第一章审计与鉴证概论2013课件.ppt

1、审审 计计主讲：王红梅审计审计课程介绍课程介绍审计学审计学是全国高校会计专业是全国高校会计专业的一门专业课程，是其课程体系的一门专业课程，是其课程体系的一个重要组成部分。的一个重要组成部分。课程特点基本知识基本知识基本理论基本理论基本方法基本方法审计审计实务实务审审 计计（一）（一）审审 计计（二）（二）第一章第一章 审计与鉴证概论审计与鉴证概论第十五章第十五章生产与服务循环审计生产与服务循环审计第十四章第十四章购货与付款循环审计购货与付款循环审计第十三章第十三章销售与收款循环审计销售与收款循环审计第十章第十章 风险应对风险应对第八章第八章 计划审计工作计划审计工作第七章第七章 审计证据与审计

2、工作底稿审计证据与审计工作底稿第六章第六章 审计目标与审计过程审计目标与审计过程第九章第九章 风险评估风险评估 第十七章第十七章货币资金与特殊项目审计货币资金与特殊项目审计第十二章第十二章审计报告审计报告第十九章第十九章 终结审计终结审计认定计划证据底稿抽样信息技术再认定审计报告过程本书核心脉络风险导向审计模式要求注册会计师在审计过程中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线。相关参考资料 2010年年11月月1日颁布的日颁布的中国注册会计师审计准则中国注册会计师审计准则，2012年年1月月1日起执行。日起执行。2010年年7月月1日起施行的日起施行的中国注册会计师职业道德守则中国注册会

3、计师职业道德守则 2010年年2月月2日颁布的日颁布的中华人民共和国审计法实施条例中华人民共和国审计法实施条例自自2010年年5月月1日起施行。日起施行。会计研究、审计研究、审计与经济研究等专业书刊内的有关文章。相关网站：(中注协，链接中有相关站点,如AICPA、四大)（中国审计署）（中国证监会） （上海国家会计学院） （北京国家会计学院）第一章第一章 审计与鉴证概论审计与鉴证概论1 1 审计与鉴证业务的产生与发展审计与鉴证业务的产生与发展2 2 审计的概念与种类审计的概念与种类学习目标学习目标1.1.了解审计与鉴证业务的产生与发展；了解审计与鉴证业务的产生与发展；2.2.了解审计的类别；了解

4、审计的类别；3.3.理解审计的概念；理解审计的概念；1 1 审计与鉴证业务的产生与发展审计与鉴证业务的产生与发展四、鉴证业务的产生与发展（略）四、鉴证业务的产生与发展（略）五、五、中国中国注册会计师审计与鉴证的发展注册会计师审计与鉴证的发展1 1 审计与鉴证业务的产生与发展审计与鉴证业务的产生与发展(一一)起源于意大利合伙企业制度起源于意大利合伙企业制度(二二)形成于英国股份制企业制度形成于英国股份制企业制度(三三)发展和完善于美国发达的资本市场发展和完善于美国发达的资本市场南海公司破产事件南海公司破产事件 南海公司成立于南海公司成立于1710年。年。1713年时来运转，与西班牙政府签订协议，

5、取得从非洲贩卖年时来运转，与西班牙政府签订协议，取得从非洲贩卖黑奴到美洲的垄断权。公司以此大肆吹捧其发展前景，引发黑奴到美洲的垄断权。公司以此大肆吹捧其发展前景，引发投机热潮。投机热潮。1720年该公司散布谣言，承诺高达年该公司散布谣言，承诺高达60%的股利。公司股价在的股利。公司股价在4-7月从月从120英镑涨到英镑涨到1050英镑，不久投资者发现一切都是骗英镑，不久投资者发现一切都是骗局，股价开始下跌。局，股价开始下跌。8-9月，从月，从900英镑跌到英镑跌到190英镑。并最终英镑。并最终破产。破产。该公司破产使广大投资者、债权人蒙受巨大损失，英国议会该公司破产使广大投资者、债权人蒙受巨大

6、损失，英国议会在公众的强大压力下，聘请了会计师在公众的强大压力下，聘请了会计师查尔斯查尔斯.斯内尔斯内尔（Charles.Snell）对该公司进行检查，在检查之后，他以会）对该公司进行检查，在检查之后，他以会计师名义出具了计师名义出具了“查账报告书查账报告书”，从而宣告注册会计师的诞，从而宣告注册会计师的诞生。生。客观基础客观基础财产的私有制度财产的私有制度 直接原因直接原因受托责任关系（图示受托责任关系（图示1 1）财产所有权与经营权分离，产生财产所有权与经营权分离，产生受托经济责任受托经济责任 审计三方关系人（审计三方关系人（图示图示2 2）审计委托人审计人被审计人第一关系人审计人第三关系

7、人审计授权或委托人第二关系人被审计人（6）报告审查（1）委托经济责任（2）受托和履行经济责任（3）授权审查（4）通知审查（5）接受审查审计主体：审计行为的执行者，指审计机构和审计人员审计客体：审计行为的接受者，指被审计单位（财产经营者）财产所有者 四、鉴证业务的产生与发展（略）四、鉴证业务的产生与发展（略）例题例题1：下列各项有关注册会计师审计提法：下列各项有关注册会计师审计提法中，正确的有（中，正确的有（）。）。A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离权和经营权的分离B.注册会计师审计要适应商品经济的发展注册会计师审计要适应商品经济的发

8、展C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性D.注册会计师审计随企业管理的发展而发展注册会计师审计随企业管理的发展而发展ABCABC五、中国注册会计师审计与鉴证的发展五、中国注册会计师审计与鉴证的发展恢复重建阶段恢复重建阶段（1980-19911980-1991）规范发展阶段规范发展阶段（1991-19981991-1998）国际发展阶段国际发展阶段 20052005年以来年以来体制创新阶段体制创新阶段（1998-20041998-2004）19181918年年6 6月，留学日本归来的谢霖向北洋政府提议建立会计师制度。月，留学日本归来的谢霖向北洋政府提

9、议建立会计师制度。19181918年年9 9月，我国第一部月，我国第一部CPACPA法规法规会计师暂行章程会计师暂行章程颁布。颁布。谢霖谢霖取得第一取得第一号会计师执照，并于号会计师执照，并于19211921年开设了我国第一家会计师事务所年开设了我国第一家会计师事务所正则会计师正则会计师事务所事务所。19271927年，潘序伦在上海创立了潘序伦会计师事务所。（立信）年，潘序伦在上海创立了潘序伦会计师事务所。（立信）建国初期，建国初期，CPACPA仍在执业。仍在执业。19561956年后，消失。年后，消失。改革开放，吸引外资，按照国际惯例，应提供审计业务。改革开放，吸引外资，按照国际惯例，应提供

10、审计业务。19801980年年1212月，月，关于成立会计顾问处的暂行规定关于成立会计顾问处的暂行规定，恢复，恢复CPACPA制度的标志制度的标志1986年年7月，国务院颁布月，国务院颁布中华人民共和国注册会计师条例中华人民共和国注册会计师条例。19941994年，年，注会法注会法实施。实施。20062006年，审计准则及相关指南年，审计准则及相关指南2010年年2月月2日国务院第日国务院第100次常务会议修订通过次常务会议修订通过中华人民共和国审计法中华人民共和国审计法实施条例实施条例，自，自2010年年5月月1日起施行。日起施行。2010年年11月，中国注册会计师审计准则修订完成，自月，中

11、国注册会计师审计准则修订完成，自2012年年1月月1日起施行。日起施行。记住几个“第一”世界上第一位注册会计师世界上第一位注册会计师17211721年年负责负责南海南海公司破产事件公司破产事件的的查尔斯查尔斯斯内尔斯内尔（Charles Charles SnellSnell）。）。世界上第一个世界上第一个注册会计师的专业团体注册会计师的专业团体18531853年年在在苏格兰苏格兰成立的成立的爱丁堡会计师协会。爱丁堡会计师协会。19181918年年9 9月，我国第一部月，我国第一部CPACPA法规法规会计师暂行会计师暂行章程章程颁布。颁布。谢霖谢霖取得取得第一号会计师执照第一号会计师执照，并，并

12、于于19211921年开设了我国第一家会计师事务所年开设了我国第一家会计师事务所正正则会计师事务所则会计师事务所。2 审计的概念与种类审计的概念与种类审计报告既定标准目标获取、评价审计证据判断相符程度经济活动与经济事项认定【例题【例题多选题】下列关于审计含义的说法中，多选题】下列关于审计含义的说法中，正确的有（正确的有（）。）。A审计是一个系统化的过程，即通过客观地审计是一个系统化的过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者度，并将结果传达

13、给有关使用者B审计的主体是具有专业胜任能力的能够保审计的主体是具有专业胜任能力的能够保持独立性的审计人员持独立性的审计人员C审计的对象是审计的对象是“经济活动与经济事项认定经济活动与经济事项认定”D审计的依据是审计的依据是“既定标准既定标准”ABCD二、审计种类二、审计种类三、审计人员的种类三、审计人员的种类财务报表审计合规审计经营审计注册会计师内部审计人员政府审计人员【例题【例题多选题】下列关于财务报表审计的说法多选题】下列关于财务报表审计的说法中，正确的有（中，正确的有（）。）。A财务报表审计是注册会计师通过执行审计财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照会计准则和会计

14、工作，对财务报表是否按照会计准则和会计制度发表审计意见制度发表审计意见B 财务报表审计是注册会计师通过执行审计财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照适用的财务报表工作，对财务报表是否按照适用的财务报表编制基础发表审计意见编制基础发表审计意见C财务报表通常包括资产负债表、利润表、财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表现金流量表D政府审计和内部审计有时也会对企业财务政府审计和内部审计有时也会对企业财务报表进行审计报表进行审计BD风险导向审计方法风险导向审计方法(掌握基本观点掌握基本观点)1风险导向审计的核心是对财务报表重大风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的错

15、报风险的“识别、评估和应对识别、评估和应对”；2现代风险导向审计风险模型，审计风险现代风险导向审计风险模型，审计风险重大错报风险重大错报风险检查风险；检查风险；3注册会计师通过了解被审计单位及其环注册会计师通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险来确定检查风险；境评估重大错报风险来确定检查风险；4为了控制检查风险，注册会计师需设计和为了控制检查风险，注册会计师需设计和实施进一步审计程序以确保最终将审计风险实施进一步审计程序以确保最终将审计风险降低至可接受的低水平降低至可接受的低水平5同时，在对财务报表重大错报风险的同时，在对财务报表重大错报风险的“识识别、评估和应对别、评估和应对”过程中必须

16、考虑舞弊过程中必须考虑舞弊62011年教材重点有提到了原来的审计风险年教材重点有提到了原来的审计风险模型，模型，即即 审计风险（审计风险（AR）固有风险（）固有风险（IR）控制控制风险（风险（CR）检查风险（检查风险（DR），其中，对），其中，对固有风险、控制风险、检查风险等概念按照固有风险、控制风险、检查风险等概念按照修订后的审计准则第修订后的审计准则第1101号进行了修订。号进行了修订。【例题【例题多选题】下面关于风险导向审计的说法中，不多选题】下面关于风险导向审计的说法中，不正确的有（正确的有（）。）。A传统的审计风险模型是审计风险（传统的审计风险模型是审计风险（AR）重大错）重大错报风

17、险报风险检查风险，现在的模型是审计风险（检查风险，现在的模型是审计风险（AR）固有风险（固有风险（IR）控制风险（控制风险（CR）检查风险检查风险（DR）B审计风险是指如果存在某一错报，该错报单独或审计风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降低至可接受的低水平而实施的程序后没有发风险降低至可接受的低水平而实施的程序后没有发现这种错报的可能性现这种错报的可能性C检查风险是指当财务报表存在重大错报时注册会检查风险是指当财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性计师发表不恰当审计意见的可能性D固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性可能性ABC