第12讲利润分配业务核算课件.ppt

1、课程名称：课程名称：基础会计基础会计教学内容：教学内容：利润分配的核算利润分配的核算知识目标 理解利润分配后结存的业务处理，正确编理解利润分配后结存的业务处理，正确编制结转分录；制结转分录；掌握利润分配的一般程序，并进行相关的掌握利润分配的一般程序，并进行相关的基本业务的核算处理。基本业务的核算处理。能力目标 能够对计算出的利润按业务要求按程序进能够对计算出的利润按业务要求按程序进行分配。行分配。知识回顾知识回顾 企业的利润一般都会做什么企业的利润一般都会做什么用途呢？用途呢？联系学生们实际情况，说说联系学生们实际情况，说说自己赚钱后，钱会怎么花？自己赚钱后，钱会怎么花？企业也能随心所欲的花吗

2、？企业也能随心所欲的花吗？利润分配的概念利润分配的概念 将企业实现的利润（包括本期实现的将企业实现的利润（包括本期实现的利润及以前年度未分配的利润）按利润及以前年度未分配的利润）按国家国家相关规定和企业董事会决议相关规定和企业董事会决议，对企业相，对企业相关利益人进行分配的过程。关利益人进行分配的过程。利润分配的顺序利润分配的顺序 弥补企业以前年度的亏损。弥补企业以前年度的亏损。提取法定盈余公积金。按税后净利扣除前两项的提取法定盈余公积金。按税后净利扣除前两项的10%10%提取，达到注册资本的提取，达到注册资本的50%50%时可不再提取时可不再提取提取公益金提取公益金提取任意盈余公积金提取任意

3、盈余公积金向投资者分配利润向投资者分配利润利润分配利润分配盈余公积盈余公积应付股利应付股利点击添加文本利润形成及分配利润形成及分配主要账户主要账户（1 1）用途用途：核算企业利润分配及亏损弥补情况。：核算企业利润分配及亏损弥补情况。（2 2）性质性质：属所有者权益账户：属所有者权益账户（3 3）结构结构 ：借：借 利润分配利润分配 贷贷 利润分配数利润分配数 转入的净利润转入的净利润 转入的亏损额转入的亏损额 亏损的弥补额亏损的弥补额 未弥补的亏损未弥补的亏损 未分配利润未分配利润（4 4）明细账明细账：按分配项目设明细账。：按分配项目设明细账。1.“1.“利润分配利润分配”账户账户 明细分类

4、账明细分类账（1 1）用途用途：核算盈余公积的提取和使用情况。：核算盈余公积的提取和使用情况。（2 2）性质性质：属所有者权益类账户：属所有者权益类账户（3 3）结构结构 ：借借 盈余公积盈余公积 贷贷 弥补亏损或转增资本弥补亏损或转增资本 提取的盈余公积数提取的盈余公积数 盈余公积结余数盈余公积结余数（4 4）明细账明细账：按：按盈余公积的种类设置明细账盈余公积的种类设置明细账2.“2.“盈余公积盈余公积”账户账户（1 1）用途用途：核算企业应付给投资者的利润。：核算企业应付给投资者的利润。（2 2）性质性质：属负债类账户：属负债类账户（3 3）结构结构 ：借：借 应付利润应付利润 贷贷 实

5、际支付给投资者利润实际支付给投资者利润 应付未付给投资者利润应付未付给投资者利润 尚未支付给投资者利润尚未支付给投资者利润（4 4）明细账明细账：按：按投资者设置明细账投资者设置明细账3.“3.“应付利润应付利润”账户账户结转全年结转全年净利润净利润提取盈余提取盈余公积公积向投资者向投资者分配股利分配股利结转结转“利利润分配润分配”明细账户明细账户一转一转二分二分三结存三结存一、利润分配核算程序之转 转转：是指在年终决算时，企业应将全年实现的净利润从是指在年终决算时，企业应将全年实现的净利润从“本年利润本年利润”转入转入“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”，结平，结平“本年本年利润利润”。

6、本年利润本年利润实现的利润实现的利润从损益类账户从损益类账户转入的费用数转入的费用数从损益类账户从损益类账户转入的收入数转入的收入数利润分配利润分配未分配利润未分配利润【例例1 1】【例例1】31日，结转全年实现的累积实现净利润日，结转全年实现的累积实现净利润 5，000，000元，编制元，编制会计分录如下：会计分录如下：借：本年利润借：本年利润 5,0005,000，000000 贷：利润分配贷：利润分配 5 5，000000，000000未分配利润未分配利润常见的利润的分配方式提取盈余公积提取盈余公积向投资者分配利润向投资者分配利润 转增资本的普通股股利（了解）转增资本的普通股股利（了解）

7、弥补以前年度亏损（了解）弥补以前年度亏损（了解）提取法定盈余公积提取法定盈余公积提取任意盈余公积提取任意盈余公积支付优先股股利支付优先股股利支付普通股股利支付普通股股利二、利润分配核算程序之二、利润分配核算程序之分分提取盈余公积盈余公积盈余公积以盈余公积转增资本、弥以盈余公积转增资本、弥补亏损的数额补亏损的数额企业从利润中提取企业从利润中提取的盈余公积的盈余公积提取的盈余公积实际结存数提取的盈余公积实际结存数 该账户属于所有者权益类账户，增加额在贷方，期末余额在贷该账户属于所有者权益类账户，增加额在贷方，期末余额在贷方，并应按盈余公积的种类、用途设置明细账。方，并应按盈余公积的种类、用途设置明

8、细账。法定盈余公积法定盈余公积任意盈余公积任意盈余公积 盈余公积盈余公积弥补亏损弥补亏损转增资本转增资本【例例2 2】【例例2】1212月月3131日，日，A A企业按全年净利润的企业按全年净利润的 10%10%提取法定盈余公积提取法定盈余公积 500500，000000元，按全年净利润的元，按全年净利润的 5%5%提取任意盈余公积提取任意盈余公积 250,000 250,000 元。元。借：利润分配借：利润分配 提取法定盈余公积提取法定盈余公积 500,000500,000 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 250,000250,000 贷：盈余公积贷：盈余公积 法定盈余公积法定盈余公积 5

9、00,000500,000 任意盈余公积任意盈余公积 250,000250,000要求：编制分录，并从要求：编制分录，并从“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”的角度对该分录进行分析的角度对该分录进行分析盈余公积盈余公积利润分配利润分配法定盈余公积法定盈余公积 500,000任意盈余公积任意盈余公积 250,000提取法定盈余公积提取法定盈余公积 500,000500,000提取任意盈余公积提取任意盈余公积 250,000250,000向投资者分配利润应付股利应付股利已支付的现金股利已支付的现金股利企业应向投资者支付的现金股利企业应向投资者支付的现金股利尚未支付的现金股利或利润尚未支付的

10、现金股利或利润 “应付股利应付股利”账户属于负债类账户，用来核算企业分配的现账户属于负债类账户，用来核算企业分配的现金股利或利润。向投资者分配利润，应付而未付，形成企业的负金股利或利润。向投资者分配利润，应付而未付，形成企业的负债，记入负债类科目的贷方；对利润进行分配，企业的权益减少，债，记入负债类科目的贷方；对利润进行分配，企业的权益减少，记入借方。记入借方。应付股利应付股利利润分配利润分配【例例3 3】【例例3 3】12 12月月3131日，公司经研究决定本年向投资者分配利润日，公司经研究决定本年向投资者分配利润2 2，000,000000,000元元要求：编制分录，并从要求：编制分录，并

11、从“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”的角度对该分录进行分析的角度对该分录进行分析应付股利应付股利利润分配利润分配2，000,0002，000,000借：利润分配借：利润分配 2 2，000,000000,000 贷：应付股利贷：应付股利 2 2，000,000000,000 请思考：这个分录完全正确吗？请思考：这个分录完全正确吗？该笔账务使盈余公积减少，实收资本增加，权益类账户一增一减，该笔账务使盈余公积减少，实收资本增加，权益类账户一增一减，金额相同，方向相反，总权益不变，所以，资产金额相同，方向相反，总权益不变，所以，资产=负债负债+权益等式仍然权益等式仍然成立。成立。应付股利应

12、付股利三、利润分配核算程序之三、利润分配核算程序之结存结存本年利润本年利润利润分配利润分配未分配利润未分配利润盈余公积盈余公积应付股利应付股利利润分配利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积利润分配利润分配应付股利应付股利企业的留存收益企业的留存收益【例例4 4】结转全年利润；结转全年利润；提取盈余公积，并向投资者分配股利；提取盈余公积，并向投资者分配股利；将将“利润分配利润分配”账户所属的个明细分类账户的借方合计数结转账户所属的个明细分类账户的借方合计数结转到到“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”明细分类账的借方。明细分类账的借方。【例例4 4】接上例，当期共提取法定盈余公积接上例，当期

13、共提取法定盈余公积5050万元，提取任意盈余公万元，提取任意盈余公积积2525万元，向投资者分配利润万元，向投资者分配利润200200万元，年终决算时，企业将万元，年终决算时，企业将“利润利润分配分配”账户所属的个明细分类账户的借方合计数结转到账户所属的个明细分类账户的借方合计数结转到“利润分利润分配配未分配利润未分配利润”明细分类账的借方。编制会计分录如下：明细分类账的借方。编制会计分录如下：借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 2,750,000 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 500,000 利润分配利润分配提取任意盈余公积提取任意盈余公积 250,000 利润分配利润分配应付股利应付股利 2,000,000课后任务课后任务 把课堂介绍的会计把课堂介绍的会计分录登记分录登记T T型总账账户。型总账账户。2、访问基础会计网络教学平台以获取更多学习资源。