第7章一般企业主要交易和事项的账务处理课件.ppt
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1、第第7 7章章 一般企业主要交易和事项的账务处理一般企业主要交易和事项的账务处理一般企业概念及其主要交易和事项一般企业概念及其主要交易和事项1经营活动交易和事项及其账务处理经营活动交易和事项及其账务处理3筹资活动交易和事项及其账务处理筹资活动交易和事项及其账务处理2投资活动交易和事项及其账务处理投资活动交易和事项及其账务处理4经营成果形式及其分配的账务处理经营成果形式及其分配的账务处理51谢谢观赏2019-5-217.1 一般企业及其主要交易和事项一般企业及其主要交易和事项 7.1.1 一般企业的概念及其组织性质一般企业的概念及其组织性质 1.一般企业的概念一般企业的概念u以从事产品生产和销售
2、,或只从事商品销售以及提以从事产品生产和销售,或只从事商品销售以及提供劳务为其主要经营活动内容的企业。供劳务为其主要经营活动内容的企业。u分别称为工业企业(也称制造业)、商业企业和劳分别称为工业企业(也称制造业)、商业企业和劳务性企业。务性企业。工业性企工业性企业业商业性企商业性企业业劳务性企劳务性企业业一般企业一般企业商业银行商业银行保险行业保险行业证券行业证券行业特殊企业特殊企业2谢谢观赏2019-5-212一般企业的性质一般企业的性质u一般企业与商业银行、保险公司和证券公司等企一般企业与商业银行、保险公司和证券公司等企业一样,是以盈利为其主要经营目标的经济组织。业一样,是以盈利为其主要经
3、营目标的经济组织。工业性企工业性企业业商业性企商业性企业业劳务性企劳务性企业业一般企业一般企业商业银行商业银行保险行业保险行业证券行业证券行业特殊企业特殊企业以盈利为其主要经营目标以盈利为其主要经营目标3谢谢观赏2019-5-217.1.2 一般企业的主要交易和事项内容一般企业的主要交易和事项内容u交易和事项内容交易和事项内容企业资金运动所体现出来的企业资金运动所体现出来的具体内容。具体内容。资金筹集资金筹集资金使用资金使用资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 成品成品资金资金储备储备资金资金生产生产资金资金货币货币资金资金固定固定资金资金投投 入入资资 本本负
4、负债债上上交交税税金金等等货币货币资金资金长期长期股权股权投资投资1、筹资活的、筹资活的交易和事项交易和事项3、经营活的、经营活的交易和事项交易和事项2、投资活、投资活动交易和动交易和事项事项4、经营成的、经营成的交易和事项交易和事项4谢谢观赏2019-5-217.2 筹资活动交易和事项及其账务处理筹资活动交易和事项及其账务处理 7.2.1 筹资活动交易和事项筹资活动交易和事项1.导致企业资本规模变化的交易和事项导致企业资本规模变化的交易和事项 资金筹集资金筹集资金使用资金使用资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 成品成品资金资金储备储备资金资金生产生产资金资金
5、货币货币资金资金固定固定资金资金投投 入入资资 本本负负债债上上交交税税金金等等货币货币资金资金长期长期股权股权投资投资筹资活动的筹资活动的交易和事项交易和事项经营活动的经营活动的交易和事项交易和事项投资活投资活动交易动交易和事项和事项经营成果的经营成果的交易和事项交易和事项u实收资本(或股本)实收资本(或股本)u资本公积资本公积按其投资形式不同可分为:货币资金投资,实物资按其投资形式不同可分为:货币资金投资,实物资产投资和无形资产投资;产投资和无形资产投资;按投资主体不同可分为:国家资本金、法人资本金、按投资主体不同可分为:国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等个人资本金和外商资本
6、金等2.导致企业负债规模变化的交易和事项导致企业负债规模变化的交易和事项u银行借款银行借款u债券发行债券发行5谢谢观赏2019-5-21资本公积资本公积 在非股份企业为在非股份企业为实收资本实收资本账户性质:账户性质:所所有者权益有者权益账户结构:账户结构:贷增借减贷增借减对应账户:对应账户:见图示见图示7.2.2 筹资活动交易和事项的账务处理筹资活动交易和事项的账务处理 1、账户设置账户设置 u股本核算股本核算资本公积资本公积账户性质:账户性质:所所有者权益有者权益账户结构:账户结构:贷增借减贷增借减6谢谢观赏2019-5-21u实收资本实收资本 银行存款 固定资产等 无形资产 实收资本实收
7、资本在股份企业为在股份企业为“股本股本”账户性质:账户性质:所所有者权益有者权益账户结构:账户结构:贷增借减贷增借减对应账户:对应账户:见图示见图示均均为为资资产产类类账账户户 实收资本实收资本(股本)股本)退还投资数退还投资数 收到投资数收到投资数 货币投资 实物投资 无形资产 投资 转增资本 期末余额期末余额 在实务中在实务中极少发生极少发生 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 按投资方式不同按投资方式不同股本股本/实收资本账务处理见例实收资本账务处理见例7-17-47谢谢观赏2019-5-21 短期借款短期借款 归还数归还数 借入数借入数 期末余额期末余额 应付利息应付利息 支付数支付数
8、 应付数应付数 期末余额期末余额 银行存款 财务费用 按月支付利息按月支付利息按季或半年支付利息按季或半年支付利息短期借款短期借款账户性质账户性质:负债类负债类账户结构账户结构:贷增借减贷增借减对应账户:对应账户:见图示见图示应付利息应付利息(2)短期借款)短期借款 短期借款账务处理见例短期借款账务处理见例75、88谢谢观赏2019-5-21银行存款长期借款长期借款偿还本金 借入本金 建设期内 用借款付 利息数 负债类账户负债类账户 银行存款 在建工程财务费用应付利息应付利息到期偿还数 建设期内 借款利息 (到期支付)还款期应 付利息负债类负债类账账 户户计入工程成本计入工程成本(3)长期借款
9、)长期借款 长期借款账务处理见例长期借款账务处理见例76、9、109谢谢观赏2019-5-21(4)应付债券)应付债券应付债券应付债券面值面值到期支付数 实收款数 银行存款银行存款 应付利息应付利息实际支付数 应付数负债类账户负债类账户负债类账户负债类账户 在建工程等应付债券账务处理见例应付债券账务处理见例77、11、1210谢谢观赏2019-5-217.3 经营活动交易和事项及其账务处理经营活动交易和事项及其账务处理7.3.1 经营活动交易和事项的主要内容经营活动交易和事项的主要内容 资金筹集资金筹集资金使用资金使用资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 成品成
10、品资金资金储备储备资金资金生产生产资金资金货币货币资金资金固定固定资金资金投投 入入资资 本本负负债债上上交交税税金金等等货币货币资金资金经营活动的经营活动的交易和事项交易和事项u主营业务交易和事项:供应、生产和销售主营业务交易和事项:供应、生产和销售 u其他业务交易和事项:处理积压材料等其他业务交易和事项:处理积压材料等 结算资金结算资金结算结算资金资金11谢谢观赏2019-5-217.3.2 经营活动交易和事项的账务处理经营活动交易和事项的账务处理1.材料采购交易或事项的会计处理材料采购交易或事项的会计处理 u材料的购入与保管材料的购入与保管产品生产品生产计划产计划材料采材料采购计划购计划
11、签订购签订购料合同料合同购入购入材料材料计算采计算采购成本购成本办理入办理入库手续库手续u材料采购实际成本的构成材料采购实际成本的构成 购货购货企业企业销售销售企业企业发出商品发出商品运费单据发 票买价采购费用买价采购费用相关税金、保险费、运输费和包装费等12谢谢观赏2019-5-21u材料采购货款的结算方式材料采购货款的结算方式现金结算方式;现金结算方式;预付款结算方式;预付款结算方式;赊购方式;赊购方式;商业汇票结算方式商业汇票结算方式 购货购货企业企业销售销售企业企业发出商品发出商品运费单据发 票开户银行开户银行开户银行开户银行现金结算现金结算预付款结算预付款结算13谢谢观赏2019-5
12、-21u赊购方式与商业汇票结算方式赊购方式与商业汇票结算方式购货购货企业企业销售销售企业企业发出商品发出商品运费单据发 票开户银行开户银行开户银行开户银行现金结算现金结算预付款结算预付款结算双方达成付款期限协议,将来付款双方达成付款期限协议,将来付款赊购结算赊购结算向销售方做出付款期限承诺,将来付款向销售方做出付款期限承诺,将来付款商业汇票结算商业汇票结算14谢谢观赏2019-5-21u账户设置账户设置 原材料原材料入库实际成本发出实际成本入库实际成本发出实际成本期末余额期末余额在途物资在途物资采购实际成本入库实际成本采购实际成本入库实际成本 买价 采购费用期末余额期末余额:在途物资成本 应交
13、税费应交税费应交增值税应交增值税 实际交纳数实际交纳数 应当交纳数应当交纳数 【期末余额期末余额 期末余额期末余额 】进项税额 销项税额 生产成本等 应付账款、应付票据应付账款、应付票据账户性质账户性质:负债类负债类账户账户账户结构账户结构:贷增借减贷增借减 在途物资在途物资u资产类资产类账户账户u尚未运达企尚未运达企业或尚未入业或尚未入库的采购物库的采购物资等资等 银行存款等应付账款应付账款(票据票据)预付账款预付账款 现金购买现金购买赊购等赊购等预付款预付款注意货款结算方式注意货款结算方式资产类账户资产类账户资产类账户资产类账户 应交税费应交税费u负债类账户负债类账户u结构较特殊,借结构较
14、特殊,借方发生额在先;方发生额在先;余额方向不固定余额方向不固定验收入库验收入库发出材料发出材料u账务处理见例账务处理见例 7、137、2015谢谢观赏2019-5-212.产品生产交易或事项的账务处理产品生产交易或事项的账务处理(1)生产费用及其计入生产成本方式)生产费用及其计入生产成本方式 直接材料直接材料制造费用制造费用直接人工直接人工生产费用内容生产费用内容直接计入产直接计入产品生产成本品生产成本u计入产品生产成本的方式计入产品生产成本的方式生产成本生产成本-产品产品制造费用制造费用间接间接(分配分配)计入计入产品生产成本产品生产成本平平 时时发生数发生数月月 末末分配数分配数 u生产
15、费生产费用用u生产成生产成本本u完工产品成本的结转完工产品成本的结转16谢谢观赏2019-5-21(2)账户设置)账户设置 原材料原材料 领用数领用数 生产领用 一般耗用生产成本生产成本实际发生数实际发生数 直接材料 直接人工制造费用制造费用制造费用实际发生数实际发生数领用材料人员工资 应付职工薪酬应付职工薪酬 应付数应付数 生产工人 车间管理 库存商品库存商品 入库数制造费用制造费用账户性质:账户性质:资产资产(成本成本)类类账户结构:账户结构:借增贷减借增贷减月末时一般无余额月末时一般无余额 银行存款等 累计折旧累计折旧 待摊费用 预提费用 u账务处理见例账务处理见例7-217-30完工产
16、品入完工产品入库成本结转库成本结转期末余额:期末余额:在产品成本支付费用、提取折旧等月末分配计入产品成本数(一般为本月全部发生额)生产成本生产成本账户性质:账户性质:成本类成本类账户结构:账户结构:借增贷减借增贷减直接材料、直接人工一直接材料、直接人工一般采取直接计入方式般采取直接计入方式17谢谢观赏2019-5-213.产品销售交易或事项的账务处理产品销售交易或事项的账务处理(1)营业收入与营业成本的概念与内容)营业收入与营业成本的概念与内容营业收入营业收入收收 入入主营业主营业务收入务收入其他业其他业务收入务收入18谢谢观赏2019-5-21费费 用用销售费用销售费用营业税金及附加营业税金
17、及附加主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本营业成本营业成本与销售过程有与销售过程有关的其他费用关的其他费用营业成本属营业成本属于费用性质于费用性质3.产品销售交易或事项的账务处理产品销售交易或事项的账务处理(1)营业收入与营业成本的概念与内容)营业收入与营业成本的概念与内容19谢谢观赏2019-5-21(2)账户设置)账户设置 u主营业务收入主营业务收入 主营业务收入主营业务收入本年利润本年利润 应交税费应交税费 银行存款等 实现数实现数应交数应交数应收账款应收账款(票据票据)应收数应收数 收回数收回数期末余额:期末余额:(未收回数)实现数实现数应交数应交数预收账款预收账款 供货数
18、供货数 预收数预收数 期末余额:期末余额:(预收数)实现数实现数应交数应交数期末结转期末结转主营业务收入主营业务收入账户性质:账户性质:收入类账户收入类账户账户结构:账户结构:贷增借减,贷增借减,期末一般无余额期末一般无余额结算方式结算方式1 1:现金结算现金结算应收账款、应收票据应收账款、应收票据账户性质:账户性质:资产类账户资产类账户账户结构:账户结构:借增贷减借增贷减结算方式结算方式2 2:信用结算信用结算结算方式结算方式3 3:预收账款预收账款预收账款预收账款账户性质:账户性质:负债类账户负债类账户账户结构:账户结构:贷增借减贷增借减货款结算方式货款结算方式!账务处理见账务处理见731
19、3620谢谢观赏2019-5-21u主营业务成本主营业务成本 库存商品库存商品入库成本入库成本 销售成本销售成本期末余额:期末余额:(结存数)主营业务成本主营业务成本 销售成本销售成本 期末结转期末结转主营业务成本主营业务成本账户性质:账户性质:费用类账户费用类账户账户结构:账户结构:借增贷减,借增贷减,期末一般无余额期末一般无余额 本年利润本年利润 账务处理见例账务处理见例73721谢谢观赏2019-5-21u其他业务收入、成本核算的账户设置其他业务收入、成本核算的账户设置 其他业务收入其他业务收入账户性质:账户性质:收入类账户收入类账户账户结构:账户结构:贷增借减,贷增借减,期末一般无余额
20、期末一般无余额 本年利润本年利润 其他业务成本其他业务成本 发生数发生数 期末结转期末结转 其他业务收入其他业务收入 期末结转期末结转 实现数实现数 银行存款等 原材料等 其他业务成本其他业务成本账户性质:账户性质:费用类账户费用类账户账户结构:账户结构:借增贷减,借增贷减,期末一般无余额期末一般无余额账务处理见例账务处理见例7384022谢谢观赏2019-5-21u销售费用、营业税金及附加核算的账户设置销售费用、营业税金及附加核算的账户设置 应交税费 交纳数交纳数 应交数应交数销售费用销售费用账户性质:账户性质:费用类账户费用类账户账户结构:账户结构:借增贷减,借增贷减,期末一般无余额期末一
21、般无余额 本年利润本年利润 银行存款 营业税金及附加营业税金及附加 应交税费应交税费 销售费用销售费用发生数发生数 期末结转期末结转营业税金及附加营业税金及附加账户性质、账户账户性质、账户结构:同上结构:同上期末结转期末结转账务处理见例账务处理见例7414523谢谢观赏2019-5-217.4 投资活动交易和事项及其账务处理投资活动交易和事项及其账务处理 7.4.1 投资活动交易和事项的主要内容投资活动交易和事项的主要内容 (1)对内投资)对内投资u实物资产实物资产u非实物资产非实物资产u目的:为经营活动提供劳动资料等目的:为经营活动提供劳动资料等(2)对外投资)对外投资u债权性投资、权益性投
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