税收的刑法保障课件.ppt
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- 税收 刑法 保障 课件
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1、2023年2月7日星期二税收的刑法保障税收的刑法保障第七章第七章 税收的刑法保障税收的刑法保障 一、刑法概述一、刑法概述 广义的刑法,是指以国家名义颁布的规定犯罪与刑罚广义的刑法,是指以国家名义颁布的规定犯罪与刑罚的一切法律规范的总称,包括的一切法律规范的总称,包括刑法典刑法典、单行刑法单行刑法、附附属刑法属刑法。狭义的刑法,是指国家立法机关制定的、把规定犯罪狭义的刑法,是指国家立法机关制定的、把规定犯罪与刑罚的一般原则和各种具体犯罪与刑罚的法律规范与刑罚的一般原则和各种具体犯罪与刑罚的法律规范加以条理化和系统化的加以条理化和系统化的刑法典刑法典。1979年年7月月1日第五届全国人民代表大会第
2、二次会议通日第五届全国人民代表大会第二次会议通过。过。1997年年3月月14日第八届全国人民代表大会第五次会议日第八届全国人民代表大会第五次会议修订。修订。第七章第七章 税收的刑法保障税收的刑法保障 1999年年12月月25日中华人民共和国刑法修正案日中华人民共和国刑法修正案 2001年年8月月31日中华人民共和国刑法修正案(二)日中华人民共和国刑法修正案(二)2001年年12月月29日中华人民共和国刑法修正案(三)日中华人民共和国刑法修正案(三)2002年年12月月28日中华人民共和国刑法修正案(四)日中华人民共和国刑法修正案(四)2005年年2月月28日中华人民共和国刑法修正案(五)日中华
3、人民共和国刑法修正案(五)2006年年6月月29日中华人民共和国刑法修正案(六)日中华人民共和国刑法修正案(六)2009年年2月月28日中华人民共和国刑法修正案(七)日中华人民共和国刑法修正案(七)2011年年2月月25日中华人民共和国刑法修正案(八)日中华人民共和国刑法修正案(八)第七章第七章 税收的刑法保障税收的刑法保障 二、犯罪:严重危害社会,违反刑法、依法应当受到二、犯罪:严重危害社会,违反刑法、依法应当受到刑罚处罚的行为。(情节显著轻微、危害不大的,不刑罚处罚的行为。(情节显著轻微、危害不大的,不认为是犯罪认为是犯罪)犯罪三特征:严重的社会危害性;刑事违法性;应受犯罪三特征:严重的社
4、会危害性;刑事违法性;应受刑事处罚性刑事处罚性 法定不追诉:有下列情形之一的,不追究刑事责任,法定不追诉:有下列情形之一的,不追究刑事责任,已经追究的,应当撤销案件,或者不起诉,或者终止已经追究的,应当撤销案件,或者不起诉,或者终止审理,或者宣告无罪:审理,或者宣告无罪:(一)情节显著轻微、危害不(一)情节显著轻微、危害不大,不认为是犯罪的;大,不认为是犯罪的;(二)犯罪已过追诉时效期限(二)犯罪已过追诉时效期限的;的;(三)经特赦令免除刑罚的;(三)经特赦令免除刑罚的;(四)依照刑法告(四)依照刑法告诉才处理的犯罪,没有告诉或者撤回告诉的;诉才处理的犯罪,没有告诉或者撤回告诉的;(五)(五)
5、犯罪嫌疑人、被告人死亡的;犯罪嫌疑人、被告人死亡的;(六)其他法律规定免(六)其他法律规定免予追究刑事责任的。予追究刑事责任的。第七章第七章 税收的刑法保障税收的刑法保障 追诉时效:追诉时效:根据刑法的规定,犯罪经过下列期限不再追诉:根据刑法的规定,犯罪经过下列期限不再追诉:1)法定最高刑为不满五年有期徒刑的,经过五)法定最高刑为不满五年有期徒刑的,经过五年;年;2)法定最高刑为五年以上不满十年有期徒刑的,)法定最高刑为五年以上不满十年有期徒刑的,经过十年;经过十年;3)法定最高刑为十年以上有期徒刑的,经过十)法定最高刑为十年以上有期徒刑的,经过十五年;五年;4)法定最高刑为无期徒刑、死刑的,
6、经过二十)法定最高刑为无期徒刑、死刑的,经过二十年。如果二十年以后认为必须追诉的,须报请年。如果二十年以后认为必须追诉的,须报请最高人民检察院核准。最高人民检察院核准。第七章第七章 税收的刑法保障税收的刑法保障 不受追诉时效限制的情形:不受追诉时效限制的情形:1、案件已经立案或受理而逃避侦查与审判的。、案件已经立案或受理而逃避侦查与审判的。2、被害人在追诉时效内已经提出控告的,人、被害人在追诉时效内已经提出控告的,人民法院、人民检察院、公安机关应当立案而不民法院、人民检察院、公安机关应当立案而不予立案的。予立案的。追诉时效的中断(重新起算):追诉时效的中断(重新起算):在追诉期限以内又犯罪的,
7、前罪追诉的限制从在追诉期限以内又犯罪的,前罪追诉的限制从犯后罪之日起(重新)计算。追诉时效的中断犯后罪之日起(重新)计算。追诉时效的中断必须要重新起算,前罪已经经过了的追诉时效,必须要重新起算,前罪已经经过了的追诉时效,归于无效。归于无效。第七章第七章 税收的刑法保障税收的刑法保障 例:根据刑法规定,下列哪些行为构成犯例:根据刑法规定,下列哪些行为构成犯罪罪:(:()A、捏造事实诬告陷害他人,意图使他人捏造事实诬告陷害他人,意图使他人受刑事追究,情节严重受刑事追究,情节严重 B、在道路上醉酒驾驶机动车、在道路上醉酒驾驶机动车 C、明知是现役军人的配偶而与之同居、明知是现役军人的配偶而与之同居
8、D、多次嫖娼,情节严重、多次嫖娼,情节严重第七章第七章 税收的刑法保障税收的刑法保障 三、犯罪构成:三、犯罪构成:前苏联犯罪论体系前苏联犯罪论体系“四要件说四要件说”;德日犯罪论;德日犯罪论体系体系“三要件说三要件说”构成要件该当性(符合性)、违法性、有责构成要件该当性(符合性)、违法性、有责性性 1、犯罪主体:自然人和单位(单位双罚制)、犯罪主体:自然人和单位(单位双罚制)已满十六周岁的人犯罪,应当负刑事责任。已满十六周岁的人犯罪,应当负刑事责任。已满十四周岁不满十六周岁的人,犯故意杀人、故意已满十四周岁不满十六周岁的人,犯故意杀人、故意伤害致人重伤或者死亡、强奸、抢劫、贩卖毒品、放伤害致人
9、重伤或者死亡、强奸、抢劫、贩卖毒品、放火、爆炸、投毒罪的,应当负刑事责任。火、爆炸、投毒罪的,应当负刑事责任。已满十四周岁不满十八周岁的人犯罪,已满十四周岁不满十八周岁的人犯罪,应当应当从轻或者从轻或者减轻处罚。减轻处罚。已满七十五周岁的人故意犯罪的,已满七十五周岁的人故意犯罪的,可以可以从轻或者减轻从轻或者减轻处罚;过失犯罪的,处罚;过失犯罪的,应当应当从轻或者减轻处罚。(从轻或者减轻处罚。(8)第七章第七章 税收的刑法保障税收的刑法保障 精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为的时候造精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为的时候造成危害结果,经法定程序鉴定确认的,不负刑事责任成危害结果,经法
10、定程序鉴定确认的,不负刑事责任 间歇性的精神病人在精神正常的时候犯罪,应当负刑间歇性的精神病人在精神正常的时候犯罪,应当负刑事责任。事责任。尚未完全丧失辨认或者控制自己行为能力的精神病人尚未完全丧失辨认或者控制自己行为能力的精神病人犯罪的,应当负刑事责任,但是犯罪的,应当负刑事责任,但是可以可以从轻或者减轻处从轻或者减轻处罚。罚。醉酒的人犯罪,应当负刑事责任。醉酒的人犯罪,应当负刑事责任。又聋又哑的人或者盲人犯罪,又聋又哑的人或者盲人犯罪,可以可以从轻、减轻或者免从轻、减轻或者免除处罚。除处罚。第七章第七章 税收的刑法保障税收的刑法保障 犯罪的时候不满十八周岁的人和审判的时候怀孕的妇犯罪的时候
11、不满十八周岁的人和审判的时候怀孕的妇女,不适用死刑。女,不适用死刑。审判的时候已满七十五周岁的人,不适用死刑,但以审判的时候已满七十五周岁的人,不适用死刑,但以特别残忍手段致人死亡的除外。(特别残忍手段致人死亡的除外。(8)对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子,同对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子,同时符合下列条件的,时符合下列条件的,可以可以宣告缓刑,对其中不满十八宣告缓刑,对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人,周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人,应当应当宣告缓刑:宣告缓刑:(8)(一)犯罪情节较轻;(一)犯罪情节较轻;(二)有悔罪表现;(二)有悔罪表现
12、;(三)没有再犯罪的危险;(三)没有再犯罪的危险;(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。第七章第七章 税收的刑法保障税收的刑法保障 例:甲在例:甲在14周岁之前盗窃各类财物总计约周岁之前盗窃各类财物总计约7000余元。余元。14周岁生日那天,甲邀集几个朋友到一饭馆吃饭。饭周岁生日那天,甲邀集几个朋友到一饭馆吃饭。饭后回家途中,甲看到一行人手拿一个提包,即掏出随后回家途中,甲看到一行人手拿一个提包,即掏出随身携带的弹簧刀将持包人刺伤后把包抢走,包内有手身携带的弹簧刀将持包人刺伤后把包抢走,包内有手机机1部、现金部、现金5000余元。第余元。第2天
13、甲出门游逛,见路边停天甲出门游逛,见路边停着一辆小车,即设法打开车门,将车开走。行驶途中,着一辆小车,即设法打开车门,将车开走。行驶途中,因操作生疏,将在公交车站候车的因操作生疏,将在公交车站候车的3人撞倒,造成人撞倒,造成2死死1伤。甲不仅未停车,反而加大油门逃走。当日下午,伤。甲不仅未停车,反而加大油门逃走。当日下午,甲将汽车以甲将汽车以2万元的价格卖出。后甲被抓获。请对甲的万元的价格卖出。后甲被抓获。请对甲的上述各行为从刑法角度进行分析并说明理由。上述各行为从刑法角度进行分析并说明理由。第七章第七章 税收的刑法保障税收的刑法保障 甲有盗窃、抢劫行为,但因为行为时不满甲有盗窃、抢劫行为,但
14、因为行为时不满14周岁,故周岁,故不负刑事责任。不负刑事责任。甲盗窃汽车和交通肇事的行为时己满甲盗窃汽车和交通肇事的行为时己满14周岁,但仅对周岁,但仅对法定的严重犯罪负刑事责任。甲对盗窃罪和交通肇事法定的严重犯罪负刑事责任。甲对盗窃罪和交通肇事罪均不负刑事责任。罪均不负刑事责任。第七章第七章 税收的刑法保障税收的刑法保障 2、犯罪客体:犯罪行为侵犯的刑法所保、犯罪客体:犯罪行为侵犯的刑法所保护的社会关系护的社会关系 简单客体:逃税罪简单客体:逃税罪税收征管制度税收征管制度 复杂客体:抗税罪复杂客体:抗税罪税收征管制度、税务税收征管制度、税务工作人员的人身权工作人员的人身权第七章第七章 税收的
15、刑法保障税收的刑法保障 3、犯罪的主观方面:对危害结果的心理态度(故意是、犯罪的主观方面:对危害结果的心理态度(故意是肯定,过失是否定)肯定,过失是否定)1)直接故意:明知会发生危害结果)直接故意:明知会发生危害结果+希望希望 2)间接故意:明知可能会发生危害结果)间接故意:明知可能会发生危害结果+放任放任 3)过于自信的过失:预见可能发生)过于自信的过失:预见可能发生+轻信轻信 4)疏忽大意的过失:应当预见可能发生而没有预见)疏忽大意的过失:应当预见可能发生而没有预见 第七章第七章 税收的刑法保障税收的刑法保障 例:例:甲住在山区,当地野猪严重危害庄稼。听说邻县甲住在山区,当地野猪严重危害庄
16、稼。听说邻县使用使用“电猫电猫”效果很好,就去观摩取经,并购回一台效果很好,就去观摩取经,并购回一台“电电猫猫”。甲安装好。甲安装好“电猫电猫”,在野猪可能出没的山上拉上裸,在野猪可能出没的山上拉上裸电线,距地面电线,距地面40厘米,并在裸线通过的路口上均设置厘米,并在裸线通过的路口上均设置了警告牌,告知通电的时间为:晚了警告牌,告知通电的时间为:晚7点开电,早点开电,早6点关点关电。村民乙盗伐林木,于凌晨电。村民乙盗伐林木,于凌晨5点点30分途径路口触电身分途径路口触电身亡。甲某的行为属于:(单选)亡。甲某的行为属于:(单选)A、间接故意、间接故意 B、过于自信的过失、过于自信的过失 C、疏
17、忽大意的过失、疏忽大意的过失 D、意外事件、意外事件第七章第七章 税收的刑法保障税收的刑法保障 4、犯罪的客观方面:危害行为,行为对象,行为的危、犯罪的客观方面:危害行为,行为对象,行为的危害结果,行为与结果之间的因果关系,犯罪的时间、地害结果,行为与结果之间的因果关系,犯罪的时间、地点和方法等因素。点和方法等因素。1)正当防卫:为了使国家、公共利益、本人或者他人)正当防卫:为了使国家、公共利益、本人或者他人的人身、财产和其他权利免受的人身、财产和其他权利免受正在进行的正在进行的不法侵害,而不法侵害,而采取的制止不法侵害的行为,对不法侵害人造成损害的,采取的制止不法侵害的行为,对不法侵害人造成
18、损害的,属于正当防卫,不负刑事责任。属于正当防卫,不负刑事责任。2)防卫过当:正当防卫明显超过必要限度造成重大损)防卫过当:正当防卫明显超过必要限度造成重大损害的,应当负刑事责任,但是害的,应当负刑事责任,但是应当应当减轻或者免除处罚。减轻或者免除处罚。3)特殊正当防卫:对正在进行行凶、杀人、抢劫、强)特殊正当防卫:对正在进行行凶、杀人、抢劫、强奸、绑架以及其他严重危及人身安全的暴力犯罪,采取奸、绑架以及其他严重危及人身安全的暴力犯罪,采取防卫行为,造成不法侵害人伤亡的,不属于防卫过当,防卫行为,造成不法侵害人伤亡的,不属于防卫过当,不负刑事责任。不负刑事责任。第七章第七章 税收的刑法保障税收
19、的刑法保障 例:某日,甲趁夜色在路边将下夜班的女青年乙强奸。例:某日,甲趁夜色在路边将下夜班的女青年乙强奸。事后,乙非常痛苦,在甲转身骑车准备离开时,捡起事后,乙非常痛苦,在甲转身骑车准备离开时,捡起路边一块大石头向甲脑袋砸去,造成甲后脑重伤。乙路边一块大石头向甲脑袋砸去,造成甲后脑重伤。乙的行为构成(的行为构成()。)。(单选)(单选)A、故意犯罪、故意犯罪 B、紧急避险、紧急避险 C、正当防卫、正当防卫 D、避险过当、避险过当第七章第七章 税收的刑法保障税收的刑法保障 四、刑罚:主刑、附加刑四、刑罚:主刑、附加刑 1 1、主刑:只能独立适用,一个罪只能适用一个主刑、主刑:只能独立适用,一个
20、罪只能适用一个主刑第七章第七章 税收的刑法保障税收的刑法保障 死刑:立即执行、缓期二年执行死刑:立即执行、缓期二年执行 对死刑适用的限制:对死刑适用的限制:1)对)对犯罪的时候犯罪的时候不满不满18周岁的人不得适用死刑。周岁的人不得适用死刑。2)对)对审判时审判时怀孕的妇女不得适用死刑。怀孕的妇女不得适用死刑。“审判时审判时”:扩大解释到包括羁押期间;扩大解释到包括羁押期间;“怀孕的妇女怀孕的妇女”:扩大解释:扩大解释到包括流产。到包括流产。3)审判时审判时已满七十五周岁的人,不适用死刑,但以特已满七十五周岁的人,不适用死刑,但以特别残忍手段致人死亡的除外。别残忍手段致人死亡的除外。4)死刑除
21、依法由最高人民法院判决的以外,都应当报)死刑除依法由最高人民法院判决的以外,都应当报请最高人民法院核准。死刑缓期执行的,可以由高级请最高人民法院核准。死刑缓期执行的,可以由高级人民法院判决或者核准。人民法院判决或者核准。第七章第七章 税收的刑法保障税收的刑法保障 死缓:不是独立的刑种,而是死刑的适用制度。死缓:不是独立的刑种,而是死刑的适用制度。1)执行死刑:在二年执行期间又故意犯罪(表明犯罪)执行死刑:在二年执行期间又故意犯罪(表明犯罪人抗拒改造、情节恶劣的故意犯罪),查证属实,并人抗拒改造、情节恶劣的故意犯罪),查证属实,并经最高人民法院核准。经最高人民法院核准。2)期满减为无期徒刑:二年
22、期内没有故意犯罪,即使)期满减为无期徒刑:二年期内没有故意犯罪,即使有一般的违法行为甚至是过失犯罪行为的,也应当减有一般的违法行为甚至是过失犯罪行为的,也应当减为无期徒刑。为无期徒刑。3)期满减为有期徒刑)期满减为有期徒刑二十五年二十五年(原为十五年以上二十(原为十五年以上二十年以下有期徒刑):二年期间不但没有故意犯罪反而年以下有期徒刑):二年期间不但没有故意犯罪反而有重大立功的。有重大立功的。(8)4)累犯以及因故意杀人、强奸、抢劫、绑架、放火、)累犯以及因故意杀人、强奸、抢劫、绑架、放火、爆炸、投放危险物质或者有组织的暴力性犯罪,法院爆炸、投放危险物质或者有组织的暴力性犯罪,法院可以同时决
23、定对其限制减刑。(可以同时决定对其限制减刑。(8)第七章第七章 税收的刑法保障税收的刑法保障 2、附加刑:、附加刑:1)罚金:选处罚金,单处罚金,并处罚金,并处或者)罚金:选处罚金,单处罚金,并处罚金,并处或者单处罚金单处罚金 根据司法解释,罚金不得少于根据司法解释,罚金不得少于1000元,如果罚金的对元,如果罚金的对象是未成年人,不得少于象是未成年人,不得少于500元元 2)没收财产:犯罪分子个人所有的合法财产)没收财产:犯罪分子个人所有的合法财产 3)剥夺政治权利:选举权和被选举权;言论、出版、)剥夺政治权利:选举权和被选举权;言论、出版、集会、结社、游行、示威自由的权利;担任国家机关集会
24、、结社、游行、示威自由的权利;担任国家机关职务的权利;担任国有公司、企业、事业单位和人民职务的权利;担任国有公司、企业、事业单位和人民团体领导职务的权利团体领导职务的权利 必须剥夺政治权利的对象:主刑为死刑或无期徒刑的必须剥夺政治权利的对象:主刑为死刑或无期徒刑的犯罪分子;危害国家安全的犯罪分子。犯罪分子;危害国家安全的犯罪分子。4)驱逐出境:针对外国人犯罪)驱逐出境:针对外国人犯罪第七章第七章 税收的刑法保障税收的刑法保障 五、税收的刑法保障五、税收的刑法保障危害税收征管罪危害税收征管罪 P155 刑法中共有刑法中共有12个危害税收征管罪的罪名:个危害税收征管罪的罪名:4个针对税个针对税款的
25、犯罪,款的犯罪,8个针对妨碍税收票证管理的犯罪。个针对妨碍税收票证管理的犯罪。1、逃税罪、逃税罪 2、抗税罪、抗税罪 3、逃避追缴欠税罪、逃避追缴欠税罪 4、骗取出口退税罪、骗取出口退税罪第七章第七章 税收的刑法保障税收的刑法保障 5、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪(罪名要变)款发票罪(罪名要变)6、伪造、出售伪造的增值税专用发票罪、伪造、出售伪造的增值税专用发票罪 7、非法出售增值税专用发票罪、非法出售增值税专用发票罪 8、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪发票罪
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