第一章审计与鉴证概论2013课件.ppt
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- 第一章 审计 鉴证 概论 2013 课件
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1、审审 计计主讲:王红梅审计审计课程介绍课程介绍审计学审计学是全国高校会计专业是全国高校会计专业的一门专业课程,是其课程体系的一门专业课程,是其课程体系的一个重要组成部分。的一个重要组成部分。课程特点基本知识基本知识基本理论基本理论基本方法基本方法审计审计实务实务审审 计计(一)(一)审审 计计(二)(二)第一章第一章 审计与鉴证概论审计与鉴证概论第十五章第十五章生产与服务循环审计生产与服务循环审计第十四章第十四章购货与付款循环审计购货与付款循环审计第十三章第十三章销售与收款循环审计销售与收款循环审计第十章第十章 风险应对风险应对第八章第八章 计划审计工作计划审计工作第七章第七章 审计证据与审计
2、工作底稿审计证据与审计工作底稿第六章第六章 审计目标与审计过程审计目标与审计过程第九章第九章 风险评估风险评估 第十七章第十七章货币资金与特殊项目审计货币资金与特殊项目审计第十二章第十二章审计报告审计报告第十九章第十九章 终结审计终结审计认定计划证据底稿抽样信息技术再认定审计报告过程本书核心脉络风险导向审计模式要求注册会计师在审计过程中,以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线。相关参考资料 2010年年11月月1日颁布的日颁布的中国注册会计师审计准则中国注册会计师审计准则,2012年年1月月1日起执行。日起执行。2010年年7月月1日起施行的日起施行的中国注册会计师职业道德守则中国注册会
3、计师职业道德守则 2010年年2月月2日颁布的日颁布的中华人民共和国审计法实施条例中华人民共和国审计法实施条例自自2010年年5月月1日起施行。日起施行。会计研究、审计研究、审计与经济研究等专业书刊内的有关文章。相关网站:(中注协,链接中有相关站点,如AICPA、四大)(中国审计署)(中国证监会) (上海国家会计学院) (北京国家会计学院)第一章第一章 审计与鉴证概论审计与鉴证概论1 1 审计与鉴证业务的产生与发展审计与鉴证业务的产生与发展2 2 审计的概念与种类审计的概念与种类学习目标学习目标1.1.了解审计与鉴证业务的产生与发展;了解审计与鉴证业务的产生与发展;2.2.了解审计的类别;了解
4、审计的类别;3.3.理解审计的概念;理解审计的概念;1 1 审计与鉴证业务的产生与发展审计与鉴证业务的产生与发展四、鉴证业务的产生与发展(略)四、鉴证业务的产生与发展(略)五、五、中国中国注册会计师审计与鉴证的发展注册会计师审计与鉴证的发展1 1 审计与鉴证业务的产生与发展审计与鉴证业务的产生与发展(一一)起源于意大利合伙企业制度起源于意大利合伙企业制度(二二)形成于英国股份制企业制度形成于英国股份制企业制度(三三)发展和完善于美国发达的资本市场发展和完善于美国发达的资本市场南海公司破产事件南海公司破产事件 南海公司成立于南海公司成立于1710年。年。1713年时来运转,与西班牙政府签订协议,
5、取得从非洲贩卖年时来运转,与西班牙政府签订协议,取得从非洲贩卖黑奴到美洲的垄断权。公司以此大肆吹捧其发展前景,引发黑奴到美洲的垄断权。公司以此大肆吹捧其发展前景,引发投机热潮。投机热潮。1720年该公司散布谣言,承诺高达年该公司散布谣言,承诺高达60%的股利。公司股价在的股利。公司股价在4-7月从月从120英镑涨到英镑涨到1050英镑,不久投资者发现一切都是骗英镑,不久投资者发现一切都是骗局,股价开始下跌。局,股价开始下跌。8-9月,从月,从900英镑跌到英镑跌到190英镑。并最终英镑。并最终破产。破产。该公司破产使广大投资者、债权人蒙受巨大损失,英国议会该公司破产使广大投资者、债权人蒙受巨大
6、损失,英国议会在公众的强大压力下,聘请了会计师在公众的强大压力下,聘请了会计师查尔斯查尔斯.斯内尔斯内尔(Charles.Snell)对该公司进行检查,在检查之后,他以会)对该公司进行检查,在检查之后,他以会计师名义出具了计师名义出具了“查账报告书查账报告书”,从而宣告注册会计师的诞,从而宣告注册会计师的诞生。生。客观基础客观基础财产的私有制度财产的私有制度 直接原因直接原因受托责任关系(图示受托责任关系(图示1 1)财产所有权与经营权分离,产生财产所有权与经营权分离,产生受托经济责任受托经济责任 审计三方关系人(审计三方关系人(图示图示2 2)审计委托人审计人被审计人第一关系人审计人第三关系
7、人审计授权或委托人第二关系人被审计人(6)报告审查(1)委托经济责任(2)受托和履行经济责任(3)授权审查(4)通知审查(5)接受审查审计主体:审计行为的执行者,指审计机构和审计人员审计客体:审计行为的接受者,指被审计单位(财产经营者)财产所有者 四、鉴证业务的产生与发展(略)四、鉴证业务的产生与发展(略)例题例题1:下列各项有关注册会计师审计提法:下列各项有关注册会计师审计提法中,正确的有(中,正确的有()。)。A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离权和经营权的分离B.注册会计师审计要适应商品经济的发展注册会计师审计要适应商品经济的发
8、展C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性D.注册会计师审计随企业管理的发展而发展注册会计师审计随企业管理的发展而发展ABCABC五、中国注册会计师审计与鉴证的发展五、中国注册会计师审计与鉴证的发展恢复重建阶段恢复重建阶段(1980-19911980-1991)规范发展阶段规范发展阶段(1991-19981991-1998)国际发展阶段国际发展阶段 20052005年以来年以来体制创新阶段体制创新阶段(1998-20041998-2004)19181918年年6 6月,留学日本归来的谢霖向北洋政府提议建立会计师制度。月,留学日本归来的谢霖向北洋政府提
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