金额式明细账 格式：借方、贷方、余额三栏中分设数量、格式：借方、贷方、余额三栏中分设数量、单价、金额等栏。单价、金额等栏。登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。适用核算内容：实物资产等。适用核算内容：实物资产等。日期、凭证、摘要日期、凭证、摘要等填法同前等填法同前根据验收入库根据验收入库单数据填列单数据填列根据领料单根据领料单数据填列数据填列有关费用发生时，均在预先按借方有关费用发生时，均在预先按借方设置的相应栏次中登记设置的相应栏次中登记业务日期、凭证、摘要业务日期、凭证、

21、摘要等内容填列方法同前等内容填列方法同前月末结转完工产品成本时应用红字月末结转完工产品成本时应用红字登记，反映对生产成本的冲减登记，反映对生产成本的冲减 应交税费（应交增值税）明细账应交税费（应交增值税）明细账 第 页分页 019-155 2009 12 1期初余额 1 0 5 09 8贷 1付1购原材料 34 0000 0 340 000 010收2销售产品 17000 0 00170 0000 016 付12交纳税金贷136 0000 0 1050 9 8 3505 0 98 12 12 12计计算算填填列列 明 细 账百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元

22、角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百 借 方 年月 日凭证字号摘要管理费用管理费用总页分页 035-11122009 明 细 项 目合 计办公费 4付付3购办公用品购办公用品 5 5 0 012 5 5 0 0 6 付付5付招待费付招待费 2 1 7 0 0 1 6 2 0 0招待费31 记记43结转费用结转费用 8 7 5 4 9 0 92 8 2 0 1 6 2 0 015 转转5购买水电并分配购买水电并分配 1 0 1 7 0 0水电费 8 0 0 0 0 1 1 2 0 0 012121212 1期初余额期初余

23、额 01.1.格式特点：格式特点：设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。总分类账一般都采用订本式账簿，因此，事先应为总分类账一般都采用订本式账簿，因此，事先应为每个账户预留若干账页。每个账户预留若干账页。三、分类账的设置与登记三、分类账的设置与登记3.3.登记方法：登记方法：逐笔登记：逐笔登记：根据记账凭证逐笔登记。根据记账凭证逐笔登记。汇总登记：汇总登记：将记账凭证汇总后进行登记将记账凭证汇总后进行登记2.2.外表形式：外表形式：订本式订本式五、查找和更正错账技术五、查找和更正错账技术错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）：记账凭证经经 济

24、济业业 务务记录记录记账记账 日记账日记账总总 账账明细账明细账(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。10000.0010000.00张三张三记账凭证经经 济济业业 务务记录记录记账记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少错账的产生原因：错账的产生原因：（1 1）倒码、错位、反方、借贷只记一方）倒码、错位、反方、借贷只记一方 影响借贷平衡（2 2）重记整笔业务、漏记整笔业务、串户、整笔业务借）重记整笔业务、漏记整笔业务、串户、整笔业务借贷方向

25、记反、几种错误交织，差数相互抵消。贷方向记反、几种错误交织，差数相互抵消。不影响借贷平衡2.2.个别检查法个别检查法差数法：差数法：根据双方差额直接查找错账。根据双方差额直接查找错账。除二法除二法：知用于查找反方错误。知用于查找反方错误。除九法：除九法：以双方差额除以以双方差额除以9 9，根据商数特征查找错账。，根据商数特征查找错账。1.1.全面检查法全面检查法顺查法顺查法逆查法逆查法 1.1.划线更正法划线更正法日记日记账账总总 账账明细账明细账记账凭证记账凭证经经 济济业业 务务记录记录登记登记适用范围：适用范围：适用于记账凭证正确，过账发生错误，适用于记账凭证正确，过账发生错误，导致账簿

26、记录出现导致账簿记录出现文字或数字文字或数字错误的情况错误的情况更正步骤：更正步骤：在错误记录上划一条红线注销在错误记录上划一条红线注销记账人员在注销处签章，以明确责任记账人员在注销处签章，以明确责任登记正确的记录登记正确的记录注意：注意：对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。部分数字。划掉的数字必须保持清晰可见。划掉的数字必须保持清晰可见。7 5 1 6 7 3 41 5 8 9 3 2 6 6张能张能张能张能【例】记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记【例】记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“材料材料”总分类账户时，误将应记入总分

27、类账户时，误将应记入“贷方贷方”栏的栏的金额元误记为元，采用划线更正法更正如下：金额元误记为元，采用划线更正法更正如下：2.2.红字更正法红字更正法概念概念又称又称红字冲账法红字冲账法，是用红字冲销或冲减原记录是用红字冲销或冲减原记录数，以更正或调整账簿记录的一种方法。数，以更正或调整账簿记录的一种方法。一是记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计一是记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误，从而引起记账错误。科目有错误，从而引起记账错误。二是记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、二是记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金应贷会计科目无误，只是所记金额大于

28、应记金额。额。记账凭证经经 济济业业 务务日记账日记账总总 账账明细账明细账记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多更正步骤：更正步骤：用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以冲销原来的记录；凭证，以冲销原来的记录；用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，并据以用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，并据以记账。记账。【会计工作【会计工作2 2】车间修理办公用具时领用材料共计】车间修理办公用具时领用材料共计500500元。编制记账凭证时，将借方科目误写为元。编制记账凭证时，将借方科目误写为“管理管理费用费用”，并已登记

29、入账。即：，并已登记入账。即：借：管理费用借：管理费用 500500 贷：原材料贷：原材料 500500第一种错误：记账后发现记账凭证中的应借、第一种错误：记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误，从而引起记账错误。应贷会计科目有错误，从而引起记账错误。更更正正步步骤骤先照原错误分录用红字填制一张记账先照原错误分录用红字填制一张记账凭证冲销原会计分录：凭证冲销原会计分录：第第一一步步第第二二步步用蓝字填制一张正确的记账凭证：用蓝字填制一张正确的记账凭证：借：制造费用借：制造费用 500500 贷：原材料贷：原材料 500500借：管理费用借：管理费用 500500 贷：原材料贷：原材料

30、500500更更正正步步骤骤第第三三步步将上述凭证中的分录过到账簿上。用将上述凭证中的分录过到账簿上。用“T型账型账”图示如下：图示如下：原材料管理费用制造费用500错账500500冲销500500按正确凭证登记500第二种错误：记账后发现记账凭证和账簿记第二种错误：记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额。额大于应记金额。按多记的金额用红字编制一张与原记账按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。多记的金额，并据以

31、记账。【会计工作【会计工作3 3】在途材料验收入库，结转材料实际采】在途材料验收入库，结转材料实际采购成本，共计购成本，共计80008000元。编制记账凭证时，将金额误元。编制记账凭证时，将金额误记为记为8000080000元，并已登记入账。即：元，并已登记入账。即：借：原材料借：原材料 8000080000 贷：在途物资贷：在途物资 8000080000更更正正步步骤骤按多记的金额用红字编制一张与原记按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证。账凭证。第第一一步步第第二二步步将上述凭证中的分录过到账簿上。用将上述凭证中的分录过到账簿

32、上。用“T型账型账”图示如下：图示如下：借：原材料借：原材料 7200072000 贷：在途物资贷：在途物资 7200072000在途物资原材料80000错账8000072000冲销72000 3.3.补充登记法补充登记法适用范围：适用范围：适用于记账后发现记账凭证和账簿记适用于记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额。于应记金额。记账凭证经经 济济业业 务务日记账日记账总总 账账明细账明细账记账凭证上科目无误，金额少写记账凭证上科目无误，金额少写【会计工作【会计工作4 4】在途材料验收入库，结转材料实际采】在途材

33、料验收入库，结转材料实际采购成本，共计购成本，共计80008000元。编制记账凭证时，将金额误元。编制记账凭证时，将金额误记为记为800800元，并已登记入账。即：元，并已登记入账。即：借：原材料借：原材料 800800 贷：在途物资贷：在途物资 800800更正步骤：更正步骤：将少记的金额用蓝字编制一张与原记将少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账。补充少记的金额，并据以记账。更更正正步步骤骤将少记的金额用蓝字编制一张与原记将少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭

34、证应借、应贷科目完全相同的记账凭证。账凭证。第第一一步步第第二二步步将上述凭证中的分录过到账簿上。用将上述凭证中的分录过到账簿上。用“T型账型账”图示如下：图示如下：借：原材料借：原材料 72007200 贷：在途物资贷：在途物资 72007200在途物资原材料800错账8007200补记7200错账原因错账原因更正方法更正方法划线更正法划线更正法红字更正法红字更正法红字更正法红字更正法补充登记法补充登记法否（即少记）否（即少记）是是否否否否是是是是错账更正方法总结错账更正方法总结记账凭证正确？记账凭证正确？账户对应关系正确？账户对应关系正确？金额多记？金额多记？一、对账一、对账对账对账是指通

35、过核对账簿记录，用以检查账簿记录是否正确的是指通过核对账簿记录，用以检查账簿记录是否正确的一种方法。一种方法。1.1.定义：账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭定义：账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进行核对。证和记账凭证进行核对。2.核对的主要内容：（1）账簿记录的经济业务的时间（2）凭证号数（3）内容（4）记账方向（5）金额 2.2.核对的主要内容：核对的主要内容：（1 1）总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行。）总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行。（2 2）总分类账簿与明细分类账簿的核对，通过编制总）总分类账簿与明细分类账簿的核对，通过编制总账和明细账的试算平衡表

36、完成。账和明细账的试算平衡表完成。（3 3）总分类账簿与现金、银行存款日记账核对。）总分类账簿与现金、银行存款日记账核对。（4 4）会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使）会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账定期核对。用部门的有关明细账定期核对。1.1.定义：账账核对是指各种账簿之间的有关数字进定义：账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。行核对。2.2.核对的主要内容：核对的主要内容：（1 1）库存现金日记账的账面余额与库存现金实）库存现金日记账的账面余额与库存现金实际库存数相核对际库存数相核对（账款核对）（账款核对）（2 2）银行存款日记账的账面余额与开户银

37、行对）银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对账单相核对（账单核对）（账单核对）（3 3）财产物资明细分类账的账面结存数与实存）财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对数相核对（账物核对）（账物核对）（4 4）各种债权、债务明细分类账的账面余额与）各种债权、债务明细分类账的账面余额与有关债权人、债务人的账目相核对有关债权人、债务人的账目相核对（账人核对）（账人核对）1.1.定义：账实核对是指在账账核对的基础上，各定义：账实核对是指在账账核对的基础上，各项财产物资等的账面余额与实有数额相核对。项财产物资等的账面余额与实有数额相核对。结账结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基是

38、在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，计算各账户本期发生额和余额，结束本期账簿记础上，计算各账户本期发生额和余额，结束本期账簿记录的方法。录的方法。结转结转下个会计期间下个会计期间日记账日记账 总总 账账明细账明细账二、结账二、结账 结账前应保证本结账前应保证本期发生的经济业期发生的经济业务都已入账务都已入账 按权责发生制原则编按权责发生制原则编制调整收入、费用分制调整收入、费用分录并登账。录并登账。编制结转分录，将编制结转分录，将本期发生的收入、本期发生的收入、费用、成本等按核费用、成本等按核算要求结转入账算要求结转入账计算本期的发生计算本期的发生额合计及期末余额合计及期末余额，办

39、理结账额，办理结账。按按结账期间结账期间的不同，分为：月结、季结和年结的不同，分为：月结、季结和年结2010年年凭凭 证证摘要摘要借借贷贷借或贷借或贷余额月月日日字字号号1131本月合计本月合计6000060000平平本年累计本年累计150000150000平平121收收1销售销售A商品商品300009收收3销售销售B商品商品2000030转转25结转当月损益结转当月损益50000会计科目：主营业务收入会计科目：主营业务收入总总 账账本年累计本年累计 200000 200000 200000 200000 平平30 本月合计本月合计 50000 50000 平平 月末在最后一笔业务的下一行摘要

40、栏内填月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写写“本月合计本月合计”，并合计本月该账户的本，并合计本月该账户的本期借贷方发生额并计算本期期末余额期借贷方发生额并计算本期期末余额在该在该栏的栏的上下上下各划各划一条一条通栏通栏的的单单红线红线作为作为结账结账标志标志对于损益类账户需要结出对于损益类账户需要结出本年累计额的，在本年累计额的，在“本月本月合计合计”下一行按相同的方下一行按相同的方法计结法计结“本年累计本年累计”额。额。月结月结月结，是指月末对本月账簿记录所进行的总结。月结，是指月末对本月账簿记录所进行的总结。季结季结季结，是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。季结，是指季末时对本季账簿

41、记录所进行的总结。2010年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号121收1销售A商品300009收3销售B商品2000030转25结转当月损益50000会计科目：会计科目：主营业务收入主营业务收入总总 账账季末在最后一个月的季末在最后一个月的“本月合计本月合计”栏下一行的摘要栏下一行的摘要栏内填写栏内填写“本季合计本季合计”，并合计本季该账户的借贷，并合计本季该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额方发生额并计算本期期末余额在本在本“季季合计合计”栏栏下再下再划一划一条条单单红线红线作为作为季结季结标志标志本季合计 200000 200000 平 030 本月合计 50000 50000 平 0 年

42、结年结年结，是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。年结，是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。2010 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号121收1销售A商品300009收3销售B商品2000030转25结转当月损益50000会计科目：会计科目：主营业务收入主营业务收入总总 账账年末在最后一个月或季的年末在最后一个月或季的“本月合计本月合计”或或“本季本季合计合计”栏下一行的摘要栏内填写栏下一行的摘要栏内填写“本年合计本年合计”，并合计本年该账户的借贷方发生额并计算本期期并合计本年该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额末余额在在“本年本年合计合计”栏栏下再下再划划双双红线红线作为作为年结年结标志标志。本季合计 200000 200000 平 030 本月合计 50000 50000 平 0本年合计 900000 900000 平 0Thank You!2020/11/567谢谢观赏！