第三章应收及预付款项一课件.ppt

1、应收：应收：1、应收账款、应收账款 2、应收票据、应收票据 3、其他应收款、其他应收款预付：预付账款预付：预付账款现金折扣和坏账准备现金折扣和坏账准备票据贴现票据贴现考点考点1考点考点2分值分值2008年年坏账坏账现金折扣现金折扣14分分2009年年现金折扣现金折扣8分分2010年年坏账坏账11分分2011年年差旅费差旅费贴现、到贴现、到期期12分分2012年年预付账款预付账款贴现计算贴现计算13分分应收、应付账款的概念应收、应付账款的概念应收账款是指企业对外销售商品、材料以应收账款是指企业对外销售商品、材料以及提供劳务而应向购货方或接受劳务方收及提供劳务而应向购货方或接受劳务方收取的款项。取

2、的款项。应付账款是指企业因应付账款是指企业因购买材料、商品和接购买材料、商品和接受劳务供应受劳务供应等而发生的债务。等而发生的债务。应收账款入账价值的确认应收账款入账价值的确认应应收收账账款款入入账账价价值值销售商品、材料或提供劳务的价款销售商品、材料或提供劳务的价款 应收的增值税税款应收的增值税税款 代购货单位垫付的包装费、运杂费等代购货单位垫付的包装费、运杂费等1、正常收款、正常收款2、提前收款、提前收款3、无法收款、无法收款常规处理常规处理应收账款收回的核算应收账款收回的核算现金折扣现金折扣 坏账准备坏账准备 借：应收账款借：应收账款某企业某企业 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 其他业

3、务收入其他业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）银行存款银行存款/库存现金库存现金（销售产品收入款）（销售产品收入款）（销售材料收入款）（销售材料收入款）借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款某企业某企业 2011年年2月月1日，永航公司销售日，永航公司销售1号汽车连接号汽车连接器给宏达公司，价款器给宏达公司，价款200 000元，增值税额元，增值税额34 000元，当天发货，用现金代垫运费元，当天发货，用现金代垫运费700元，款项尚未收到。元，款项尚未收到。20日，收到款项，存日，收到款项，存入银行。入银行。1日销售商品：日销售商品：借：应收账款借

4、：应收账款宏达公司宏达公司 234 700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入1号汽车连接器号汽车连接器 200 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）34 000 库存现金库存现金 700 20日收到货款：日收到货款：借：银行存款借：银行存款 234 700 贷：应收账款贷：应收账款宏达公司宏达公司 234 7001日购入材料，尚未入库：日购入材料，尚未入库：借：在途物资借：在途物资1号汽车连接器号汽车连接器 200 700 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）34 000 贷：应付账款贷：应付账款永航公司永航公司 234 700销售折扣销

5、售折扣、|、|、|、销售折扣：是企业为了促进商品销售或为鼓励购货方销售折扣：是企业为了促进商品销售或为鼓励购货方尽快付款而给予的尽快付款而给予的价格价格或或债务债务扣除。扣除。销销售售折折扣扣商业折扣商业折扣现金折扣现金折扣打折：打折：价格上价格上折扣折扣债务上债务上的折扣的折扣 6月月17日，温州市胜利电子公司出售给瓯日，温州市胜利电子公司出售给瓯江集团江集团C产品一批，售价产品一批，售价500 000元，增元，增值税税率值税税率17%，经协商给予，经协商给予10%的商业折的商业折扣，产品已发出；扣，产品已发出；7月月12日，接银行入账日，接银行入账通知，瓯江集团已将款项汇入我方账户。通知，

6、瓯江集团已将款项汇入我方账户。6月月17日销售时：日销售时：借：应收账款借：应收账款瓯江集团瓯江集团 526 500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入C产品产品 450 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）76 500 收入收入500 000（110%）450 000（元）（元）销项税额销项税额450 00017%76 500（元）（元）7月月12日收到货款时：日收到货款时：借：银行存款借：银行存款 526 500 贷：应收账款贷：应收账款瓯江集团瓯江集团 526 500 某公司出售给华兴公司某公司出售给华兴公司B产品产品10 000件，件，定价定价30元元/件

7、，增值税税率件，增值税税率17%，因对方，因对方购买数量较大，经协商给予总额八五折的购买数量较大，经协商给予总额八五折的价格优惠，产品已发出，货款尚未收到。价格优惠，产品已发出，货款尚未收到。现金折扣是指企业在赊销时，为加速货款回现金折扣是指企业在赊销时，为加速货款回笼，对客户在折扣期内付款而给予总价款上笼，对客户在折扣期内付款而给予总价款上一定的优惠。一定的优惠。1、赊销时：、赊销时：借：银行存款借：银行存款 财务费用财务费用 贷：应收账款贷：应收账款 现金折扣额价款现金折扣额价款折扣率折扣率实际收款金额应收账款实际收款金额应收账款现金折扣额现金折扣额2、折扣期内收款时：、折扣期内收款时：1

8、、2月月3日，日，A公司售给外地公司售给外地B公司甲产品一批，公司甲产品一批，货款货款20 000元，增值税元，增值税3 400元，用存款代元，用存款代垫运杂费垫运杂费2 000元，合计元，合计25 400元。现金折元。现金折扣条件：扣条件：2/10，1/20，N/30。2、2月月19日，收到货款。日，收到货款。3、2月月29日，收到货款日，收到货款 2006年年10月月9日，企业销售产品日，企业销售产品500件给件给A公公司，单价司，单价80元，货款总计元，货款总计40 000元，增值税元，增值税6 800元，现金折扣条件为：元，现金折扣条件为：“2/10,1/20，N/30”，A公司于公司

9、于10月月18日付款。日付款。（2008年考题，年考题，6分，节选）分，节选）某公司为增值税一般纳税企业，适用的增值某公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为税率为17%。2008年年9月月5日以委托收款结算日以委托收款结算方式销售方式销售A产品产品200件，该批产品报价为件，该批产品报价为200 000元，商业折扣为元，商业折扣为10%，应收货款的现金折，应收货款的现金折扣条件为扣条件为“2/10,1/20,N/30”，产品已经发出，产品已经发出，并以银行存款代垫运费并以银行存款代垫运费1 000元，元，9月月14日，日，公司收到公司收到A产品的全部货税款及代垫运费款。产品的全部货税款及代

10、垫运费款。要求：编制销售实现、收到款项的会计分录。要求：编制销售实现、收到款项的会计分录。（2009年考题，年考题，8分）分）企业无法收回或收企业无法收回或收回的可能性极小的回的可能性极小的应收款项。应收款项。坏账坏账坏账损失坏账损失由于发生坏账而由于发生坏账而遭受的损失遭受的损失坏账准备是企业按一定原则和方法坏账准备是企业按一定原则和方法对对可能发生可能发生的坏账损失而提取的准的坏账损失而提取的准备资金。备资金。计提坏账准备的资产范围：计提坏账准备的资产范围：根据我国有关规定，企业只能对根据我国有关规定，企业只能对应收应收账款账款和和其他应收款其他应收款计提坏账准备。计提坏账准备。应收账款余

11、额百分比，是指按照应收账款余额百分比，是指按照期末期末应收账款余额应收账款余额的的来估计坏账来估计坏账损失、计提坏账准备的一种方法。损失、计提坏账准备的一种方法。一般一般3 5当期应收款项计算当期应收款项计算应提坏账准备金额应提坏账准备金额当期应收当期应收款项余额款项余额坏账准备坏账准备金率金率350.3%2 000 7 000（元）（元）例：华东工厂例：华东工厂2000年开始用备抵法计提年开始用备抵法计提坏账准备。年末应收账款余额为坏账准备。年末应收账款余额为100万元，万元，核准计提坏账损失的比例为核准计提坏账损失的比例为3。2001年年共发生坏账损失共发生坏账损失2 000元，元，200

12、1年末应收年末应收账款余额为账款余额为120万元。万元。2002年，上年发生年，上年发生的的2 000元坏账损失，由于对方企业效益元坏账损失，由于对方企业效益提高，重新收回。提高，重新收回。2002年末，该企业有年末，该企业有应收账款余额应收账款余额150万元。万元。某企业某企业2006年初应收账款余额年初应收账款余额2 000 000元，按元，按5 计提坏账准备，坏账准备账户计提坏账准备，坏账准备账户贷方余额贷方余额10 000元。元。2006年度年度发生坏账发生坏账5 000元元，收回上年度确认的坏账收回上年度确认的坏账3 000元，元，年末应收账款余额年末应收账款余额1 800 000元

13、。元。2007年年度没有发生坏账，年末应收账款余额度没有发生坏账，年末应收账款余额1 500 000元。元。2008年年发生坏账发生坏账10 000元元，坏账准备计提比例提高坏账准备计提比例提高到到1%，年末应收年末应收账款余额为账款余额为1 600 000元。元。2009年年8月月5日，某企业销售给乙企业产品一批，日，某企业销售给乙企业产品一批，开具的增值税发票上注明产品价款为开具的增值税发票上注明产品价款为200 000元，元，增值税额为增值税额为34 000元。产品已发出，款项尚未收元。产品已发出，款项尚未收到。到。8月月20日，由于部分产品质量不合格，经双日，由于部分产品质量不合格，经

14、双方协商企业同意在价格上给予方协商企业同意在价格上给予5%的折让的折让，款项，款项从应收账款中抵扣。从应收账款中抵扣。2009年末该企业应收账款年末该企业应收账款的余额为的余额为5 000 000元，企业计提坏账准备的比元，企业计提坏账准备的比例为应收账款余额的例为应收账款余额的3，计提前，计提前“坏账准备坏账准备”账户有贷方余额账户有贷方余额20 000元。元。要求：编制该企业销售产品、发生销售折让和年要求：编制该企业销售产品、发生销售折让和年末计提（冲销）坏账准备的会计分录。末计提（冲销）坏账准备的会计分录。（2010年考题，年考题，11分）分）某公司某公司2012年年11月末月末“应收账

15、款应收账款”账户借方余账户借方余额为额为500 000元，元，“坏账准备坏账准备”账户贷方余额为账户贷方余额为2 000元。元。12月月5日销售商品一批，价款日销售商品一批，价款100 000元，增值税额元，增值税额17 000元，以银行存款代垫运杂费元，以银行存款代垫运杂费1 000元，现金折扣条件为元，现金折扣条件为“2/10,1/20，N/30”，假定计算折扣时不考虑增值税。假定计算折扣时不考虑增值税。12月月15日公司日公司收到该批货税款。收到该批货税款。12月月20日一笔日一笔20 000元的应元的应收账款无法收回，确认为坏账。该公司按收账款无法收回，确认为坏账。该公司按0.5%的比例计提坏账准备金。的比例计提坏账准备金。要求：编制收到销售款、确认坏账、年末计提坏要求：编制收到销售款、确认坏账、年末计提坏账准备的会计分录。（账准备的会计分录。（2013年考题）年考题）