生产业务账务处理课件.ppt

1、生产业务账务处理生产业务账务处理 主要内容主要内容一生产费用的构成二账户设置三账务处理u材料费用的归集与分配u职工薪酬的归集与分配u制造费用的归集与分配u完工产品生产成本的计算与结转生产费用的构成生产费用的构成u生产费用是与企业日常生产经营活动有关的费用。按经济生产费用是与企业日常生产经营活动有关的费用。按经济用途分为：用途分为：直接材料直接材料构成产品实体的原材料以及有助于产品形成构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。的主要材料和辅助材料。直接人工直接人工直接从事产品生产的工人的职工薪酬。直接从事产品生产的工人的职工薪酬。制造费用制造费用企业为生产产品和提供劳务而发生的

2、各项间企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。接费用。（制造费用一般分配计入，一般是指车间发生的水电费、（制造费用一般分配计入，一般是指车间发生的水电费、固定资产折旧、无形资产摊销、管理人员的职工薪酬等）固定资产折旧、无形资产摊销、管理人员的职工薪酬等）账户设置账户设置生产成本制造费用库存商品应付职工薪酬 1.1.生产成本生产成本:成本类成本类 产品生产过程中所发生的各项生产费用，以计算确定产品的产品生产过程中所发生的各项生产费用，以计算确定产品的实际生产成本实际生产成本 。借借 生产成本生产成本 贷贷 生产过程中发生的各项费用生产过程中发生的各项费用 结转完工产品的结转完工产品的 包括

3、包括直接材料、直接人工直接材料、直接人工 实际成本实际成本 以及分摊记入的以及分摊记入的 制造费用制造费用 尚未完工在产品的实际成本尚未完工在产品的实际成本 可按可按“基本生产成本基本生产成本”和和“辅助生产成本辅助生产成本”进行明细核算，基进行明细核算，基本生产成本可按基本生产车间和成本核算对象（品种、类别、本生产成本可按基本生产车间和成本核算对象（品种、类别、订单、批别等）设置明细账。订单、批别等）设置明细账。2.2.制造费用制造费用：成本类：成本类 用来归集和分配企业生产车间为生产产品发生的各项间接费用来归集和分配企业生产车间为生产产品发生的各项间接费用，期末分配计入各产品生产成本，一般

4、无余额。用，期末分配计入各产品生产成本，一般无余额。借借 制造费用制造费用 贷贷 发生的各项制造费用发生的各项制造费用 分配转入生产成本账户分配转入生产成本账户 可按生产车间、部门和费用项目进行明细核算。可按生产车间、部门和费用项目进行明细核算。3.3.应付职工薪酬应付职工薪酬：负债类：负债类 核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬 。借借 应付职工薪酬应付职工薪酬 贷贷 本月实际发放的薪酬数本月实际发放的薪酬数 本月计算的应付职工薪酬本月计算的应付职工薪酬 企业应付未付的职企业应付未付的职工薪酬工薪酬 包括工资、奖金、津贴和福利费等。包括工资、奖金、

5、津贴和福利费等。可按可按“工资工资”“”“职工福利职工福利”“”“住房公积金住房公积金”“”“辞退福利辞退福利”等进行明细核算。等进行明细核算。4.4.库存商品库存商品：资产类：资产类 核算企业已生产完工并验收入库产成品的核算企业已生产完工并验收入库产成品的实际成本（或进价实际成本（或进价）或计划成本（或售价）或计划成本（或售价）。借借 库存商品库存商品 贷贷 结转完工产品的成本结转完工产品的成本 发出商品的实际成本发出商品的实际成本 库存商品的成本库存商品的成本包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的产成品以及寄存

6、在外的商品。发出展览的产成品以及寄存在外的商品。可按商品种类、品种和规格进行明细核算。可按商品种类、品种和规格进行明细核算。账务处理账务处理u材料费用的归集与分配u职工薪酬的归集与分配u制造费用的归集与分配u完工产品生产成本的计算与结转材料费用的归集与分配 按按领用部门领用部门和和经济用途经济用途借记相应的成本费用。借记相应的成本费用。生产某种产品领用，计入某种产品生产某种产品领用，计入某种产品“生产成本生产成本”生产车间一般性耗用，计入生产车间一般性耗用，计入“制造费用制造费用”管理部门领用，计入管理部门领用，计入“管理费用管理费用”销售部门领用，计入销售部门领用，计入“销售费用销售费用”工

7、程领用，计入工程领用，计入“在建工程在建工程”福利部门领用福利部门领用,计入计入”应付职工薪酬应付职工薪酬”贷记贷记“原材料原材料”例题例题 123公司生产公司生产A产品和产品和B产品。产品。5月份无在产品，本月投月份无在产品，本月投入入A产品产品100台，台，B产品产品300件。件。5月月2日，仓库发出下列材日，仓库发出下列材料，用于生产产品。其中料，用于生产产品。其中A产品领用甲材料产品领用甲材料10000元，乙材元，乙材料料2000元；元；B产品领用甲材料产品领用甲材料5000元，乙材料元，乙材料3000元。元。借：生产成本借：生产成本A产品产品 12 000 B产品产品 8 000 贷

8、：原材料贷：原材料甲材料甲材料 15 000 乙材料乙材料 5 000 职工薪酬的归集与分配按职工所在的部门和用途计入相应的成本费用：按职工所在的部门和用途计入相应的成本费用：直接生产工人工资，计入某种产品直接生产工人工资，计入某种产品“生产成本生产成本”车间一般性工人工资，车间管理人员工资，计入车间一般性工人工资，车间管理人员工资，计入“制造费制造费用用”厂部管理人员工资计入厂部管理人员工资计入“管理费用管理费用”销售部门人员工资计入销售部门人员工资计入“销售费用销售费用”工程人员工资计入工程人员工资计入“在建工程在建工程”贷记贷记“应付职工薪酬应付职工薪酬”1.计提应付职工薪酬的账务处理计

9、提应付职工薪酬的账务处理借：生产成本借：生产成本品名品名 （生产工人）（生产工人）制造费用制造费用车间车间 （车间管理人员）（车间管理人员）管理费用管理费用 （行管人员）（行管人员）销售费用销售费用 (销售部门人员销售部门人员)在建工程在建工程 (工程人员工程人员)贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 2.发放应付职工薪酬的账务处理发放应付职工薪酬的账务处理 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：银行存款贷：银行存款 例题例题 5月月28日，计提本月职工工资计日，计提本月职工工资计80000元。其中：元。其中：A产品产品生产工人的工资生产工人的工资50000元，元，B产品生产工人的工资产品生产工人

10、的工资22000元，元，生产车间管理人员工资生产车间管理人员工资3000元，厂部行政管理人员工资元，厂部行政管理人员工资5000元。元。借：生产成本借：生产成本A产品产品 50 000 B产品产品 22 000 制造费用制造费用 3 000 管理费用管理费用 5 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 80 000 例二例二20201414年年6 6月末，月末，123123公司根据考勤记录和有关资料计公司根据考勤记录和有关资料计算分配职工工资，并编制算分配职工工资，并编制“职工工资分配汇总表职工工资分配汇总表”如下表所示：如下表所示：职工工资分配汇总表2014年6月30日项目工资合计生产A产

11、品工人30000生产B产品工人9000小计39000车间管理人员10000行政管理人员6000合计55000 复核（签章）：复核（签章）：制表（签章）：制表（签章）：会计部门根据上述会计部门根据上述“职工工资分配汇总表职工工资分配汇总表”，应编，应编制如下会计分录：制如下会计分录：借：生产成本借：生产成本 A A产品产品 30 30 000000 B B产品产品 9 9 000000 制造费用制造费用 10 10 000000 管理费用管理费用 6 6 000000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 5 55 5 000000制造费用的归集与分配u制造费用是指企业各个生产分厂、车间为组

12、织和制造费用是指企业各个生产分厂、车间为组织和管理生产所发生的各项管理生产所发生的各项间接费用间接费用，包括，包括分厂、车分厂、车间间管理人员的工资、职工福利、房屋建筑物、机管理人员的工资、职工福利、房屋建筑物、机器设备的折旧费、机物料消耗、低值易耗品摊销器设备的折旧费、机物料消耗、低值易耗品摊销、水电费、劳动保护费等。、水电费、劳动保护费等。u企业发生的制造费用，应当按照合理的分配标准企业发生的制造费用，应当按照合理的分配标准按月分配计入各成本核算对象的生产成本。按月分配计入各成本核算对象的生产成本。账务处理：账务处理：借：制造费用借：制造费用 借：生产成本借：生产成本 贷：累计折旧贷：累计

13、折旧 贷：制造费用贷：制造费用 银行存款银行存款 应付职工薪酬等应付职工薪酬等制造费用的分配标准：制造费用的分配标准：机器机器工时、工时、人工工时人工工时、计划分配率计划分配率等。等。待分配的制造费用总额待分配的制造费用总额 1分配率分配率=各种产品的产量（或工时）之和各种产品的产量（或工时）之和2某种产品应分配的制造费用某种产品应分配的制造费用 =该种产品的产量（或工时）分配率该种产品的产量（或工时）分配率例题例题 123公司按照生产工时比例分配制造费用，公司按照生产工时比例分配制造费用，A产品工时产品工时2000小时，小时，B产产品工时品工时3000小时，本月发生制造费用小时，本月发生制造

14、费用10000元，编写分录。元，编写分录。借：生产成本借：生产成本A产品产品 4 000 B产品产品 6 000 贷：制造费用贷：制造费用 10 000例二例二20201414年年6 6月月3030日，根据相关资料，按生产工人工时为日，根据相关资料，按生产工人工时为比例将本期发生的制造费用，分配转入比例将本期发生的制造费用，分配转入“生产成本生产成本”账户。会计部门依据前例的有关资料先登记账户。会计部门依据前例的有关资料先登记“制造制造费用费用”账户，如下表所示，以确定本期制造费用总账户，如下表所示，以确定本期制造费用总额。额。2014年凭证种类摘要借方贷方借/贷余额月日6略略耗用材料3800

15、借3800计提车间固定资产折旧6000借9800车间管理人员工资10200借20000分配转出制造费用20000平0制造费用总分类账制造费用总分类账制造费用分配表制造费用分配表2014年年6月月30日日产品名称生产工人工时分配率分配金额（元）A产品2000016000B产品5000 4000合计250000.820000会计部门再依据制造费用账户归集的金额编制会计部门再依据制造费用账户归集的金额编制“制制造费用分配表造费用分配表”分配制造费用，如下表所示：分配制造费用，如下表所示：复核（签章）：复核（签章）：制表（签章）：制表（签章）：分配率分配率=20=20000000（20000+5000

16、20000+5000）=0.8=0.8A A产品应承担的制造费用产品应承担的制造费用=20000=200000.8=160.8=16000000（元）（元）B B产品应承担的制造费用产品应承担的制造费用=5000=50000.8=40.8=4000000（元）（元）会计部门根据会计部门根据“制造费用分配表制造费用分配表”，应编制如，应编制如下会计分录：下会计分录：借：生借：生产成本产成本A A产品产品 16 16 000000 B B产品产品 4 4 000000 贷：制造费用贷：制造费用 20 20 000000完工产品生产成本的计算与结转u产品生产成本计算是指将企业生产过程中为制造产品所发

17、生的各种费用按照成本计算对象进行归集和分配，以便计算各种产品的总成本和单位成本。u应设置产品生产成本明细账u对材料费用、职工薪酬和制造费用进行归集和分配，计入生产成本。在在期末没有在产品期末没有在产品的情况下，的情况下，“生产成本生产成本”账户归账户归集的某产品的集的某产品的生产费用生产费用就是该产品本期完工产品的就是该产品本期完工产品的生产成本；生产成本；在在期末有在产品期末有在产品的情况下，需要采用一定的方法将的情况下，需要采用一定的方法将本期归集的某产品的生产费用在该产品的本期归集的某产品的生产费用在该产品的完工产成完工产成品品和和期末在产品期末在产品之间分配。其计算公式如下：之间分配。

18、其计算公式如下：期初在产品成本期初在产品成本+本期生产费用本期生产费用=本期完工产品成本本期完工产品成本+期末在产品成本期末在产品成本产品生产完成并验收入库时，产品生产完成并验收入库时，借：库存商品借：库存商品 贷：生产成本贷：生产成本例题例题123公司月末无在产品，生产的A、B产品全部完工，A总成本30000，B总成本20000，A、B已经验收入库，结转成本。借：库存商品借：库存商品A产品产品 30000 B产品产品 20000 贷：生产成本贷：生产成本A产品产品 30000 B产品产品 20000假设假设123123公司公司A A产品月初在产品的总成本为产品月初在产品的总成本为606000

19、00元，元，其中直接材料为其中直接材料为30003000元、直接人工为元、直接人工为20200000元、制造元、制造费用为费用为1 10 00000元；元；B B产品无期初余额。产品无期初余额。20201414年年6 6月末月末A A、B B产品均完工入库，其中产品均完工入库，其中A A产品入库产品入库100100件，件，B B产品入产品入库库6060件。件。A A、B B产品的产品的 “生产成本生产成本”账户如下表所示。账户如下表所示。2014年凭证种类摘要成本项目合计月日直接材料直接人工制造费用61期初余额3000200010006000略略生产领用原材料1200018000分配生产工人工

20、资3000048000分配结转制造费用1600064000本月合计15000320001700064000结转完工产品成本15000320001700064000生产成本明细账生产成本明细账产品名称：产品名称：A产品产品209年凭证种类摘要成本项目合计月日直接材料直接人工制造费用6略略生产领用原材料80008000分配生产工人工资900017000分配结转制造费用400021000本月合计80009000400021000结转完工产品成本80009000400021000生产成本明细账生产成本明细账产品名称：产品名称：B产品产品会计部门根据会计部门根据 完工产品入库单等资料，应编制如下会完工产品入库单等资料，应编制如下会计分录：计分录：借：库存商品借：库存商品A A产品产品 64000 64000 B B产品产品 2 210001000 贷：生产成本贷：生产成本A A产品产品 64000 64000 B B产品产品 2 210001000谢谢观赏WPS OfficeMake Presentation much more funWPS官方微博kingsoftwps