第五章会计凭证与会计帐簿课件.ppt

1、上海立信会计学院 本章预览本章预览学习目标和要求学习目标和要求课前预习题课前预习题 案例分析案例分析 课堂测试课堂测试本章小结本章小结章节目录章节目录 章节目录章节目录第一节第一节 会计凭证会计凭证第二节第二节 会计账簿会计账簿第第三三节节 记账规则和错账更正记账规则和错账更正判断题判断题1判断题判断题2判断题判断题3判断题判断题4判断题判断题5单选题单选题1单选题单选题2单选题单选题3单选题单选题4单选题单选题5多选题多选题1多选题多选题2多选题多选题3多选题多选题4多选题多选题5课堂测试课堂测试学习目标与要求学习目标与要求 通过本章的学习，你应当：l了解会计凭证的意义、种类、传递和保管，掌

2、握会计凭证的填制和审核方法l掌握会计账簿的设置和登记方法，了解账簿的更换和保管l熟练运用常用的错账查找和更正方法你认为这笔业务应编制哪些会计凭证？登记哪些账簿？课前预习题课前预习题 第一节第一节 会计凭证会计凭证 一、会计凭证的意义和种类 会计凭证会计凭证按填制程序和用途按填制程序和用途自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证按来源按来源按填制手续和方法按填制手续和方法一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表按用途和格式按用途和格式通用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证按是否经

3、过汇总按是否经过汇总按填制方式按填制方式单式记账凭证单式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证汇总性记账凭证汇总性记账凭证非汇总性记账凭证非汇总性记账凭证第一节第一节 会计凭证会计凭证二、会计凭证的填制与审核l 1、原始凭证的填制与审核 参见教材150页 基本内容 填制要求 审核要点l 2、记账凭证的填制与审核 参见教材151页 基本内容 填制要求 审核要点第一节第一节 会计凭证会计凭证三、会计凭证的传递与保管 1.1.会计凭证的传递会计凭证的传递 确定传递线路确定传递线路 规定传递时间规定传递时间 建立凭证交接的签收制度建立凭证交接的签收制度 2.2.会计凭证的保管会计凭证的保管 安全完整、便于事

4、后查找。安全完整、便于事后查找。装订成册、指定专人保管，年度终了，移装订成册、指定专人保管，年度终了，移交财会档案室登记归档，集中保管。交财会档案室登记归档，集中保管。第二节第二节 会计账簿会计账簿 一、会计账簿的意义和种类 二、账簿的设置 参见教材第159页 1.设置账簿的原则 2.账簿的基本内容 封面 扉页 账页账簿按用途按外表形式账簿的种类账簿的种类按账页格式订本式订本式现金日记账现金日记账 银行存款日记账银行存款日记账 总账总账活页式活页式明细分类账明细分类账卡片式卡片式固定资产卡片固定资产卡片 两栏式两栏式三栏式三栏式多栏式多栏式生产成本、制造费用、管理费用生产成本、制造费用、管理费

5、用 等成本费用明细账等成本费用明细账数量金额式数量金额式原材料、库存商品等明细账原材料、库存商品等明细账序时账簿（日记账序时账簿（日记账）按记录内容按记录内容分类账簿分类账簿总分类账总分类账明细分类账明细分类账备查账簿（辅助账簿）备查账簿（辅助账簿）特种日记账特种日记账普通日记账普通日记账第二节第二节 会计账簿会计账簿三、日记账的登记 1.普通日记账 两栏式：设借、贷两栏，逐日逐笔登记多栏式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）月末根据专栏合计数一次过入分类账 其他业务设“其他账户”栏第二节第二节 会计账簿会计账簿三、日记账的登记 2.特种日记账（现金、银行存款日记账）三栏式：设收入、付出、余

6、额三栏，出纳根据有关收、付款凭证，逐日逐笔登记多栏式：收入按来源设对应的贷方科目栏 付出按用途设对应的借方科目栏 第二节第二节 会计账簿会计账簿四、分类账的登记 1.总分类账的登记 通常采用三栏式的订本账 登记依据和方法取决于所采用的账务处理程序第二节第二节 会计账簿会计账簿2.明细分类账的登记 三栏式 格式：借、贷、余三栏式 登记方法：逐笔登记。适用核算内容：只须提供价值指标 如：应收账款、应付账款、待摊费用、预提费用等。第二节第二节 会计账簿会计账簿2.明细分类账的登记数量金额式数量金额式 格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏三栏中分设数量、金额等栏 登记方法：逐笔登记

7、登记方法：逐笔登记 适用核算内容：既提供价值指标，又提供实物适用核算内容：既提供价值指标，又提供实物指标指标 第二节第二节 会计账簿会计账簿2.明细分类账的登记多栏式多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。登记方法：逐笔登记 适用核算内容：成本费用和收入等。只提供价值指标第二节第二节 会计账簿会计账簿五、对账与结账l 对账：账证核对 账账核对 账实核对 账表核对l 结账六、账簿的更换与保管第三节第三节 记账规则和错账更正记账规则和错账更正一、记账规则 p170 账簿的启用 账簿的登记规则二、错账的查找方法 个别检查法 差额法 检查漏记、重记、易抄错的数字 除2法 查找借贷记反方向的数

8、字 除9法 检查错位或颠倒的数字 全面检查法 顺查法 原始凭证 试算平衡表 逆查法 第三节第三节 记账规则和错账更正记账规则和错账更正三、错账的更正方法 划线更正法 红字更正法 补充登记法例题 参见教材第174175 例1】【例2】【例3】帐簿记录错误记记账账凭凭证证错错误误会会计计科科目目错错误误 用红字金额填制一张与错误记帐凭证完全相同的用红字金额填制一张与错误记帐凭证完全相同的记帐凭证记帐凭证,并入账（摘要栏并入账（摘要栏“更正第某号凭证错误更正第某号凭证错误”）再用蓝字填一张正确的记帐凭证再用蓝字填一张正确的记帐凭证红红字字更更正正法法会会计计科科目目正正确确金额金额多计多计按多填金额

9、用红字填写一张记帐凭证按多填金额用红字填写一张记帐凭证（摘要栏（摘要栏“冲销第冲销第 号凭证多记数号凭证多记数”）金额金额少计少计按少计金额用蓝字填制一张与错误记帐凭证按少计金额用蓝字填制一张与错误记帐凭证完全相同的记帐凭证完全相同的记帐凭证（摘要栏（摘要栏“补充第补充第 号凭证少记数号凭证少记数”补充补充登记法登记法案例分析案例分析 大额广告费支出带来高收益？大额广告费支出带来高收益？厦新电子股份有限公司（600,057 SH）1997年发生广告费41,767,471元，1998年16月发生广告费61,474,834.40元。1997年和1998年公司对大额广告费均列入“长期待摊费用”账户，

10、采用分三年摊销的会计处理方法，其中1997年度广告费摊销额为3,480,622.58元，97年度每股收益为0.366元；1998年度广告费摊销额为28,760,459元，98年度每股收益高达1.02元。案例思考题案例思考题案例分析案例分析l资料来源：1、“厦新电子股份有限公司董事会公告”，1998年8月26日中国证券报、上海证券报 2、厦新电子股份有限公司1997、1998年年度报告及审计报告 3、注册会计师说“不”中国上市公司审计意见分析（中）中国财经出版社 2002年8月第一版l背景资料：企业会计制度案例思考题：案例思考题：l1、大额广告费支出列入“长期待摊费用”核算，是否符合现行会计制度

11、？假如作为公司会计人员，你选择这种会计处理方法的理由是什么？l2、你认为厦新电子1997、1998年的高收益是否与使费用资本化、递延处理有关？这样的处理对公司以后年度收益是否会产生影响？本章小结本章小结l 1 1、会计、会计凭证是用来记录经济业务、明确经济责凭证是用来记录经济业务、明确经济责任，作为记账依据的书面证明。会计凭证可以分任，作为记账依据的书面证明。会计凭证可以分为原始凭证和记账凭证两大类。为原始凭证和记账凭证两大类。l2 2、正确、正确使用会计凭证需要从会计凭证的填制、审使用会计凭证需要从会计凭证的填制、审核、传递和保管四个方面入手。核、传递和保管四个方面入手。本章小结本章小结l3

12、、会计账簿是以会计凭证为依据，用以连续、会计账簿是以会计凭证为依据，用以连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿籍。系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿籍。会计账簿有多种分类方法。会计账簿有多种分类方法。l4 4、正确使用会计账簿需要从账簿的设置、登、正确使用会计账簿需要从账簿的设置、登记、对账、结账、更换与保管等方面入手。记、对账、结账、更换与保管等方面入手。本章小结本章小结l5、为了保证会计核算工作的质量，确保账簿为了保证会计核算工作的质量，确保账簿记录的正确、完整、清晰，登记账簿时应遵循记录的正确、完整、清晰，登记账簿时应遵循一定的规则。一定的规则。l6 6、查找错账的方法有个别检

13、查法和全面检查、查找错账的方法有个别检查法和全面检查法。更正错账的方法主要有划线更正法、红字法。更正错账的方法主要有划线更正法、红字更正法和补充登记法三种。更正法和补充登记法三种。自我测试自我测试判断题判断题、各种会计凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，如填写发生错误，应采用划线更正法予以更正。（）自我测试自我测试判断题判断题2、从银行存款中提取现金，既可以编制银行存款付款凭证也可以编制现金收款凭证。()自我测试自我测试判断题判断题3、在填制记账凭证时，将9 800元记为8 900元并已登记入账。月终结账前发现错误，更正时应采用划线更正法。()自我测试自我测试判断题判断题4、为了实行钱账分管原则，通

14、常由出纳人员填制收款凭证和付款凭证，由会计人员登记日记账和银行存款日记账。（）自我测试自我测试判断题判断题5、记账除结账，改错和冲销账簿之外，不得用红色墨水。（）自我测试自我测试单项选择题单项选择题 1、只反映一项经济业务，或同时反映若干项目类经济业务，凭证填制手续是一次完成的自制原始凭证，称为（）A.累计凭证 B.汇总原始凭证 C.一次凭证 D.单式记账凭证C 自我测试自我测试单项选择题单项选择题 2、将记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证的依据是（）A.按凭证填制的程序 B.按凭证在经济管理中的用途 C.按凭证取得的来源 D.按凭证所记录的经济业务内容D自我测试自我测试单项选择题单项选

15、择题3、活页账簿和卡片账簿适用于（）A.现金日记账 B.联合账簿 C.通用日记账 D.明细分类账D 自我测试自我测试单项选择题单项选择题4.记账以后，发现记账凭证和账簿的所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误，应采用（）进行更正。A.划线更正法 B.余额调整 C.红字更正法 D.补充登记法D 自我测试自我测试单项选择题单项选择题5.下列会计科目，采用三栏式明细账格式的是（）。A.生产成本 B.销售费用 C.待摊费用 D.原材料 C 自我测试自我测试多项选择题多项选择题1、原始凭证审核的主要内容有（）A.审核原始凭证所记录经济业务合法性 B.审核原始凭证所记录经济业务是否符合计划

16、C.审核原始凭证填写内容是否符合规定 D.审核原始凭证会计分录是否正确ABC 自我测试自我测试多项选择题多项选择题2.记账凭证是（）。A.由经办人填制 B.由会计人员填制 C.经济业务发生时填制 D.根据审核无误码的原始凭证填制BD 自我测试自我测试多项选择题多项选择题3、可以采用三栏式账页格式的账簿有（）。A 现金日记账 B 预付账款明细账 C 费用明细账 D 总分类账 E 材料明细账ABCD 自我测试自我测试多项选择题多项选择题4、不属于原始凭证的有（）A.领料单与收料单 B.银行存款余额调节表 C.销货发票 D.本期发生额试算平衡表 E.材料请购单BDE 自我测试自我测试多项选择题多项选择题5、关于账簿的启用，下列说法正确的有（）A.启用时，应详细登记账簿扉页的“账簿启用和经营人员一览表”B.每一本账簿应编号并详细记录其册数，共计页数和启用日期C.调换记账人员，便应立即换用账簿D.账簿交换时，会计主管人员应该监交，并签单章ABD 上海立信会计学院会计学系制作欢迎您提出宝贵建议Please mail to:Copyright 2005-09