会计学课件-第11章.ppt
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- 会计学 课件 11
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1、成本管理会计2023-2-812023-2-8第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价第第2页页内容提要内容提要本章主要阐述全面预算的意义和作用,编制的程序和方法以及固定预算、弹性预算、滚动预算和零基预算的原理和方法,并以全面预算的有关阐述为基础,进一步论述如何结合成本的具体特点,采用标准成本法对成本进行有效的计划与控制,对标准成本的制定、差异的分析和账务处理作了具体说明,最后,对责任会计的有关内容做了介绍。2023-2-8第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价第第3页页2023-2-8第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价第第4页页一、全面
2、预算概述(一、全面预算概述(1)2023-2-8第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价第第5页页一、全面预算概述(一、全面预算概述(2)2023-2-8第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价第第6页页长期战略目标长期战略目标预计现金流量表预计现金流量表预计利润表预计利润表预计资产负债表预计资产负债表 资本支出预算资本支出预算现金预算现金预算产品成本预算产品成本预算制造费用预算制造费用预算直接人工预算直接人工预算直接材料预算直接材料预算期末存货预算期末存货预算销售及管理费用预算销售及管理费用预算生产预算生产预算长期销售预算长期销售预算销售预算销售预算全面会计预
3、算体系全面会计预算体系2023-2-8第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价第第7页页一、全面预算概述(一、全面预算概述(3)2023-2-8第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价第第8页页二、全面预算的编制程序和方法(二、全面预算的编制程序和方法(1)由上而下由上而下由下而上由下而上2023-2-8第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价第第9页页2001年度年度 季季 度度 一一 二二 三三 四四 全年全年 预计销售量(件)预计销售量(件)1000 1500 2000 1500 6000 预计销售单价预计销售单价(元元/件件)80 80
4、80 80 80 销售收入销售收入(元元)80000 120000 160000 120000 480000二、全面预算的编制程序和方法(二、全面预算的编制程序和方法(2)2023-2-8第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价第第10页页二、全面预算的编制程序和方法(二、全面预算的编制程序和方法(3)单位单位:元元 季季 度度 一一 二二 三三 四四 全年全年 期初应收账款期初应收账款 25000 25000 第一季度销售收入第一季度销售收入 48000 32000 80000 第二季度销售收入第二季度销售收入 72000 48000 120000 第三季度销售收入第三季度销
5、售收入 96000 64000 160000 第四季度销售收入第四季度销售收入 72000 72000 现金收入现金收入 73000 104000 144000 136000 4570002023-2-8第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价第第11页页二、全面预算的编制程序和方法(二、全面预算的编制程序和方法(4)2023-2-8第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价第第12页页二、全面预算的编制程序和方法(二、全面预算的编制程序和方法(5)2001年度年度 单位:件单位:件1000 1500 2000 1500 6000150 200 150 110 1
6、101150 1700 2150 1610 6110100 150 200 150 1001050 1550 1950 1460 60102023-2-8第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价第第13页页二、全面预算的编制程序和方法(二、全面预算的编制程序和方法(6)2023-2-8第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价第第14页页二、全面预算的编制程序和方法(二、全面预算的编制程序和方法(7)20012001年度年度1050 1550 1950 1460 60101050 1550 1950 1460 60102 2 2 2 22 2 2 2 22100
7、3100 3900 2920 120202100 3100 3900 2920 12020620 780 584 460 460620 780 584 460 460420 620 780 584 420420 620 780 584 4202300 3260 3704 2796 120602300 3260 3704 2796 120605 5 5 5 55 5 5 5 511500 16300 18520 13980 6030011500 16300 18520 13980 603002023-2-8第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价第第15页页二、全面预算的编制程序
8、和方法(二、全面预算的编制程序和方法(8)单位单位:元元6000 60004600 6900 115006520 9780 163007408 11112 185205592 559210600 13420 17188 16704 579122023-2-8第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价第第16页页二、全面预算的编制程序和方法(二、全面预算的编制程序和方法(9)2001年度年度1050 1550 1950 1460 60105 5 5 5 55250 7750 9750 7300 300505 5 5 5 526250 38750 48750 36500 150250
9、2023-2-8第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价第第17页页二、全面预算的编制程序和方法(二、全面预算的编制程序和方法(10)2023-2-8第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价第第18页页2001年度 变动部分变动部分预计工时预计工时(小时小时)5250 7750 9750 7300 30050费用分配率费用分配率(元元/小时小时)2 2 2 2 2小计小计(元元)10500 15500 19500 14600 60100固定部分固定部分(元元)20000 20000 20000 20000 80000合计合计(元元)30500 35500 395
10、00 34600 140100 减减:折旧折旧(元元)3750 3750 3750 3750 15000以现金支付的费用以现金支付的费用(元元)26750 31750 35750 30850 125100二、全面预算的编制程序和方法(二、全面预算的编制程序和方法(11)2023-2-8第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价第第19页页二、全面预算的编制程序和方法(二、全面预算的编制程序和方法(12)2001年度年度2千克千克 5元元/千克千克 105小时小时 5元元/小时小时 255小时小时 2元元/小时小时 1045=(4500+601045)元元/(100+6010)件件
11、=45元元/件件=(11045)元元=4950元元2023-2-8第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价第第20页页二、全面预算的编制程序和方法(二、全面预算的编制程序和方法(13)2001年度年度1000 1500 2000 1500 60005 5 5 5 55000 7500 10000 7500 3000010500 10500 10500 10500 4200015500 18000 20500 18000 720002023-2-8第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价第第21页页二、全面预算的编制程序和方法(二、全面预算的编制程序和方法(14)
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