第七章财产清查课件.ppt

1、第一节第一节 财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类第二节第二节 财产清查的一般方法财产清查的一般方法第三节第三节 存货盘存制度存货盘存制度第四节第四节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 本章内容本章内容第一节财产清查的意义和种类第一节财产清查的意义和种类第八章第八章 财产清查财产清查 一、概念：财产物资、货币资金、债权债务一、概念：财产物资、货币资金、债权债务 造成账实不符的原因造成账实不符的原因（一）（一）客观原因客观原因 1 气候原因气候原因 2 技术原因技术原因（二）（二）主观原因主观原因 1 收发差错收发差错 2 保管不善保管不善 3 记账错误记账错误 4 贪污盗窃贪污盗窃二、

2、二、财产清查的意义财产清查的意义第一节财产清查的意义和种类第一节财产清查的意义和种类第八章第八章 财产清查财产清查 第一节财产清查的意义和种类第一节财产清查的意义和种类第八章第八章 财产清查财产清查 第一节财产清查的意义和种类第一节财产清查的意义和种类第八章第八章 财产清查财产清查 第一节财产清查的意义和种类第一节财产清查的意义和种类第八章第八章 财产清查财产清查 三三 、财产清查、财产清查的的种类种类第二节第二节 财产清查的一般方法财产清查的一般方法第八章第八章 财产清查财产清查 第二节第二节 财产清查的一般方法财产清查的一般方法一、财产清查的主要内容一、财产清查的主要内容二、财产清查的一般

3、程序二、财产清查的一般程序三、财产清查的一般方法三、财产清查的一般方法第二节第二节 财产清查的一般方法财产清查的一般方法第八章第八章 财产清查财产清查 一、财产清查的主要内容一、财产清查的主要内容 财产物资财产物资 货币资金货币资金 债权债务债权债务二、财产清查的一般程序二、财产清查的一般程序 主要包括三个步骤：主要包括三个步骤：1成立清查组织。成立清查组织。2业务准备工作。业务准备工作。3实施财产清查。实施财产清查。第二节第二节 财产清查的一般方法财产清查的一般方法第八章第八章 财产清查财产清查 1成立清查组织成立清查组织n专门成立清查组织，具体负责财产清查的组织专门成立清查组织，具体负责财

4、产清查的组织和管理。清查组织应由会计、业务、仓库等有和管理。清查组织应由会计、业务、仓库等有关业务部门人员组成，并由有一定权限的人员关业务部门人员组成，并由有一定权限的人员负责清查组织的各项工作。负责清查组织的各项工作。第二节第二节 财产清查的一般方法财产清查的一般方法第八章第八章 财产清查财产清查 2业务准备工作业务准备工作会计部门和有关业务部门要在清查组织的指导下，做好各项会计部门和有关业务部门要在清查组织的指导下，做好各项业务准备工作。主要有：业务准备工作。主要有：(1)会计部门会计部门:将有关账簿登记齐全，结出余额，做好账簿准备。将有关账簿登记齐全，结出余额，做好账簿准备。为账实核对提

5、供正确的账簿资料。为账实核对提供正确的账簿资料。(2)财产物资保管和使用等业务部门财产物资保管和使用等业务部门:登记好所经管的各种财产登记好所经管的各种财产物资明细账，并结出余额。将所保管和使用的各种财产物资物资明细账，并结出余额。将所保管和使用的各种财产物资整理好，挂上标签，标明品种、规格和结存数量，以便盘点整理好，挂上标签，标明品种、规格和结存数量，以便盘点核对。核对。(3)准备好各种计量器具和有关清查登记用的表册。准备好各种计量器具和有关清查登记用的表册。如如“盘存表盘存表”，“实存账存对比表实存账存对比表”、“未达账项登记表未达账项登记表”等。等。第二节第二节 财产清查的一般方法财产清

6、查的一般方法第八章第八章 财产清查财产清查 3实施财产清查实施财产清查第二节第二节 财产清查的一般方法财产清查的一般方法第八章第八章 财产清查财产清查 财产清查的实施财产清查的实施n在做好各项准备工作以后，应由清查人员根在做好各项准备工作以后，应由清查人员根据清查对象的特点，依据清查目的，采用相据清查对象的特点，依据清查目的，采用相应的清查方法，实施财产清查。应的清查方法，实施财产清查。A A、财产物资的盘点、财产物资的盘点10000元！12000元！1、清查财产物资、清查财产物资实存数实存数的方法：的方法：(1)实地盘点法：是通过实地逐一点数或用计量实地盘点法：是通过实地逐一点数或用计量器具

7、确定实存数量的一种常用方法。器具确定实存数量的一种常用方法。(2)技术推算法：是通过技术推算确定实存数量技术推算法：是通过技术推算确定实存数量的一种方法。的一种方法。(价值低、数量大的材料物资，不便于逐一过磅、价值低、数量大的材料物资，不便于逐一过磅、点数的，可在抽样盘点的基础上，进行技术点数的，可在抽样盘点的基础上，进行技术推算，从而确定其实存数量。推算，从而确定其实存数量。)（一）、财产物资的清查方法（一）、财产物资的清查方法 2 2清查财产物资清查财产物资金额金额的方法。的方法。确定确定实存数量实存数量后进一步后进一步 确定其金额。确定其金额。（）账面价值法（）账面价值法（）评估确认法（

8、）评估确认法（）协商议价法（）协商议价法（）查询核实法（）查询核实法(1)(1)账面价值法账面价值法根据财产物资的根据财产物资的账面单位价值账面单位价值来确定实存来确定实存金额。金额。即：财产物资的实存金额即：财产物资的实存金额 财产物资的实存数量财产物资的实存数量*账面单位价值账面单位价值(2)(2)评估确认法评估确认法根据资产的特点，由专门的评估机构依据资产根据资产的特点，由专门的评估机构依据资产评估方法对有关的财产物资进行评估，以评估方法对有关的财产物资进行评估，以评评估确认的价值估确认的价值作为财产物资实存金额。作为财产物资实存金额。适用于适用于：企业改组、隶属关系改变、联营、企业改组

9、、隶属关系改变、联营、单位撤销、清产核资等情况。单位撤销、清产核资等情况。(3)(3)协商议价法协商议价法财产物资的实存金额财产物资的实存金额=实存数量实存数量*协商协商单价单价(4)(4)查询核实法。查询核实法。依据账簿记录，采取查询方式，依据账簿记录，采取查询方式，根据查根据查询结果询结果进行分析，来确定有关财产物资、进行分析，来确定有关财产物资、货币资金、债权债务的实物数量和价值货币资金、债权债务的实物数量和价值量。量。适用于：适用于：债权债务、出租出借的财产物债权债务、出租出借的财产物资以及外埠存款的查询核实。资以及外埠存款的查询核实。1 1、库存现金的清查方法：实地盘点法、库存现金的

10、清查方法：实地盘点法（事先不通知、突击）（事先不通知、突击）填制的相关凭证：现金盘点报告表填制的相关凭证：现金盘点报告表2 2、银行存款的清查方法：、银行存款的清查方法：核对法核对法企业的银行存款日记账与银企业的银行存款日记账与银行对账单逐笔核对行对账单逐笔核对（二）货币资金的清查方法（二）货币资金的清查方法（三）各种债权债务的的清查方法（三）各种债权债务的的清查方法 核对法、查询法核对法、查询法 财产物资：财产物资：实地盘点法技术推算法实地盘点法技术推算法 货币资金货币资金 现金：现金：实地盘点法实地盘点法 银行存款：核对法银行存款：核对法 债权债务：债权债务：核对法核对法 查询法查询法 小

11、结财产清查的方法：小结财产清查的方法：第三节第三节 存货盘存制度存货盘存制度 实地盘存制实地盘存制 按照财产物资账面结按照财产物资账面结存数量的依据不同存数量的依据不同 永续盘存制永续盘存制 第三节第三节 存货盘存制度存货盘存制度第八章第八章 财产清查财产清查 一一 实地盘存制实地盘存制“以存计耗（销）以存计耗（销）”（一）（一）含义含义 平时只在账簿记录中登记各项财产物资的平时只在账簿记录中登记各项财产物资的增加数，不登记减少数，期末通过实物盘点来增加数，不登记减少数，期末通过实物盘点来确定其结存数并据以倒算出本期财产物资减少确定其结存数并据以倒算出本期财产物资减少数的一种盘存方法。数的一种

12、盘存方法。第三节第三节 存货盘存制度存货盘存制度第八章第八章 财产清查财产清查 一一 实地盘存制实地盘存制“以存计耗（销）以存计耗（销）”（二）计算公式（二）计算公式期末存货金额期末存货金额=期末存货盘点数量期末存货盘点数量*单价单价本期减少（发出）金额本期减少（发出）金额=期初账面结存金额期初账面结存金额+本本期增加金额期增加金额期末实际结存金额期末实际结存金额 第三节第三节 存货盘存制度存货盘存制度第八章第八章 财产清查财产清查 第三节第三节 存货盘存制度存货盘存制度第八章第八章 财产清查财产清查 一一 实地盘存制实地盘存制“以存计耗（销）以存计耗（销）”（三）评价（三）评价 第三节第三节

13、 存货盘存制度存货盘存制度第八章第八章 财产清查财产清查 二二 永续盘存制永续盘存制账面盘存账面盘存（一）（一）含义含义 平时对各项财产物资的增减变动都必须根据平时对各项财产物资的增减变动都必须根据会计凭证逐日逐笔的在有关账簿中登记，并随会计凭证逐日逐笔的在有关账簿中登记，并随时结算出其账面结存数量的一种盘存方法。时结算出其账面结存数量的一种盘存方法。第三节第三节 存货盘存制度存货盘存制度第八章第八章 财产清查财产清查 二二 永续盘存制永续盘存制账面盘存账面盘存（二）计算公式（二）计算公式 发出存货金额发出存货金额=发出存货数量发出存货数量*存货单价存货单价期末账面结存金额期末账面结存金额=期

14、初账面结存金额期初账面结存金额+本期增本期增加加金额金额-本期减少本期减少金额金额第三节第三节 存货盘存制度存货盘存制度第八章第八章 财产清查财产清查 二二 永续盘存制永续盘存制账面盘存账面盘存（三）计价方法（三）计价方法 1、先进先出法、先进先出法第三节第三节 存货盘存制度存货盘存制度第八章第八章 财产清查财产清查 第三节第三节 存货盘存制度存货盘存制度第八章第八章 财产清查财产清查 二二 永续盘存制永续盘存制账面盘存账面盘存（三）计价方法（三）计价方法 2 后进先出法后进先出法第三节第三节 存货盘存制度存货盘存制度第八章第八章 财产清查财产清查 第三节第三节 存货盘存制度存货盘存制度第八章

15、第八章 财产清查财产清查 二二 永续盘存制永续盘存制账面盘存账面盘存（四）评价（四）评价第三节第三节 存货盘存制度存货盘存制度第八章第八章 财产清查财产清查 第四节第四节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 一一 银行存款清查的结果处理银行存款清查的结果处理 第四节第四节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 第八章第八章 财产清查财产清查 40000元元！科龙空调公司科龙空调公司 中国建设银行中国建设银行38900元！元！一一 银行存款清查的结果处理银行存款清查的结果处理 第四节第四节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 科龙空调公司科龙空调公司 中国建设银行中国建设银行未达账项 未达账

16、项未达账项：企业与银行之间，由于凭：企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未收到凭证和登记入账的而另一方尚未收到凭证和登记入账的款项。款项。第八章第八章 财产清查财产清查一一 银行存款清查的结果处理银行存款清查的结果处理 第四节第四节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 开出转账支票开出转账支票600元！元！科龙空调公司科龙空调公司 中国建设银行中国建设银行未收到！未收到！企业已付，银行未付 第八章第八章 财产清查财产清查一一 银行存款清查的结果处理银行存款清查的结果处理 第四节第四节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 企业存

17、入转账支票企业存入转账支票 1600元元！科龙空调公司科龙空调公司 中国建设银行中国建设银行未入账未入账！企业已收，银行未收 第八章第八章 财产清查财产清查一一 银行存款清查的结果处理银行存款清查的结果处理 第四节第四节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 尚未收到通知尚未收到通知！科龙空调公司科龙空调公司 中国建设银行中国建设银行代付水电费代付水电费260元！元！银行已付，企业未付 第八章第八章 财产清查财产清查一一 银行存款清查的结果处理银行存款清查的结果处理 第四节第四节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 尚未收到通知，尚未收到通知，故未入账故未入账 ！科龙空调公司科龙空调公司 中

18、国建设银行中国建设银行应付给企业存款利息应付给企业存款利息160160元，已记入企业存元，已记入企业存款户！款户！银行已收，企业未收 第八章第八章 财产清查财产清查一一 银行存款清查的结果处理银行存款清查的结果处理 未达账项 银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款日记账银行存款日记账=银行对账单银行对账单 一般说明双方记账没有错误一般说明双方记账没有错误银行存款日记账银行存款日记账或或 银行对账单银行对账单 记账有差错，需进一步查对，找出原因，记账有差错，需进一步查对，找出原因，更正错误记录更正错误记录 第四节第四节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 第八章第八章 财产清查财产清查银

19、行存款余额调节表银行存款余额调节表项目项目金额金额项目项目金额金额企业银行存款日记企业银行存款日记帐帐XX银行对帐单余额银行对帐单余额XX加：银行已收，企加：银行已收，企业未收的金额业未收的金额XX加企业已收，银行加企业已收，银行未收的金额未收的金额XX减：银行已付，企减：银行已付，企业未付的金额业未付的金额XX减：企业已付，银减：企业已付，银行未付的金额行未付的金额XX调节后的存款余额调节后的存款余额XX调节后的存款余额调节后的存款余额XX摘要摘要收收付付存存摘要摘要收收付付存存银行存款日记帐银行存款日记帐银行对帐单银行对帐单核对核对项目金额项目金额19001900银行存款余额调节表银行存款

20、余额调节表第四节第四节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 补计法：补计法：例：某企业接到开户银行的对账单，银行对账单例：某企业接到开户银行的对账单，银行对账单余额为余额为180 917 180 917 元，企业银行存款日记账余额为元，企业银行存款日记账余额为164 049 164 049 元。经核对找出下列未达账项：元。经核对找出下列未达账项：第一，企业将销售收入的银行支票送存开户银行第一，企业将销售收入的银行支票送存开户银行4 000 4 000 元，银行尚未办理入账手续。元，银行尚未办理入账手续。第二，企业因购买材料和支付劳务费用签发银行第二，企业因购买材料和支付劳务费用签发银行支票如

21、下，支票尚未到达银行。支票如下，支票尚未到达银行。转账支票支票号码转账支票支票号码2944720 2944720，金额，金额4 000 4 000 元元转账支票支票号码转账支票支票号码2944723 2944723，金额，金额3 860 3 860 元元第四节第四节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 转账支票支票号码转账支票支票号码2944727 2944727，金额，金额6 739 6 739 元元转账支票支票号码转账支票支票号码2944730 2944730，金额，金额385 385 元元现金支票支票号码现金支票支票号码0520940 0520940，金额，金额2 984 2 984

22、元元现金支票支票号码现金支票支票号码0520943 0520943，金额，金额1 000 1 000 元元第三，银行代企业收到一笔应收账款第三，银行代企业收到一笔应收账款2 000 2 000 元，元，企业尚未收到收款通知。企业尚未收到收款通知。第四，银行收取企业办理结算的手续费和电报费第四，银行收取企业办理结算的手续费和电报费分别为分别为2525元和元和75 75 元，企业未收到相关凭证元，企业未收到相关凭证。第八章第八章 财产清查财产清查第八章第八章 财产清查财产清查第四节第四节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 银行存款余额调节表的说明银行存款余额调节表的说明 调节后的余额不等，则说

23、明记帐有差错：如调节后的余额不等，则说明记帐有差错：如存款余额相等，则说明存款余额相等，则说明无差错。无差错。“银行余额调节表银行余额调节表”只起对帐作用，不能作只起对帐作用，不能作为调节帐面余额的凭证，银行存款日记帐的登为调节帐面余额的凭证，银行存款日记帐的登记，还应待收到有关原始凭证再进行。记，还应待收到有关原始凭证再进行。上述银行存款清查方法，也适用于银行借款上述银行存款清查方法，也适用于银行借款的清查。的清查。二财产物资清查结果的处理二财产物资清查结果的处理 第四节第四节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 第八章第八章 财产清查财产清查 10000元！12000元！财产清查结果的处

24、理财产清查结果的处理业务处理业务处理1、分析帐实不符的原因，提出处理意见、分析帐实不符的原因，提出处理意见2、积极处理积压物资，清理长期积欠的债权债务、积极处理积压物资，清理长期积欠的债权债务3、企业健全财产物资的管理制度、企业健全财产物资的管理制度帐务处理帐务处理 对清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等问题。应按对清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等问题。应按财务制度规定给予严肃认真处理。按规定程序应上报财务制度规定给予严肃认真处理。按规定程序应上报主管部门或本单位主管领导审批后处理，所以，财产主管部门或本单位主管领导审批后处理，所以，财产清查结果的帐务处理应分为两步进行。清查结果的帐务处理应分为两步进

25、行。第一步：审批前的帐务处理。根据有关第一步：审批前的帐务处理。根据有关“实存实存帐存对比表帐存对比表”（又叫（又叫“财产盈余报告单财产盈余报告单”）编制）编制记帐凭证。并据以登记帐簿，使各项财物的帐存记帐凭证。并据以登记帐簿，使各项财物的帐存数予实存数一致。数予实存数一致。第二步：审批后的帐务处理。根据差错原因和第二步：审批后的帐务处理。根据差错原因和批复意见编制记帐凭证、登记相关帐簿批复意见编制记帐凭证、登记相关帐簿。为了反映和监督财产清查中查明的各种财物为了反映和监督财产清查中查明的各种财物的盘盈、盘亏和损毁及处理情况，应设置的盘盈、盘亏和损毁及处理情况，应设置“待处待处理财产损益理财产

26、损益”科目。该科目登记的内容，用丁字科目。该科目登记的内容，用丁字型帐户表示一目了然。型帐户表示一目了然。帐务处理的步骤帐务处理的步骤：二二 物资财产清查结果的处理物资财产清查结果的处理 第四节第四节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 第八章第八章 财产清查财产清查 （一）、结果（一）、结果 （1）账实相符）账实相符 实存数实存数=账存数账存数 （2）盘盈）盘盈 实存数实存数 账存数账存数 （3）盘亏）盘亏 实存数实存数 账存数账存数 二二 物资财产清查结果的处理物资财产清查结果的处理 第四节第四节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 第八章第八章 财产清查财产清查 （二）盘亏、盘盈的账

27、务处理（二）盘亏、盘盈的账务处理 二二 物资财产清查结果的处理物资财产清查结果的处理 第四节第四节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 第八章第八章 财产清查财产清查 （二）盘亏、盘盈的账务处理（二）盘亏、盘盈的账务处理 1 1、账户设置：、账户设置：（1 1）用途：核算和监督财产清查结果的账务处理情况）用途：核算和监督财产清查结果的账务处理情况 第四节第四节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 第八章第八章 财产清查财产清查 （2 2）账户内容：）账户内容：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢1 1、发现甲材料盘盈、发现甲

28、材料盘盈2 2千克，价值千克，价值300300元，编制元，编制记账凭证，调整账存数。记账凭证，调整账存数。第四节第四节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 第八章第八章 财产清查财产清查 第四节第四节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 第八章第八章 财产清查财产清查 借：原材料借：原材料 甲材料甲材料 300贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 300 2 2、上述材料经查属于自然升溢造成，经有关、上述材料经查属于自然升溢造成，经有关部门批准后，编制记账凭证。部门批准后，编制记账凭证。第四节第四节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 第八章第八章

29、财产清查财产清查 第四节第四节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 第八章第八章 财产清查财产清查 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 300贷：管理费用贷：管理费用 3003 3、发现乙材料盘亏、发现乙材料盘亏100100千克，价值千克，价值20002000元，编元，编制记账凭证，调整账存数。制记账凭证，调整账存数。第四节第四节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 第八章第八章 财产清查财产清查 第四节第四节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 第八章第八章 财产清查财产清查 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产

30、损溢 2000 贷：原材料贷：原材料 20004 4、上述材料，经查盘亏原因如下：（、上述材料，经查盘亏原因如下：（1 1）其中）其中属于自然损耗属于自然损耗500500元；（元；（2 2）管理员张亮过失造）管理员张亮过失造成的损失为成的损失为200200元；（元；（3 3）非常事故造成的损失）非常事故造成的损失为为13001300元，保险公司同意赔款元，保险公司同意赔款10001000元。经有关元。经有关部门批准后，编制记账凭证。部门批准后，编制记账凭证。第四节第四节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 第八章第八章 财产清查财产清查 借：管理费用借：管理费用 500 第四节第四节 财产清

31、查结果的处理财产清查结果的处理 第八章第八章 财产清查财产清查 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 2000 其他应收款其他应收款张亮张亮 200 保险公司保险公司 1000 营业外支出营业外支出 300第四节第四节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 第八章第八章 财产清查财产清查 5 5 某企业在财产清查中盘盈设备一台，其重置价某企业在财产清查中盘盈设备一台，其重置价值为值为1010，000000元。在报经审批前，编制会计分录。元。在报经审批前，编制会计分录。第四节第四节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 第八章第八章 财产清查财产清查 贷：待

32、处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 10000借：固定资产借：固定资产 10000第四节第四节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 第八章第八章 财产清查财产清查 6 经批准，转销固定资产盘盈。经批准，转销固定资产盘盈。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 10000贷：营业外收入贷：营业外收入 10000 第四节第四节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 第八章第八章 财产清查财产清查 7 某企业在财产清查中，发现一台机器设备短缺，某企业在财产清查中，发现一台机器设备短缺，原价原价7000元，已提折旧元，已提折旧30

33、00元，编制审批前会计元，编制审批前会计分录。分录。第四节第四节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 第八章第八章 财产清查财产清查 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 4000贷：固定资产贷：固定资产 7000累计折旧累计折旧 3000第四节第四节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 第八章第八章 财产清查财产清查 8 审批后，根据批准意见转销固定资产盘亏审批后，根据批准意见转销固定资产盘亏 借：营业外支出借：营业外支出 4000贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 4000第四节第四节 财产清查结果的处理财产

34、清查结果的处理 第八章第八章 财产清查财产清查 总结：总结：盘盈、盘亏盘盈、盘亏 转入当期损益转入当期损益 待处理流动资产损溢：待处理流动资产损溢：盘盈盘盈 冲减管理费用冲减管理费用 自然损耗和一般经营性损失自然损耗和一般经营性损失 增加管理费增加管理费 盘亏盘亏 人为过失，追究责任人为过失，追究责任 增加其他应收款增加其他应收款 自然灾害自然灾害 营业外支出营业外支出 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 盘盈盘盈 增加营业外收入增加营业外收入 盘亏盘亏 增加营业外支出增加营业外支出 图图 9-1管理费用管理费用 结转已批结转已批 准流动资准流动资 产盘盈数产盘盈数营业外收入营业外收入 结转

35、已批结转已批 准处理固准处理固 定资产盘定资产盘 盈净值盈净值 待处理财产损益待处理财产损益发生额：结转已批准发生额：结转已批准 财产损益盘财产损益盘 盈数盈数发生额：发生待处理发生额：发生待处理 批准处理财批准处理财 产物资盘盈产物资盘盈 数数 余余 额：尚待批准处额：尚待批准处 理的财产物理的财产物 资盘盈敬额资盘盈敬额 累计折旧累计折旧 盘盈固定资产已提盘盈固定资产已提 折旧额折旧额 材料材料 盘盈材料盘盈材料 的数额的数额 产成品产成品 盘盈产成盘盈产成 品的数额品的数额 现金现金 盘盈现金盘盈现金 的数额的数额 固定资产固定资产 盘盈固定资盘盈固定资 产的价值产的价值2 1注意：注意

36、：为批准前的帐务处理为批准前的帐务处理 为批准后的帐务处理为批准后的帐务处理12图图 9-2注意：为批准前的帐务处理 为批准后的帐务处理21 材料 亏损及毁损 材料数额 管理费用结转已批准处理管理不善造成流动资产的盘亏和毁损额 营业外支出 1.结转已批准处 理固 定资产亏 损净额 2.结转已批准处 理非 常损失造成的流动资 产盘亏和毁损数额 待处理财产损益发生额：发生的待处 理批准的财 产物资的盘 亏和毁损数 固定资产 盘亏及毁损固 定资产原值 现金 结算已批准处理 责任人赔偿的财 产物资盘亏和毁 损额发生额：结转已批准 处理财产物 资盘亏及毁 损净额 余 额：尚待批准处 理的财产物 资盘亏和毁 损净额1 2产成品 盘亏及毁损 产品数额 累计折旧发生额：盘亏及毁损 固定资产已 提折旧额第四节第四节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 第八章第八章 财产清查财产清查 总结：总结：盘盈：盘盈：第四节第四节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 第八章第八章 财产清查财产清查 总结：总结：盘亏：盘亏：