第03章交易性金融资产与应收和预付款项课件.ppt

1、目录目录最后最后前进前进退出退出第三章交易性金融资产第三章交易性金融资产与应收和预付款项与应收和预付款项本章主要内容本章主要内容 交易性金融资产交易性金融资产 应收票据应收票据 应收账款应收账款 预付账款预付账款 其他应收款其他应收款第一节交易性金融资产第一节交易性金融资产金融资产金融资产贷款和应收款项贷款和应收款项以公允价值计量且其变动以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产计入当期损益的金融资产持有至到期投资持有至到期投资可供出售金融资产可供出售金融资产直接指定为以公允价直接指定为以公允价值计量且其变动计入值计量且其变动计入当期损益的金融资产当期损益的金融资产交易性金融资产交易性金融资

2、产一、相关概念一、相关概念n金融资产见教材金融资产见教材P54n以公允价值计量且其变动计入当期损以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产益的金融资产n交易性金融资产教材交易性金融资产教材P53、54二、交易性金融资产的核算二、交易性金融资产的核算P54（一）设置的主要账户（一）设置的主要账户（二）取得交易性金融资产的核算（二）取得交易性金融资产的核算借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款贷：银行存款贷：银行存款借：交易性金融资产借：交易性金融资产成本（公允价值）成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收股利（

3、已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款习题习题P71二（一）二（一）P72三三“投资收益投资收益”账户，损益类账账户，损益类账户。增加投资收益时计入该户。增加投资收益时计入该账户贷方；相反计入该账户账户贷方；相反计入该账户借方。借方。二、交易性金融资产的核算二、交易性金融资产的核算P54（三）交易性金融资产的现金股利和利（三）交易性金融资产的现金股利和利息核算息核算（四）交易性金融资产的期末计量（四）交易性金融资产的期末计量公允价值上升公允价值上升借：交易性金融资产借：交易性金

4、融资产公允价值变动公允价值变动贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益公允价值下降公允价值下降借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产公允价值变动公允价值变动二、交易性金融资产的核算二、交易性金融资产的核算P54（五）交易性金融资产的处置（五）交易性金融资产的处置借：银行存款等借：银行存款等贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产成本成本借或贷：交易性金融资产借或贷：交易性金融资产公允价值变动公允价值变动投资收益投资收益同时同时借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益贷：投资收益贷：投资收益或或借：投资收益借：投资收益贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益20

5、072007年年3 3月至月至5 5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：务如下：（1 1）3 3月月1 1日，向日，向D D证券公司划出投资款证券公司划出投资款20002000万元，款项万元，款项已通过开户行转入已通过开户行转入D D证券公司银行账户。证券公司银行账户。（2 2）3 3月月2 2日，委托日，委托D D证券公司购入证券公司购入A A上市公司股票上市公司股票100100万万股，每股股，每股1515元，另发生相关的交易费用元，另发生相关的交易费用2 2万元，并将该万元，并将该股票划分为交易性金融资产。股票划分为交易性金融资产。（3 3）3

6、3月月3131日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股15.7015.70元。元。（4 4）4 4月月3030日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股14.1014.10元。元。（5 5）5 5月月1010日，将所持有的该股票全部出售，所得价款日，将所持有的该股票全部出售，所得价款14001400万元。假定不考虑相关税费。万元。假定不考虑相关税费。要求：编制甲上市公司上述业务的会计分录。要求：编制甲上市公司上述业务的会计分录。（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元

7、表示）元表示）（1 1）借：其他货币资金）借：其他货币资金存出投资款存出投资款20002000贷：银行存款贷：银行存款20002000（2 2）借：交易性金融资产）借：交易性金融资产成本成本15001500投资收益投资收益2 2贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款15021502（3 3）借：交易性金融资产）借：交易性金融资产公允价值变动公允价值变动7070贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益7070（4 4）借：公允价值变动损益）借：公允价值变动损益160 160 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产公允价值变动公允价值变动160160（5 5）借：其他货币资金）借：其他

8、货币资金存出投资款存出投资款14001400交易性金融资产交易性金融资产公允价值变动公允价值变动9090投资收益投资收益1010贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产成本成本15001500借：投资收益借：投资收益9090贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益909020072007年年3 3月至月至5 5月，甲上市公司发生的交易性金融资产月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：业务如下：（1 1）3 3月月1 1日，向日，向D D证券公司划出投资款证券公司划出投资款800800万元，款万元，款项已通过开户行转入项已通过开户行转入D D证券公司银行账户。证券公司银行账户。（2 2）3 3月

9、月2 2日，委托日，委托D D证券公司购入证券公司购入A A上市公司股票上市公司股票100100万股，每股万股，每股5 5元，另发生相关的交易费用元，另发生相关的交易费用1 1万元，并将万元，并将该股票划分为交易性金融资产。该股票划分为交易性金融资产。（3 3）3 3月月3131日，该股票在证券交易所的收盘价格为每日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股股5.605.60元。元。（4 4）4 4月月3030日，该股票在证券交易所的收盘价格为每日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股股4.804.80元。元。（5 5）5 5月月1010日，将所持有的该股票全部出售，所得价日，将所持有的该股票全部出售

10、，所得价款款420420万元。假定不考虑相关税费。万元。假定不考虑相关税费。要求：编制甲上市公司上述业务的会计分录。要求：编制甲上市公司上述业务的会计分录。（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）万元表示）（1 1）借：其他货币资金）借：其他货币资金存出投资款存出投资款800800贷：银行存款贷：银行存款800800（2 2）借：交易性金融资产）借：交易性金融资产成本成本500500投资收益投资收益1 1贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款501501（3 3）借：交易性金融资产）借：交易性金融资产公允价值变动公允价

11、值变动6060贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益6060（4 4）借：公允价值变动损益）借：公允价值变动损益80 80 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产公允价值变动公允价值变动8080（5 5）借：其他货币资金）借：其他货币资金存出投资款存出投资款420420交易性金融资产交易性金融资产公允价值变动公允价值变动2020投资收益投资收益6060贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产成本成本500500借：投资收益借：投资收益2020贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益202020092009年年3 3月至月至5 5月，甲上市公司发生的交易性金融资产月，甲上市公司发生的交易性金融资产业

12、务如下：业务如下：（1 1）3 3月月1 1日，向日，向D D证券公司划出投资款证券公司划出投资款10001000万元，款万元，款项已通过开户行转入项已通过开户行转入D D证券公司银行账户。证券公司银行账户。（2 2）3 3月月2 2日，委托日，委托D D证券公司购入证券公司购入A A上市公司股票上市公司股票100100万股，每股万股，每股8 8元，另发生相关的交易费用元，另发生相关的交易费用1 1万元，并将万元，并将该股票划分为交易性金融资产。该股票划分为交易性金融资产。（3 3）3 3月月3131日，该股票在证券交易所的收盘价格为每日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股股8.608.60元

13、。元。（4 4）4 4月月3030日，该股票在证券交易所的收盘价格为每日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股股7.807.80元。元。（5 5）5 5月月1010日，将所持有的该股票全部出售，所得价日，将所持有的该股票全部出售，所得价款款720720万元。假定不考虑相关税费。万元。假定不考虑相关税费。要求：编制甲上市公司上述业务的会计分录。要求：编制甲上市公司上述业务的会计分录。（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）万元表示）（1 1）借：其他货币资金）借：其他货币资金存出投资款存出投资款10001000贷：银行存款贷：银行存款1

14、0001000（2 2）借：交易性金融资产）借：交易性金融资产成本成本800800投资收益投资收益1 1贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款801801（3 3）借：交易性金融资产）借：交易性金融资产公允价值变动公允价值变动6060贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益6060（4 4）借：公允价值变动损益）借：公允价值变动损益80 80 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产公允价值变动公允价值变动8080（5 5）借：其他货币资金）借：其他货币资金存出投资款存出投资款720720交易性金融资产交易性金融资产公允价值变动公允价值变动2020投资收益投资收益6060贷：交易性金

15、融资产贷：交易性金融资产成本成本800800借：投资收益借：投资收益2020贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益2020第二节应收票据第二节应收票据一、商业汇票及其分类一、商业汇票及其分类 P27 P57一、一、商业汇票及其分类商业汇票及其分类 P27 P57（一）按承兑人不同（一）按承兑人不同商业承兑汇票和银行承兑汇票商业承兑汇票和银行承兑汇票（二）按付款方式不同（二）按付款方式不同定日付款定日付款出票后定期付款出票后定期付款见票后定期付款见票后定期付款付款人在见票后经过出票人所付款人在见票后经过出票人所定的一定期间后付款。见票定的一定期间后付款。见票日起，经过发票人所定的期日起，经过发

16、票人所定的期间，此期间的最后一日即为间，此期间的最后一日即为到期日，付款人应当付款。到期日，付款人应当付款。一、一、商业汇票及其分类商业汇票及其分类 P27 P57出票后定期付款和见票后定期付款出票后定期付款和见票后定期付款的的“定期定期”，即票据期限分为：，即票据期限分为：票据期限以天数表示票据期限以天数表示采用票据签发日与到期日采用票据签发日与到期日“算头不算尾算头不算尾”或或“算尾不算头算尾不算头”的方法计算的方法计算票据期限以票据期限以“月数月数”表示表示票据到期日以签发日数月后的对日计算，票据到期日以签发日数月后的对日计算，而不论各月份实际日历天数；而不论各月份实际日历天数；如果票据

17、签发日为某月份的最后一天，如果票据签发日为某月份的最后一天，其到期日应为若干月后的最后一天其到期日应为若干月后的最后一天20102010年年5 5月月8 8日签发，票据期限为日签发，票据期限为4545天，天，则到期日为则到期日为6 6月月2222日日20102010年年4 4月月8 8日签发，到期日为日签发，到期日为20102010年年6 6月月2 2日，则票据期限为天日，则票据期限为天232331311 1555520102010年年3 3月月5 5日签发，期限为日签发，期限为2 2个月的商业个月的商业汇票，到期日为？汇票，到期日为？20102010年年1 1月月3131日签发，期限为日签发

18、，期限为1 1个月的商业个月的商业汇票，到期日为？汇票，到期日为？20102010年年2 2月月2828日签发，期限为日签发，期限为3 3个月的商业个月的商业汇票，到期日为？汇票，到期日为？一、一、商业汇票及其分类商业汇票及其分类 P27 P57（三）（三）按票据是否带息按票据是否带息 带息商业汇票（简称带息票据）和不带息带息商业汇票（简称带息票据）和不带息商业汇票（简称不带息票据）商业汇票（简称不带息票据）票据利息票据面值票据利息票据面值 票面利率（年利率）票面利率（年利率）票据期限票据期限 票据面值票据面值 票面利率票面利率 12 月数月数票据面值票据面值 票面利率票面利率 360 天数天

19、数票据到期值票据面值票据利息票据到期值票据面值票据利息 二、二、应收票据的特点（较应收账款）应收票据的特点（较应收账款）是一种具有合法凭证的债权，更具是一种具有合法凭证的债权，更具有法律约束力；有法律约束力；商业汇票流通性较强，可提前贴现、商业汇票流通性较强，可提前贴现、背书转让或抵押；背书转让或抵押；发生坏账损失风险小（特别是银行发生坏账损失风险小（特别是银行承兑汇票）。承兑汇票）。三、三、应收票据的核算应收票据的核算P5759（一）不带息应收票据（一）不带息应收票据（二）带息应收票据（二）带息应收票据（三）应收票据的背书转让（三）应收票据的背书转让甲企业甲企业20012001年年6 6月月

20、2222日将持有的一张票据背书转让，日将持有的一张票据背书转让，取得了一批原材料，其发票上注明货款取得了一批原材料，其发票上注明货款1800018000元，元，增值税增值税30603060元。双方协议该票据作价元。双方协议该票据作价2025020250元，甲元，甲企业补付现金企业补付现金810810。该票据。该票据4 4月月3030日开出，面值日开出，面值2000020000元，票面利率元，票面利率9%9%，期限，期限5 5个月的附息票据，假个月的附息票据，假定按月计提利息。定按月计提利息。习题习题P71P71二（二）二（二）习题习题P71P71二（三）二（三）三、三、应收票据的核算应收票据的

21、核算P5859借：原材料借：原材料1800018000应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）30603060贷：应收票据贷：应收票据2015520155财务费用财务费用9595库存现金库存现金8108102000020000 9%9%31/36031/3601551552000020000 9%9%22/36022/360110110A A公司公司2010.10.12010.10.1收到收到B B公司开出并承公司开出并承兑的商业汇票一张，用以抵偿其前欠货兑的商业汇票一张，用以抵偿其前欠货款。该商业汇票面值为款。该商业汇票面值为120000120000元，利元，利率为率为6

22、%6%，期限为，期限为5 5 个月。个月。A A公司每年末公司每年末计提利息。计提利息。要求：编制要求：编制A A公司收到商业汇票、计公司收到商业汇票、计提利息和到期收回的分录。提利息和到期收回的分录。三、三、应收票据的核算应收票据的核算P5759（四）应收票据贴现（不附带追索权）（四）应收票据贴现（不附带追索权）贴现是指票据持票人在票据到期前为获得贴现是指票据持票人在票据到期前为获得票款，向银行贴付一定利息，而将商业票款，向银行贴付一定利息，而将商业汇票的债权转让给银行的一种票据转让汇票的债权转让给银行的一种票据转让行为。贴现后，以汇票到期值扣除从行为。贴现后，以汇票到期值扣除从贴贴现日起到

23、汇票到期日止现日起到汇票到期日止的利息后的票款，的利息后的票款，付给申请贴现人；汇票到期时，银行凭付给申请贴现人；汇票到期时，银行凭票向付款人按汇票向付款人按汇票到期值票到期值收取票款。收取票款。三、三、应收票据的核算应收票据的核算P5759n贴现息汇票到期值贴现息汇票到期值 年贴现率年贴现率 实际贴现天实际贴现天数（数（贴现日起到汇票到期日止）贴现日起到汇票到期日止）360360n实收贴现值（贴现净额、贴现收入、贴现所实收贴现值（贴现净额、贴现收入、贴现所得额）汇票到期值贴现息得额）汇票到期值贴现息三、三、应收票据的核算应收票据的核算P5759n贴现息汇票到期值贴现息汇票到期值 年贴现率年贴

24、现率 实际贴现天实际贴现天数（数（贴现日起到汇票到期日止）贴现日起到汇票到期日止）360360n实收贴现值（贴现净额、贴现收入、贴现所实收贴现值（贴现净额、贴现收入、贴现所得额）汇票到期值贴现息得额）汇票到期值贴现息三、三、应收票据的核算应收票据的核算P5759某厂某厂9 9月月3030日将日将9 9月月2020日收到的上海某公司的带息商日收到的上海某公司的带息商业汇票向银行申请贴现，其面值为业汇票向银行申请贴现，其面值为2000020000元，年元，年利率为利率为8.64%8.64%，到期日为，到期日为1010月月3030日，年贴现率为日，年贴现率为9%9%。则汇票到期值则汇票到期值2000

25、0+2000020000+200008.64%8.64%40/36040/3602019220192元元汇票贴现利息汇票贴现利息20192201929%9%30/36030/360151.44151.44元元实收贴现值实收贴现值20192-151.4420192-151.4420040.5620040.56元元借：银行存款借：银行存款20040.5620040.56贷：应收票据贷：应收票据2000020000财务费用财务费用40.5640.56复印习题复印习题1 1、6 6甲公司有关资料如下：甲公司有关资料如下：（1 1）20082008年年6 6月月3 3日，甲公司收到乙公司当日签发的日，甲

26、公司收到乙公司当日签发的带息商业汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据的面带息商业汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据的面值为值为120 000120 000元，期限元，期限6060天，年利率为天，年利率为6%6%。（2 2）20082008年年7 7月月13 13 日，甲公司因急需资金，将该商日，甲公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为业汇票向银行贴现，年贴现率为9%9%，贴现收人存入银，贴现收人存入银行。假定每年末计提利息。行。假定每年末计提利息。要求：（要求：（1 1）计算甲公司该项应收票据的贴现期、）计算甲公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现收人。到期值、贴现利息和贴

27、现收人。（2 2）编制甲公司取得和贴现该项应收票据的会计）编制甲公司取得和贴现该项应收票据的会计分录。（要求列出计算过程，计算结果如有小数保留分录。（要求列出计算过程，计算结果如有小数保留到小数点后两位，第三位小数四舍五入）到小数点后两位，第三位小数四舍五入）贴现期贴现期=60-40=20=60-40=20到期值：到期值：120000120000（1+6%1+6%60/36060/360）=121200=121200（元）（元）贴现利息：贴现利息：121 200121 2009 920/36020/360606606（元）（元）贴现收入：贴现收入：121 200-606121 200-6061

28、20594120594（元）（元）（2 2）借：应收票据借：应收票据120 000120 000贷：应收账款贷：应收账款 120 000120 000 借：银行存款借：银行存款120594120594贷：应收票据贷：应收票据120 000120 000财务费用财务费用594594测验测验1 1甲公司有关资料如下：甲公司有关资料如下：（1 1）20092009年年2 2月月1313日，甲公司收到乙公司当日签发日，甲公司收到乙公司当日签发的带息商业汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据的的带息商业汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据的面值为面值为100000100000元，期限元，期限4545天，年利率

29、为天，年利率为6%6%。（2 2）20092009年年2 2月月28 28 日，甲公司因急需资金，将该商日，甲公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为业汇票向银行贴现，年贴现率为9%9%，贴现收人存入银，贴现收人存入银行。假定每年末计提利息。行。假定每年末计提利息。要求：（要求：（1 1）计算甲公司该项应收票据的贴现期、）计算甲公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现收人。到期值、贴现利息和贴现收人。（2 2）编制甲公司取得和贴现该项应收票据的会计）编制甲公司取得和贴现该项应收票据的会计分录。（要求列出计算过程，计算结果如有小数保留分录。（要求列出计算过程，计算结果如有小数保

30、留到小数点后两位，第三位小数四舍五入）到小数点后两位，第三位小数四舍五入）贴现期贴现期=45-15=30=45-15=30（天）（天）到期值：到期值：100000100000（1+6%1+6%45/36045/360）=100750=100750（元）（元）贴现利息：贴现利息：1007501007509 930/36030/360755.63755.63（元）（元）贴现收入：贴现收入：100750-755.63100750-755.6399994.3799994.37（元）（元）（2 2）借：应收票据借：应收票据100 000100 000贷：应收账款贷：应收账款 100 000100 000

31、 借：银行存款借：银行存款99994.3799994.37财务费用财务费用5.635.63贷：应收票据贷：应收票据100 000100 000 测验测验2 2甲公司有关资料如下：甲公司有关资料如下：（1 1）20092009年年2 2月月1313日，甲公司收到乙公司当日签发日，甲公司收到乙公司当日签发的带息商业汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据的的带息商业汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据的面值为面值为8000080000元，期限元，期限4545天，年利率为天，年利率为6%6%。（2 2）20092009年年2 2月月28 28 日，甲公司因急需资金，将该商日，甲公司因急需资金，将该商业汇票向

32、银行贴现，年贴现率为业汇票向银行贴现，年贴现率为9%9%，贴现收人存入银，贴现收人存入银行。假定每年末计提利息。行。假定每年末计提利息。要求：（要求：（1 1）计算甲公司该项应收票据的贴现期、）计算甲公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现收人。到期值、贴现利息和贴现收人。（2 2）编制甲公司取得和贴现该项应收票据的会计）编制甲公司取得和贴现该项应收票据的会计分录。（要求列出计算过程，计算结果如有小数保留分录。（要求列出计算过程，计算结果如有小数保留到小数点后两位，第三位小数四舍五入）到小数点后两位，第三位小数四舍五入）贴现期贴现期=45-15=30=45-15=30到期值：到期值：8

33、000080000（1+6%1+6%45/36045/360）=80600=80600（元）（元）贴现利息：贴现利息：80600806009 930/36030/360604.5604.5（元）（元）贴现收入：贴现收入：80600-604.580600-604.579995.579995.5（元）（元）（2 2）借：应收票据借：应收票据80 00080 000贷：应收账款贷：应收账款 80 00080 000 借：银行存款借：银行存款79995.579995.5财务费用财务费用4.54.5贷：应收票据贷：应收票据80 00080 000测验测验3 3甲公司有关资料如下：甲公司有关资料如下：（1

34、 1）20092009年年2 2月月1313日，甲公司收到乙公司当日签发日，甲公司收到乙公司当日签发的带息商业汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据的的带息商业汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据的面值为面值为6000060000元，期限元，期限4545天，年利率为天，年利率为6%6%。（2 2）20092009年年2 2月月28 28 日，甲公司因急需资金，将该商日，甲公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为业汇票向银行贴现，年贴现率为9%9%，贴现收人存入银，贴现收人存入银行。假定每年末计提利息。行。假定每年末计提利息。要求：（要求：（1 1）计算甲公司该项应收票据的贴现期、）计算甲公

35、司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现收人。到期值、贴现利息和贴现收人。（2 2）编制甲公司取得和贴现该项应收票据的会计）编制甲公司取得和贴现该项应收票据的会计分录。（要求列出计算过程，计算结果如有小数保留分录。（要求列出计算过程，计算结果如有小数保留到小数点后两位，第三位小数四舍五入）到小数点后两位，第三位小数四舍五入）贴现期贴现期=45-15=30=45-15=30到期值：到期值：6000060000（1+6%1+6%45/36045/360）=60450=60450（元）（元）贴现利息：贴现利息：60450604509 930/36030/360453.38453.38（元）（元

36、）贴现收入：贴现收入：6045060450453.38453.3859996.6259996.62（元）（元）（2 2）借：应收票据借：应收票据60 00060 000贷：应收账款贷：应收账款 60 00060 000 借：银行存款借：银行存款59996.6259996.62财务费用财务费用3.383.38贷：应收票据贷：应收票据60 00060 000第三节应收账款第三节应收账款一、一、应收账款的概念与计价应收账款的概念与计价详见教材详见教材P59P596060复印习题复印习题4 4、1111二、二、应收账款的核算应收账款的核算详见教材详见教材P60P606262（一）应收账款的一般核算（一

37、）应收账款的一般核算（二）现金折扣的核算（二）现金折扣的核算教材教材P62P62注意注意P71P71二（四）二（四）复印习题复印习题2 2、3 3、5 5、1313P60P60课堂活动复印习题课堂活动复印习题1010三、三、坏账损失的核算坏账损失的核算详见教材详见教材P62P626666A A公司公司20012001年采用应收账款余额百分比法核算坏年采用应收账款余额百分比法核算坏账损失。该年末应收账款和其他应收款余额为账损失。该年末应收账款和其他应收款余额为10000001000000元，该公司确定的坏账提取比例为元，该公司确定的坏账提取比例为1%1%。假设在假设在20012001年末未计提坏

38、账准备前年末未计提坏账准备前“坏账准备坏账准备”余额为余额为0 0。则。则20012001年末会计分录为：年末会计分录为：借：资产减值损失计提的坏账准备借：资产减值损失计提的坏账准备1000010000贷：坏账准备贷：坏账准备1000010000三、三、坏账损失的核算坏账损失的核算A A公司公司20022002年年7 7月月5 5日实际发生坏账损失日实际发生坏账损失30003000元。元。确认坏账损失：确认坏账损失：借：坏账准备借：坏账准备30003000贷：应收账款贷：应收账款30003000A A公司公司20022002年末应收账款和其他应收款的余额为年末应收账款和其他应收款的余额为120

39、00001200000元。元。借：资产减值损失借：资产减值损失计提的坏账准备计提的坏账准备50005000贷：坏账准备贷：坏账准备50005000三、三、坏账损失的核算坏账损失的核算A A公司公司20032003年年4 4月月2020日收到日收到20022002年已转销的坏账年已转销的坏账20002000元，已存入银行。同时又确认坏账损失元，已存入银行。同时又确认坏账损失10001000元。元。借：应收账款借：应收账款20002000贷：坏账准备贷：坏账准备20002000借：银行存款借：银行存款20002000贷：应收账款贷：应收账款20002000借：坏账准备借：坏账准备10001000贷

40、：应收账款贷：应收账款10001000三、三、坏账损失的核算坏账损失的核算A A公司公司20032003年末应收账款和其他应收款的余额为年末应收账款和其他应收款的余额为10000001000000元。元。10000-1300010000-13000-3000-3000借：坏账准备借：坏账准备30003000贷：资产减值损失计提的坏账准备贷：资产减值损失计提的坏账准备30003000期末期末“坏账准备坏账准备”余额应等于提取比例与余额应等于提取比例与“应收账款应收账款”余额的乘积余额的乘积 三、三、坏账损失的核算坏账损失的核算B B公司采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，公司采用应收账款余额百

41、分比法核算坏账损失，坏账的提取比例为坏账的提取比例为2%2%。（1 1）20032003年末应收账款的余额为年末应收账款的余额为150000150000元，未计元，未计提坏账准备前提坏账准备前“坏账准备坏账准备”账户的余额为借方账户的余额为借方10001000元；元；（2 2）20042004年年5 5月月8 8日确认坏账损失日确认坏账损失20002000元；元；（3 3）20042004年末应收账款余额为年末应收账款余额为200000200000元；元；（4 4）20052005年年1111月月2 2日收回原已转销的坏账日收回原已转销的坏账15001500元；元；（5 5）20052005年

42、末应收账款余额为年末应收账款余额为160000160000元。元。复印习题复印习题8 8、9 9、1212P72P72二（五）二（五）30003000（10001000）4000400040004000100010003000300032003200（4000400015001500）23002300第四节预付账款及第四节预付账款及其他应收款其他应收款一、一、预付账款的核算预付账款的核算预付款项不多的企业，可以不设预付款项不多的企业，可以不设“预付账款预付账款”账账户，而直接将其在户，而直接将其在“应付账款应付账款”中核算中核算。2 2月月2020日，日，A A公司向公司向B B公司采购材料公

43、司采购材料10001000公斤，单公斤，单价价5050元，所需支付的款项总额元，所需支付的款项总额5000050000元。按照合同元。按照合同规定向规定向B B公司预付货款的公司预付货款的40%40%，验收货物后补付其，验收货物后补付其余款项。余款项。3 3月月3030日，日，A A公司收到公司收到B B公司发来的公司发来的10001000公斤材料，公斤材料，经验收无误，有关发票记载的货款为经验收无误，有关发票记载的货款为5000050000元，增元，增值税额为值税额为85008500元。元。4 4月月8 8日日A A公司补付货款公司补付货款3850038500元。元。二、二、其他应收款的核算其他应收款的核算详见教材详见教材P69复印习题复印习题7P59引例引例