本量利分析与变动成本法概述课件.ppt
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- 分析 变动 成本 概述 课件
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1、第七章第七章 本量利分析与变动成本法本量利分析与变动成本法 教学内容:教学内容:成本成本性态性态分析分析 本量利分析本量利分析 变动成本法变动成本法教学要求:教学要求:掌握成本掌握成本性态性态的概念及分类的概念及分类重点掌握重点掌握高低点法高低点法和和回归直线法回归直线法第一节第一节 成本性态分析成本性态分析一、什么是成本性态?一、什么是成本性态?成本性态是指成本性态是指成本总额成本总额与与业务量业务量之间的依之间的依存关系。存关系。营业成本营业成本:制造成本制造成本和期间成和期间成本本产量产量或销或销量量(一)成本性态分类(一)成本性态分类固定固定成本成本变动变动成本成本混合成本混合成本 固
2、定成本是指在一定时期和一定业固定成本是指在一定时期和一定业务量范围内,务量范围内,总额总额保持保持不变不变的成本。的成本。1.固定成本固定成本 某企业生产一种产品,采用直线法计提折旧,机某企业生产一种产品,采用直线法计提折旧,机器月折旧额器月折旧额6000元,生产能力是元,生产能力是4000件,当产量件,当产量分别为分别为1000件,件,2000件,件,3000件,件,4000件时,折件时,折旧成本的变化。旧成本的变化。例:例:xy业务量业务量xy业务量业务量单单位位成成本本成成本本总总额额固定成本固定成本两个重要特征两个重要特征固定成本总额的不固定成本总额的不变性变性单位固定成本的反比单位固
3、定成本的反比例性例性a 变动成本是指在一定时期和一定业务量变动成本是指在一定时期和一定业务量范围内,范围内,总额总额随业务量变动成随业务量变动成正比例正比例变动变动的成本。的成本。2.变动成本变动成本例:例:假定企业生产产品,单位产品的直接材料假定企业生产产品,单位产品的直接材料成本是成本是2元,当产量分别为元,当产量分别为1000件,件,2000件,件,3000件,件,4000件时材料的成本变化。件时材料的成本变化。变动成本总额的变动成本总额的正比例变动性正比例变动性 xyxy产量产量产量产量单单位位成成本本总总成成本本变动成本变动成本两个重要特征两个重要特征单位变动成本的单位变动成本的不变
4、性不变性半变动成本半变动成本半固定成本半固定成本 3.混合成本:混合成本:半变动成本:半变动成本:y=a+bx固定部分固定部分a变动部分变动部分bxyx半固定成本:半固定成本:xy120080016006001800 一般情况下一般情况下经营成本的性态经营成本的性态生产成本:生产成本:直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用期间成本:期间成本:销售费用销售费用管理费用管理费用二、成本性态分析二、成本性态分析将混合成本分解为将混合成本分解为变动变动成本和成本和固定固定成本。建成本。建立数学模型立数学模型Y=a+bxY=a+bx二、成本性态分析方法二、成本性态分析方法 个别确认法个别确认法
5、 高低点法(重点)高低点法(重点)散布图法散布图法 回归直线法(重点)回归直线法(重点)基本思路:基本思路:对混合成本中的每一项都逐项进行分解对混合成本中的每一项都逐项进行分解,让其分别归属于固定成本和变动成本。,让其分别归属于固定成本和变动成本。划分比较细致,工作量比较大。划分比较细致,工作量比较大。1.个别确认法个别确认法某企业设备维修车间,本月发生的成本如表所示,一某企业设备维修车间,本月发生的成本如表所示,一共维修设备共维修设备3700次,根据资料进行成本性态分析。次,根据资料进行成本性态分析。38001282458731307611523259001850例:例:解:设解:设 Y为维
6、修车间总成本,为维修车间总成本,X为维修次数为维修次数a=11523 b=25900/3700=7Y=11523+7x原理:选取原理:选取业务量业务量最最低点低点和最和最高点高点两点进行计算。两点进行计算。例:企业上半年的设备维修费与机器的运转小时数例:企业上半年的设备维修费与机器的运转小时数的数据如表:的数据如表:2.高低点法(重点)高低点法(重点)要求:用高低点法进行成本性态分析。要求:用高低点法进行成本性态分析。设直线方程为:设直线方程为:y=a+bx低点:(低点:(500,2000)高点:(高点:(1000,2300)b=(2300-2000)/(1000-500)=0.6a=2000
7、-0.6500=1700y=1700+0.6x思考:用高低点法建立方程可能有什么问题?思考:用高低点法建立方程可能有什么问题?将各点画出,目测画一条尽可能接近所有散布点将各点画出,目测画一条尽可能接近所有散布点的直线。的直线。3.散布图法散布图法散布图散布图回归直线上的成本数据与各点的实际成本之回归直线上的成本数据与各点的实际成本之间间误差误差的最小。的最小。6.回归直线法回归直线法(xi,yi)y=a+bxxy设有设有n组业务量与成本的数据,分别是(组业务量与成本的数据,分别是(xi,yi,)nxbyaii22)(xxnyxxynb先计算相关系数先计算相关系数r,确定相关程度确定相关程度;计
8、算程序计算程序r=0u然后确定回归方程然后确定回归方程。见书上例题。见书上例题。r=1r=-1分析分析1:电风扇的成本:电风扇的成本 一家电风扇厂一家电风扇厂7月份投产一批月份投产一批新型新型电风扇,产量为电风扇,产量为800台,每台成本为台,每台成本为360元。元。由于消费者对该型号电风扇不太了解,当月产出由于消费者对该型号电风扇不太了解,当月产出的电风扇的电风扇70没能销售出去,于是没能销售出去,于是8月份的产量降月份的产量降为为400台,而每台成本却上升至台,而每台成本却上升至403元。元。请结合成本性态的理论,对此给出一个可能的解释请结合成本性态的理论,对此给出一个可能的解释结论:若产
9、能未充分利用,本身就是一种很大的浪费。结论:若产能未充分利用,本身就是一种很大的浪费。2.百安居成本性态分析百安居成本性态分析 百安居是一家装饰建材零售企业。百安居是一家装饰建材零售企业。该公司在进行成本性态分析时按以下程序进行该公司在进行成本性态分析时按以下程序进行(1)先对各期)先对各期总成本总成本按性态进行分类,确定能够明显区按性态进行分类,确定能够明显区分的固定成本总额、变动成本总额,接下来确定混合成分的固定成本总额、变动成本总额,接下来确定混合成本总额。本总额。(2)然后对混合成本按)然后对混合成本按高低点高低点法进行分解。法进行分解。已知已知20年年2月的产销量最低,为月的产销量最
10、低,为100万件,当万件,当月总成本为月总成本为82500万元,按其性态分类的结果:万元,按其性态分类的结果:固定成本总额为固定成本总额为60000万元,变动成本总额为万元,变动成本总额为10000万元,剩下万元,剩下12500万元为混合成本;万元为混合成本;10月的产销量最高,为月的产销量最高,为200万件,当月总成本为万件,当月总成本为95000万元,当年产销量始终在万元,当年产销量始终在相关范围相关范围内。内。要求:(要求:(1)建立混合成本性态模型。)建立混合成本性态模型。(2)建立总成本性态模型。)建立总成本性态模型。混合成本性态模型混合成本性态模型(100,12500)()(200
11、,15000)b=25a=10000(万元)(万元)最终成本性态模型最终成本性态模型y=(60000+10000)+(100+25)x =70000+125x分析分析3 某化工厂是一家大型企业。该厂过去要到月末才能某化工厂是一家大型企业。该厂过去要到月末才能知道月度的生产情况,造成成本和利润两大指标心知道月度的生产情况,造成成本和利润两大指标心中无数。中无数。该厂根据实际需要,决定预测产品的该厂根据实际需要,决定预测产品的成本。成本。企业首先以某车间为试点。该车间主要生产丙乙醇产企业首先以某车间为试点。该车间主要生产丙乙醇产品。品。按按成本成本与与产量产量变动的关系,成本分类如下:变动的关系,
12、成本分类如下:1.工资费用、折旧费和修理费等列作固定成本。工资费用、折旧费和修理费等列作固定成本。2.原材料、辅助材料、燃料等生产费用要素作为变动原材料、辅助材料、燃料等生产费用要素作为变动费用费用3.同时把水电费、蒸汽费、车间管理费用、其他费用列同时把水电费、蒸汽费、车间管理费用、其他费用列作混合成本。作混合成本。按照按照2013年年15月的资料,成本和产量如下。成本:万元月的资料,成本和产量如下。成本:万元根据以上资料要求:根据以上资料要求:(1)将混合成本进行分解)将混合成本进行分解(2)进行成本性态分析)进行成本性态分析(3)当产量为当产量为430.48吨时总成本为多少,吨时总成本为多
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